审计学第九章 销售与收款的循环审计ppt课件

1、第一节 财务报表审计概述第二节 销售与收款循环概述第三节 相关内部控制及其控制测试第四节 相关账户的本质性测试l一、财务报表审计的目的和范围一、财务报表审计的目的和范围l目的目的对财务报表的合法性和公允性对财务报表的合法性和公允性发表意见。发表意见。l范围范围凡与被审计单位财务报表相关凡与被审计单位财务报表相关的，以及影响注册会计师做出职业判别的，以及影响注册会计师做出职业判别的一切方面均属于财务报表审计的范围。的一切方面均属于财务报表审计的范围。二、财务报表审计的程序二、财务报表审计的程序l一风险评价程序一风险评价程序是为了了解被审计单位及其环境，以识别和是为了了解被审计单位及其环境，以识别

2、和评价其财务报表艰苦错报风险所实施的审计程序。评价其财务报表艰苦错报风险所实施的审计程序。l二控制测试程序二控制测试程序l是为了验证被审计单位内部控制设计的合理是为了验证被审计单位内部控制设计的合理性和执行的有效性所进展的审计程序。性和执行的有效性所进展的审计程序。l三本质性测试程序三本质性测试程序是为了针对已识别和评价的艰苦错报风险设是为了针对已识别和评价的艰苦错报风险设计和实施的，以发现认定层次的艰苦错报所实施计和实施的，以发现认定层次的艰苦错报所实施的审计程序。的审计程序。本质性测试的主要程序本质性测试的主要程序l获得或编制某账户当期余额明细表，并进展必要的复核。l对该账户实施分析性程序

3、，验证其总体合理性。l实施监盘或函证程序，验证其发生额及余额的存在性。l审阅重点明细账户，验证其发生额及余额的合理性及正确性。l抽查相关会计凭证，验证重点业务发生额的真实性和正确性。l进展该账户业务发生的截止测试，验证其期末截止的正确性。l查验该账户发生额或余额在财务报表上的列报与披露，验证其恰当性与充分性。l一、涉及的主要业务、会计凭证及账户一、涉及的主要业务、会计凭证及账户l二、重要性与常见的审计艰苦错报风险二、重要性与常见的审计艰苦错报风险l三、详细审计目的详见教材三、详细审计目的详见教材172173页页l3、对主营业务收入实施分析程序，验证其总体合理性。l4、审查发票申报表，验证收入的

4、合理性和合法性。l5、审阅重点主营业务收入明细账，并抽查相关会计凭证，验证当期主营业务收入的真实性和正确性。l6、核对产品价钱，验证明际售价的合理性和合规性。l7、审查销售发票，验证销售实现的合规性。l8、实施销售业务的截止测试，验证其期末截止的正确性。l9、检查销售折扣、退回与折让业务，验证其真实性和会计处置的正确性。l10、调查集团内销售业务，验证其真实性和会计处置的合规性与准确性。l11、专项审查关联方销售，验证其真实性和会计处置的合规性与准确性。l12、实施虚拟销售收入的专项审计程序，验证有无虚拟销售收入行为l13、审查主营业务收入在财务报表上的列报与披露，验证其恰当性与充分性。l4、

5、检查未函证的应收帐款，验证其真实性l5、抽查有无不属于结算业务的债务，验证其分类的恰当性l6、检查坏账确实认和处置，验证其合规性l7、检查坏账预备政策，验证其合规性和合理性l8、检查应收账款和坏帐预备在财务报表中的反映与披露，验证其恰当性和充分性l4、检查应收票据的利息收入，验证其处置的正确性l5、审查已贴现的应收票据，验证其处置的正确性l6、专项检查逾期的应收票据，验证其处置的合规性l7、检查应收票据在财务报表中的反映与披露，验证其恰当性和充分问题、讨论和解答l问题？l讨论！l解答： 复习思索题1l销售与收款循环的主要业务活动有哪些l试述销售与收款循环审计的主要风险与详细审计目的l销售与收款循环的内部控制要点