小企业会计准则实务分录

1、小企业会计准则实务分录一、日常资金费用（一）现金业务1、取款例： 2011 年 2 月 3 日， A 小企业从开户银行提取10000 元。借：库存现金：10000贷：银行存款100002、存款例： A 小企业的出纳，在2011 年 5 月 1 日将 50000 元现金存入银行。借：银行存款50000贷：库存现金500003、行政人员报销例： A 小企业行政部员工B,2011 年 6 月 2 日来财务报销交通费500 元，通讯费200 元。出纳支付员工B700 元。借：管理费用交通费500管理费用通讯费200贷：库存现金7004、业务人员报销例： A 小企业销售部业务员C,2011 年 7 月

2、1 日来财务报销交通费1000 元，通讯费300 元，招待费 2000 元，出纳支付员工C3300 元。借：销售费用交通费1000销售费用通讯费300销售费用业务招待费2000贷：库存现金33005、支付水电房租费例： A 小企业在2011 年 7 月 15 日，出纳支付给房东租赁费10000 元，支付给物业公司水电费 3000 元。借：管理费用水电费3000管理费用房屋租赁费 10000 贷：库存现金 130006、报销员工活动费例： A 小企业为了提高职工素质，组织了部门活动，期间通过现金支付了5000 元的活动费，并已记账。借：管理费用员工活动费5000贷：库存现金50007、购买日常用

3、品例： A 小企业以现金支付企业购买邮票款60 元。借：管理费用60贷：库存现金608、出租收到现金例： A 小企业出租包装物，收到租金2000 元现金。借：库存现金2000贷：其他业务收入20009、收到押金例： A 小企业收取出租机器的押金1500 元。借：库存现金1500贷：其他应付款150010、收到现金股利例： A 小企业股票投资收到现金股利1800 元。借：库存现金1800贷：投资收益180011、现金短缺处理例： A 小企业在2011 年 4 月 30 日，现金清查发现现金短缺1500 元。经查700 元属于出纳原因造成，另外800 元短缺原因不明。发现库存短缺时：借：待处理财产

4、损溢1500贷：库存现金1500决定出纳赔偿700 元借：其他应收款700贷：待处理财产损溢700确认无法查明的现金短缺损失借：管理费用800贷：待处理财产损溢80012、现金溢余处理例： A 小企业在2011 年 4 月 30 日，现金清查发现现金溢余1500 元。原因无法查明。发现现金溢余时：借：库存现金1500贷：待处理财产损溢1500确认无法查明溢余原因时借：待处理财产损溢1500贷：营业外收入1500（二）银行存款及其他货币资金1、银行存款利息处理例： 2011 年 2 月 3 日， A 小企业从开户银行提取10000 元。借：库存现金：10000贷：银行存款100002、收到应收账

5、款例： A 小企业收到某公司转账支票一张，价值600000 元，归还应收账款。借：银行存款600000贷：应收账款6000003、承兑汇票例： A 小企业兑付到期商业承兑汇票一张，支付票面金额291720 元。借：应付票据291720贷：银行存款2917204、将款项存入银行以取得银行汇票例： A 小企业为取得银行汇票，将 20000 元交与银行，并与数日后使用汇票购买商品取得发票价税共计金额 11700 元，之后将余额退还给开户银行。借：其他货币资金银行汇票20000贷：银行存款200005、缴纳税款例： A 小企业在2011 年 6 月计算企业所得税为78755 元，通过银行存款支付企业所

6、得税。借：应交税费应交所得税78755贷：银行存款787556、持未到期的应收票据向银行贴现例： A 小企业持未到期的应收票据向银行贴现，应收票据账面余额为200000 元，实际收到银行 195000 元。借：银行存款195000财务费用5000贷：应收票据2000007、外币业务例：2011 年 12月 1 日，A 小企业的记账本位币为人民币。以人民币向银行买入200000 欧元。当日即期汇率为1 欧元 =人民币元。 12 月 31 日，A 小企业又这部分将欧元卖出，换成人民币，当日银行卖出价为 1 欧元 =人民币元。2011 年 12 月 1 日买入欧元时借：银行存款欧元（ 200000）

7、 1938000贷：银行存款 19380002011 年 12 月 31 日卖出欧元时借：银行存款（ 20000） 1938000财务费用汇兑差额12000贷：银行存款欧元（ 200000） 19500008、汇兑损失例：2011 年 12月 1 日，A 小企业的记账本位币为人民币。以人民币向银行买入200000 欧元。当日即期汇率为1 欧元 =人民币元； 12 月 31 日，A 小企业又这部分将欧元卖出，换成人民币，当日银行卖出价为 1 欧元 =人民币元。在资产负债表日（2011 年 12 月 31 日）对该笔银行存款 100 万美元进行折算时，当时的即期汇率为1 美元 =人民币，该笔美元收

8、入折算为人民币610 万元。与初始确认相差10 万人民币，属于汇兑损失。借：财务费用100000贷：银行存款 1000009、汇兑收益例：2011 年 12月 1 日，A 小企业的记账本位币为人民币。以人民币向银行买入200000 欧元。当日即期汇率为1 欧元 =人民币元、 12 月 31 日，A 小企业又这部分将欧元卖出，换成人民币，当日银行卖出价为 1欧元 =人民币元。在资产负债表日（2011 年 12 月 31 日）对该笔银行存款 100 万美元进行折算时，当时的即期汇率为1 美元 =人民币，该笔美元收入折算为人民币 610 万元。与初始确认相差10 万人民币，属于汇兑损失。 2012

9、年 12 月 31日，该笔银行存款的余额仍为100 万美元，改日即期汇率为1 美元 =人民币，该笔美元收入折算为人民币615 万元，与前一次资产负债日差额为5 万人民币。借：银行存款50000贷：营业外收入50000二、采购业务（一）采购原材料业务实际成本法1、银行存款采购货物，同时付款和收料例： A 小企业采购甲材料500 千克，材料验收入库，货款11700 元（价款10000元，增值税1700）以支票支付。借：原材料10000应交税费应交增值税1700贷：银行存款117002、先付款，后收料例： A 小企业（工业企业）采购乙材料一批，货款11700 元（价款 10000 元，增值税1700

10、），货款通过银行支付，材料尚未入库。借：在途物资10000应交税费应交增值税1700贷：银行存款11700材料验收入库时借：原材料10000贷：在途物资100003、先收料，后付款（暂估入库）（未收到发票时）在实际业务发生时，基于企业信用的情况，外购材料先办理入库，在收料后再支付给供应商的情况。例：A 小企业购入原材料丙一批，材料已验收入库，月末结算凭证未到达，按订单价格4000元暂估入账。购入原材料丙一批于次月收到发票，货款 3500，增值税 595，银行存款进行支付。借：原材料4000贷：应付账款暂估应付账款4000下月初，用红字冲销上述分录借：原材料-4000贷：应付账款暂估应付账款-4

11、000借：原材料3500应交税费应交增值税595贷：银行存款40954、先收收料，后付款（企业欠款，赊购，实际陈本）例： A 小企业购入原材料丙一批，货物和发票都已收到，货款 3500，增值税 595，但是 B 企业货款不足尚未付款。借：原材料3500应交税费 - 应交增值税595贷：应付账款B 企业4095后期通过银行存款支付货款时借：应付账款B企业4095贷：银行存款40955、预付货款例： A 小企业与供应商B 签订的购销合同规定，A 企业向 B 供应商为购买甲材料向B 企业预付 80000 元货款的80%，计 64000 元，货款已通过汇兑方式汇出。借：预付账款 -B 企业64000贷

12、：银行存款640006、用预付款支付货款A 小企业收到供应商B 发来的甲材料，已验收入库。有关发票账单列明，该批材料的货款为80000 元，增值税为13600元，供应商B 代垫运杂费2000元。A 企业已将所欠款项以银行存款付讫。借：原材料甲材料82000应交税费应交增值税13600贷：预付账款B 企业95600补付货款借：预付账款B企业31600贷：银行存款31600（二）采购原材料业务计划成本法1、银行存款采购货物，同时付款和收料（材料采购科目根基例： B 小企业购入原材料甲80 公斤，货物和发票都已收到，货款3500 ，增值税595，原材料甲计划价是50 元。货款已支付。借：材料采购35

13、00应交税费应交增值税595贷：银行存款4095月末根据购入材料和计划价差异，结转入库材料的计划成本借：原材料4000贷：材料采购4000结转本月入库材料的差异额借：材料采购500贷：材料成本差异5002、先付款，后收料例： B 小企业购入原材料甲80 公斤，货款3500，增值税595，原材料甲计划价是50 元。货款通过银行支付，材料尚未入库。借：材料采购3500应交税费应交增值税595贷：银行存款4095月末根据购入材料和计划价差异，结转入库材料的计划成本借：原材料4000贷：材料采购40003、先收料，后付款（暂估入库）（未收到发票时）例： B 小企业购入原材料甲80 公斤，材料已验收入库

14、，月末结算凭证未到达，按订单价格4000 元暂估入账。借：原材料4000贷：应付账款暂估应付账款4000下月初，用红字冲销上述分录借：原材料-4000贷：应付账款暂估应付账款-4000次月收到发票时，货款3500，增值税 595，原材料甲计划价是借：材料采购3500应交税费应交增值税595贷：银行存款4095月末根据购入材料和计划价差异，结转入库材料的计划成本借：原材料400050 元，按计划成本入账。贷：材料采购 4000结转本月入库材料的差异额借：材料采购 500贷：材料成本差异5004、先收料，后付款（企业欠款，赊购，实际成本）例： A 小企业购入原材料甲 80公斤，货物和发票都已收到，

15、货款3500 ，增值税595，原材料甲计划价是50 元。但是 B 企业货款不足尚未付款。借：材料采购3500应交税费应交增值税595贷：应付账款4095后期通过银行存款支付货款时，账务处理如下：借：应付账款 -B 企业 4095贷：银行存款4095月末根据购入材料和计划价差异，结转入库材料的计划成本借：原材料4000贷：材料采购4000结转本月入库材料的差异额，账务处理如下：借：材料采购500贷：材料成本差异500（三）采购其他物资1、现金采购办公用品例： A 小企业采购消耗性办公用品，货款500 元，厂部科室领用200 元，车间领用300 元，以现金支付。借：管理费用200制造费用300贷：

16、库存现金5002、银行存款采购商品例： A 小企业购入甲商品一批，取得增值税发票，价款为6000 元，增值税1020 元， A 小企业进行银行支票进行支付。借：库存商品6000应交税费应交增值税1020贷：银行存款70203、银行存款采购周转材料例： A 小企业购入包装物丙一批，货物和发票都已收到，货款3500，增值税595，通过汇兑方式支付。借：周转材料3500应交税费应交增值税595贷：银行存款40954、银行存款购入不需要安装的固定资产例： A 小企业购入一台不需安装的固定资产，货款10000，增值税1700 ，发生的运费是500元。借：固定资产10500应交税费应交增值税1700贷：银

17、行存款122005、银行存款购入需要安装的固定资产例：A 小企业购入一台需安装的固定资产，货款 10000，增值税 1700，发生的运费是500 元。安装设备时， 领用材料价值1500，购进该批材料时支付的增值税额为255 元，支付工资500元。支付设备价款、费用：借：在建工程10500应交税费应交增值税1700贷：银行存款12200支付安装费时：买进材料费借：工程物资1755贷：银行存款1755领用工程物资时（原材料）借：在建工程1755贷：工程物资（原材料）1755支付工资借：在建工程500贷：应付职工薪酬500完工之后借：固定资产12755贷：在建工程127556、购入消耗性生物资产（购

18、入生成性生物资产）例： 2012 年 2 月 1 日， A 小企业从市场上购入3000 只小鸡，单价为3 元，运费为200 元。款项全部以银行存款支付。借：消耗性生物资产9200贷：银行存款9200企业一笔款一次性购入独享消耗性生物资产或生产性生物资产时，购买过程中发生的相关税费、运输费、 保险费等可直接归属于购买该资产的其他支出，应当按照各项生物资产的价款比例进行分配，分别确定各项消耗性生物资产或生产性生物资产的成本。（四）商品流通企业1、本地采购本地商品购进， 一般是购进和货款结算同时办理的。 财会部门应根据实物负责小组转来的商品入库验收单、专用发票和付款凭证入账。例：某商品流通小企业从本

19、市某公司购入小百货一批，计进价 60000 元，售价 72000 元（不含税），进项税额 10200 元。货款以银行存款付讫，商品由百货组验收。支付价款时，按商品进价、进项税额分别转账：借：在途物资百货组60000应交税费应交增值税（进项税额）10200贷：银行存款70200商品入库时，为简化库存商品日常核算工作，平时营业柜组以库存商品售价（进价加上销项税额入账（设销项税率为17），商品入库时的售价应包含销项增值税在内。借：库存商品百货组84240 （售价 72000 元+销项税额12240 元）贷：在途物资百货组60000商品进销差价百货组24240 （毛利 12000 元+销项税额 122

20、40 元）+毛利）2、异地商品购进异地商品购进，由于采用发货制交接方式，商品的发运时间和结算凭证的传递时间不一致，通常会发生先付款，后到货；先到货，后付款。例：前例为向市外单位购进百货商品一批，供货单位代垫运费 4000 元，价款及运费已通知银行承付，运费按 7%抵扣增值税进项税额。先承付货款和运费，后到货：借：在途物资百货组6 0000应交税费应交增值税（进项税额）10480销售费用进货运费3720（ 4000*(1-7%)贷：银行存款 7 4200商品运到，由百货组验收，根据有关凭证，按含税售价入账，作财务处理如下：借：库存商品百货组84240贷：在途物资百货组6 0000商品进销差价24

21、240商品先到，后付款。商品运到，验收入库，平时不作账务处理，月末如仍未付款，按暂估进价入账，作财务处理如下：借：库存商品百货组8 4240贷：应付账款6 0000商品进销差价24240（五）预付款处理1、预付款退回例：A 小企业向供应商B 预付了 64000 元，但是由于突发情况，供应商不能提供相应原材料，货款被退回。借：银行存款64000贷：预付账款640002、预付款成为坏账例： A 小企业向供应商 B 预付了 64000 元，但是连续几年供应商不能提供相应原材料，且联系不上供应商 B，已成为事实上的坏账。借：营业外支出64000贷：预付账款640003、采购过程中的损耗例： A 企业采

22、购原材料的运输过程中发生了损耗。在供应商出厂的时候甲材料2000 公斤，每公斤单价50 元，而材料进厂之后，再次计量甲材料1900 公斤，超出了正常合理损耗。经查明原因， 采购运输过程当中，发生了被盗现象，不能由司机赔偿，属于意外灾害发生的损失。经查明原因，采购运输过程当中，司机发生了盗用现象，由司机赔偿。发生损耗财务处理如下：借：待处理财产损益5000贷：原材料5000情况账务处理如下：借：营业外支出5000贷：待处理财产损益5000情况账务处理如下：借：其他应收款5000贷：待处理财产损益50004、外币采购例： A 小企业以人民币作为记账本位币。从国外购入一批原材料，总价款为400000

23、 欧元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日即期汇率为1 欧元 =人民币元。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税644000 人民币元，增值税765000 人民币元。借：原材料（ 400000 +644000） 4500000应交税费 765000贷：应付账款（ 400000） 3856000银行存款1409000三、销售业务（一）现金销售商品例： A 小企业销售一批产品给B 公司，产品售价为5000 元，增值税税率为17%。B 公司业务员通过现金来到A 企业来支付货款，A 企业收到全额现金后，仓库发货，由B 公司自己承担运费。借：库存现金5850贷：应交税费- 应交增值税850主营业务收

24、入5000（二）托收承付方式销售商品( 赊销 )例：2011 年 3 月 12 日， A 企业向 B 公司销售一批商品，产品售价为5000 元，增值税税率为17%。商品已经发出并且办妥托收手续。A 公司 2011 年 6 月 12 日收到款项。2011 年 3 月 12 日，发出商品时：借：应收账款5850贷：应交税费应交增值税850主营业务收入5000（三）预收款销售商品例： A 小企业与 B 公司签订协议，采用预收款方式向 B 公司销售一批商品。该批销售价格为 5000 元，增值税税额为 850， B 公司签订协议时要预付 60%货款（按不含增值税销售价格计算），剩余货款于两个月后支付。收

25、到 60%货款借：银行存款3000贷：预收账款3000收到剩余货款及增值税税额并确认收入借：预收账款3000银行存款2850贷：主营业务收入5000应交税费应交增值税850（四）委托代销商品例：A 小企业委托B 小企业销售商品220 件，商品已经发出，每件成本为60 元。合同约定B小企业应按每件100 元对外销售， A 小企业按不含增值税的售价的10%向 B 小企业支付手续费。 B 小企业对外实际销售100 件，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10000 元，增值税税额为1700 元，款项已经收到。A 小企业收到B 小企业开具的代销清单时，向B 小企业开具一张相同金额的增值税专用发票。假

26、定A 小企业发出商品时纳税义务尚未发生，A小企业采用小企业会计准则核算，不考虑其他因素。A 小企业账务处理如下：发出商品时不需要核算。收到代销清单时：借：应收账款 11700贷：主营业务收入10000应交税费应交增值税（销项税额）1700借：主营业务成本6000贷：库存商品6000借：销售费用 1000贷：应收账款1000收到 B 小企业支付的货款时：借：银行存款10700贷：应收账款10700B 小企业的账务处理如下：收到商品时：备查登记即可。对外销售时：借：银行存款 11700贷：应付账款10000应交税费应交增值税（销项税额）1700收到增值税专用发票时：借：应交税费应交增值税（进项税额

27、）1700贷：应付账款1700（五）商品以旧换新例： A 小企业进行以旧换新活动，共收到旧商品200 件，每件回收价格351 元（含增值税） ，回收的商品作为库存商品处理。同时换出新商品200 件，每件销售价格2000 元（不含增值税）。该商品每件成本为1000 元，款项均已收付。换出新商品借：库存现金468 000贷：主营业务收入400 000应交税费应交增值税( 销项税额 ) 68 000借：主营业务成本200 000贷：库存商品200 000收回旧商品借：库存商品60 000应交税费应交增值税( 进项税额 ) 10 200贷：库存现金70 200（六）现金折扣销售商品例： A小企业在20

28、11 年 12 月 1 日向 B 公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款20000 元，增值税额3400 元。现金折扣条件为：2/10,1/20,n/30.12 月 1 日销售实现时借：应收账款23400贷：主营业务收入20000应交税费应交增值税（销项税额）（1）如果 B 公司在 12 月 10 日付清货款，享受34002%的现金折扣，实际支付23000 （ 23400-200002%）元借：银行存款23000财务费用400贷：应收账款23400（2）如果 B 公司在 12 月 20 日付清货款， 享受 1%的现金折扣， 实际支付23200（ 23400-200001%）元借

29、：银行存款23200财务费用200贷：应收账款23400如果 B 公司在 12 月底付清货款，要全额付款借：银行存款23400贷：应收账款23400（七）商品折扣销售商品例： 2011 年 3 月 15 日， A 小企业向B 公司销售一批商品。开出的增值税发票上的销售价格为 10000 元，增值税税额为1700 元。为及早收回货款，A 企业和 B 公司约定的现金折扣条件为“ 2/10,1/20,n/30”，计算现金折扣不考虑增值税税额。3 月 15 日销售实现时，按销售总价确认收入借：应收账款11700贷：主营业务收入10000应交税费 - 应交增值税3 月 20 日， B 公司付清货款170

30、0借：银行存款11500财务费用200贷：应收账款11700（八）销售折让处理例： 2011 年 3 月 15 日， A 小企业向 B 公司销售一批商品。开出的增值税发票上的销售价格为 10000 元，增值税税额为 1700 元，款项尚未收到。 B 公司在验收这批商品的时候，商品外观上有瑕疵，基本上不影响使用。要求A 公司在价格（不含增值税税额）上给予5%的折让。销售实现时借：应收账款11700贷：主营业务收入10000应交税费 - 应交增值税1700发生销售折让借：主营业务收入500应交税费 - 应交增值税85贷：应收账款585（九）销售退回处理例： 2011 年 3 月 15 日， A 小

31、企业向B 公司销售一批商品。开出的增值税发票上的销售价格为 10000元，增值税税额为 1700 元。2011 年 4月 15 日 B 公司向 A 公司支付全部款项。 2011年6月1日， B 公司由于产品质量原因退回，当日A 企业支付有关款项。2011 年 3 月 15 日销售实现时借：应收账款11700贷：主营业务收入10000应交税费 - 应交增值税2011 年 4 月 15 日收到货款1700借：银行存款11700贷：应收账款117002011年 6月 1日 退回借：主营业务收入10000应交税费 - 应交增值税1700贷：银行存款11700（十）坏账处理1、发生坏账例： A 小企业应

32、收B 企业账款余额合计为70000 元，在 2011 年 5 月 10 日， A 企业获知B 企业经营业绩下滑，经协商，A 企业同意将B 企业的债务减为50000 元，并与当日收到款项。借：银行存款50000营业外支出20000贷：应收账款700002、收回坏账损失例：A 小企业与B 企业在前年发生过业务，B 企业欠 A 企业 20000 元，由于 B 企业已经停工，未追回所欠款项，已经做过坏账处理。而今年B 企业被其他老板收购，B 企业通过支票方式偿还 A 企业 15000 元。借：银行存款15000贷：营业外收入15000（十一）外币交易例： A 小企业以人民币为记账本位币。出售一批商品，

33、销售价款为600000 欧元，货款尚未收到。当日即期汇率为1 欧元 =人民币。不考虑相关税费。一月后，收到应收账款600000欧元，款项已存入银行。当日即期汇率为1 欧元 =人民币。借：应收账款（600000） 5646000贷：主营业务收入5646000借：银行存款（600000） 572400贷：应收账款5646000财务费用78000（十二）提供劳务例： 2011 年 12 月 1 日， A 小企业与丁公司签订一项非工业性劳务合同，合同总收入为400万元，当天预收劳务款100 万元，至12 月 31 日实际发生劳务成本50 万元（以银行存款支付），估计为完成合同还将发生劳务成本150 万

34、元。假定A 小企业按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。预收劳务款时：借：银行存款1000000贷：预收账款1000000实际发生劳务成本时：借：劳务成本500000贷：银行存款500000（十三）委托加工业务例： A 小企业发给B 加工单位一批物资，让B 加工单位进行加工成品。这批物资实际成本为20000 元。加工费为500 元，运费为100。一个月后，B 加工单位加工完成，A 企业办理入库， A 企业将这批物资一半用于生产，一半用于销售。委托加工：借：委托加工物资20000贷：原材料20000（十四）商品流通企业：（售价和算法）例：某商业零售企业购进商品一批，对方出具的增值

35、税专用发票上注明价款100 万元，税额17 万元。购进商品款项通过银行支付。该批商品当月到达验收入库，进销差价率为15，适用增值税税率为17。该企业本月实现销售金额为万元（含向购买者收取的销项税额），收到的货款已存入银行。假设“商品进销差价”科目无期初余额。购进商品支付款项时：借：在途物资1000000应交税费 - 应交增值税（进项税额）170000贷：银行存款1170000商品验收入库时：借：库存商品 1345500 100（ 1 15）（ 1 17）贷：在途物资 1000000商品进销差价345500销售收入的核算：借：银行存款936000贷：主营业务收入800000 （ 936000/(

36、1+17%)=800000 ）应交税费 - 应交增值税（销项税额）136000结转销售成本的核算：借：主营业务成本800000商品进销差价136000贷：库存商品936000月末结转进销差价的核算：差价率月末分摊前“商品进销差价”科目余额本月“主营业务收入”贷方发生额月末“库存商品”科目余额（ 1适用增值税税率） 100。本月已销商品应分摊的进销差价本月“主营业务收入”科目贷方发生额差价率。则：差价率 15 80（）（1 17） 100。本月销售商品应分摊差价额80（万元）借：商品进销差价104300贷：主营业务成本104300四、生产成本（一）领用原材料用于生产例： A 企业（小企业） ，

37、7 月份生产车间生产产品领用原材料10000 元。借：生产成本10000贷：原材料10000（二）领用原材料用于车间管理例： A 企业（小企业） ， 8 月份车间管理领用原材料3000 元，账务处理如下：借：制造费用3000贷：原材料3000（三）领用低值易耗品用于生产（一次摊销法）例： A 企业（小企业） ，8 月份车间领用低值易耗品一批，实际成本4000 元。采用一次摊销法核算。借：制造费用4000贷：周转材料4000（四）归集人工、制造费用例： A企业（小企业） 7 月份 B 车间生产了甲产品 100 件，甲产品耗用了 1000KG原材料，原材料单价 80 元。假定在 7 月份仅生产了甲

38、产品， B车间工人工资 12000 元，B 车间产生了管理人员工资、折旧费、水电费10000 元。生产结束后进行入库处理。借：生产成本102000贷：原材料80000制造费用10000应付职工薪酬12000完工入库：借：库存商品10200贷：生产成本102000（五）生成成本在完工产品和在产品之间的归集和分配生产成本在完工产品与在产品之间归集与分配，最常用的方法为约当产量比例法。约当产量比例法， 应将月末在产品数量按照完工程度折算为相当于完工产品的产量，产量，然后将产品应负担的全部成本按照完工产品产量和月末在产品约当产量的比例分配计算完工产品成本和月末在产品成本。1、在产品约当产量=在产品数量

39、 * 完工程度采用即约当2、单位成本 =（月初在产品成本+本月发生生产成本）/ （产成品产量 +月末在产品约当产量）3、产成品成本= 单位成本 * 产成品产量4、月末在产品成本= 单位成本 * 在产品约当产量例：某小企业生产甲产品，月初在产品和本月发生的材料费共计5440 元，本月完工甲产品136 件，月末在产品 60 件，完工率 40%，按约当产量比例法分配计算完工产品和月末在产品材料费。在产品约当产量=60*40%=24分配率 =5440/ （ 136+24） =34完工产品材料费=136*34=4624在产品材料费 =24*34=816（六）制造费用的归集1、按生产工人工时分配制造费用例

40、：某小企业 8 月份生产车间共发生制造费用 20000 元，其中生产甲产品共耗工人工时共计 5500 工时，生产乙产品共耗工人工时共计 4500 工时，该企业按生产工人工时分配制造费用。甲产品应分配制造费用20000*5500/(5500+4500)=11000乙产品应分配制造费用20000*4500/(5500+4500)=9000借：生产成本甲产品11000乙产品9000贷：制造费用200002、按机器工时分配制造费用某小企业8 月份生产车间共发生制造费用20000 元，假设企业生产甲产品共用机器工时小时，生产乙产品共用机器工时340 小时，该企业按机器工时分配制造费用。甲产品应分配制造费

41、用20000*460/(460+340)=11500乙产品应分配制造费用20000*340/(460+340)=8500460借：生产成本甲产品11500乙产品8500贷：制造费用200003、按产成品成本分配制造费用某小企业 8 月份生产车间共发生制造费用20000 元，假设企业本月共生产甲产品3600 件，生产乙产品 3200件，该企业按产成品成本分配制造费用。甲产品应分配制造费用20000*3600/(3600+3200)=10588乙产品应分配制造费用20000*3200/(3600+3200)=9412借：生产成本甲产品10588乙产品9412贷：制造费用20000此外， 制造费用的

42、分配方法还包括按生产工人工资分配、按耗用原材料的数量分配，按直接费用分配等方式。（七）辅助生成成本的归集与分配例：某小企业设有供电、供水两个辅助生产车间，8 月份供电、 供水车间分别发生成本6000元与 4000 元，共 10000 元。其中，应归集入甲产品生产成本的金额为3500 元，应计入制造费用的金额为2500 元，应计入销售费用的金额为1800 元，应计入管理费用的金额为2200元。该企业单独设置“辅助生产成本”科目对辅助生产成本进行归集与分配。借：辅助生产成本供电6000供水4000贷：银行存款10000借：生产成本甲产品3500制造费用2500销售费用1800管理费用2200贷：辅

43、助生产成本供电五、资产管理（一）固定资产1、自行建造固定资产6000例：某小企业自建厂房一幢，购入为工程准备的各种物资 500000 元，全部用于工程建设。领用本企业生产的水泥一批，实际成本为 80000 元；工程人员应计工资 100000 元，支付的其他费用 30000 元。工程完工并达到预定可使用状态。 （不考虑各种税费）购入工程物资：借：工程物资500000贷：银行存款500000工程领用工程物资：借：在建工程500000贷：工程物资500000工程领用本企业生产的水泥，计入在建工程成本：借：在建工程80000贷：库存商品80000分配工程人员工资：借：在建工程100000贷：应付职工薪

44、酬100000支付工程发生的其他费用：借：在建工程30000贷：银行存款30000工程完工转入固定资产成本=500000+80000+100000+30000=710000 （元）借：固定资产710000贷：在建工程7100002、投资者投入固定资产例：某企业接受A 单位作为资本投入生产设备一台，原值200000 元，已提折旧 50000 元，经评估该资产价值100000 元， A 公司取得资本份额80000 元。借：固定资产100000贷：实收资本80000资本公积200003、固定资产盘盈例：某小企业在财产清查中，盘盈账外机器一台，估计重置价值为5000 元，已提折旧 3000元。尚未批准

45、时借：固定资产5000贷：累计折旧3000待处理财产损益2000报经批准后：借：待处理财产损益2000贷：营业外收入20004、固定资产盘亏例：某企业在财产清查中盘亏设备一台，账面原值10000 元，已提折旧 8000 元。借：待处理财产损溢待处理固定损溢2000累计折旧 8000贷：固定资产 10000盘亏设备经批准后转销：借：营业外支出固定资产盘亏2000贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢20005、融资租入固定资产例：某小企业融资租入一条生产线，合同价标明价款100 万元，分10 年偿还。发生运输费用 1000 元，用银行存款支付。融资租入固定资产，应于租赁开始日：借：固定资产融资租入固定资产1001000贷：长期应付款应付融资租赁款1000000银行存款 10006、按月计提固定资产折旧例： A