《账户及复式记账》ppt课件

1、第二章第二章 账户及复式记账账户及复式记账 2.1 2.1 账户账户一、会计科目一、会计科目1. 1. 会计科目的概念会计科目的概念P61P61 对会计要素的详细内容进展分类核算的工对会计要素的详细内容进展分类核算的工程，称为会计科目。程，称为会计科目。 为了便于记账、汇总和适用于会计电为了便于记账、汇总和适用于会计电算化，对会计科目规定一致的编号。算化，对会计科目规定一致的编号。会计要素资产资产负债负债一切者一切者 权益权益收入收入费用费用利润利润会计科目资产资产负债负债一切者一切者 权益权益收入收入费用费用利润利润库存库存现金现金会计要素的再分类会计要素的再分类会计科目会计科目科目本身的涵

2、义就是归类的意思科目本身的涵义就是归类的意思 界界 门门 亚门亚门 纲纲 目目 科科 属属 种种会计科目与会计会计科目与会计( (要素要素) )工程有何区别工程有何区别 会计要素工程和会计科目都是对会计对象的细分，会计要素工程和会计科目都是对会计对象的细分，原那么上每一个会计要素工程都可成为一个会计科目，但原那么上每一个会计要素工程都可成为一个会计科目，但后者更具有灵敏性。后者更具有灵敏性。 会计要素会计要素1234会计要素会计要素1324会计要素会计要素1234 2. 会计科目设置的多少，既要思索提供会计会计科目设置的多少，既要思索提供会计信息的需求，又要思索节约会计任务量。信息的需求，又要

3、思索节约会计任务量。 2.2.设置会计科目要求设置会计科目要求 3. 会计科目的称号应该一致、规范，通俗易会计科目的称号应该一致、规范，通俗易懂，表达会计主体的特点懂，表达会计主体的特点 。 1. 每一会计要素的全部内容每一会计要素的全部内容,必需由该要素所必需由该要素所划分的会计科目所涵盖划分的会计科目所涵盖,不脱漏或交叉反复。不脱漏或交叉反复。3.3.会计科目的分类会计科目的分类按按照经济内容分类按按照经济内容分类 资产类资产类 负债类负债类 一切者权益类一切者权益类 共同类共同类 损益类损益类 本钱类本钱类 消费本钱、制造消费本钱、制造费用、劳务本钱费用、劳务本钱六六大大类类收入类收入类

4、费用类费用类 按提供核算目的详细程度分类按提供核算目的详细程度分类 总分类科目总分类科目: :又称一级科目、总账科目。它是对会又称一级科目、总账科目。它是对会计对象的详细内容进展总括分类的科目，所提供的是计对象的详细内容进展总括分类的科目，所提供的是总括核算目的。如现金。普通由财政部一致制定。总括核算目的。如现金。普通由财政部一致制定。 明细分类科目明细分类科目:又称明细科目。它是对总分类科目又称明细科目。它是对总分类科目所含内容作进一步分类，提供详细、详细的核算目的所含内容作进一步分类，提供详细、详细的核算目的的科目。除会计制度有规定外，企业可根据需求，自的科目。除会计制度有规定外，企业可根

5、据需求，自行规定。行规定。 总分类科目总分类科目 明细分类科目明细分类科目 假设某一级科目统驭的明细科目过多，可在一假设某一级科目统驭的明细科目过多，可在一级科目与明细科目之间增设二级科目级科目与明细科目之间增设二级科目如：如：原资料原资料总分类科目总分类科目原料及主要资料原料及主要资料辅助资料辅助资料二级科目二级科目木木材材金金属属化化工工燃燃料料光光滑滑剂剂明细科目明细科目 按期末能否有余额分类：按期末能否有余额分类： 永久性科目永久性科目: 为资产负债表中各个工程为资产负债表中各个工程设置的科目。设置的科目。 永久性科目永久性科目 暂时性科目暂时性科目 暂时性科目暂时性科目:为损益表中各

6、个工程设置为损益表中各个工程设置收入和费用科目，在每一个会计期间终收入和费用科目，在每一个会计期间终了时，暂时性科目必需转出，这些转出了时，暂时性科目必需转出，这些转出的收入、费用数字构成了利润表中的数的收入、费用数字构成了利润表中的数字，暂时性科目期末无余额。字，暂时性科目期末无余额。4. 4. 会计科目的设置原那么会计科目的设置原那么P62P62 相关性原那么相关性原那么 适用性原那么适用性原那么 合法性原那么合法性原那么 一致性和灵敏性相结合原那么一致性和灵敏性相结合原那么 相对稳定性原那么相对稳定性原那么二、账户二、账户 1. 账户的含义账户的含义 账户：根据会计科目设置的，具有一定账

7、户：根据会计科目设置的，具有一定的格式和构造，用于分类反映会计要素的格式和构造，用于分类反映会计要素增减变化情况及其结果的载体。增减变化情况及其结果的载体。 设置账户是会计核算的重要方法之一设置账户是会计核算的重要方法之一 。会计分类数据的记录载体会计分类数据的记录载体2. 账户的本质账户的本质 账户是用以分类记录由定量描画经济业务所产账户是用以分类记录由定量描画经济业务所产生的数据。每一账户都记录一个特定类别的数据；生的数据。每一账户都记录一个特定类别的数据；反之，某一特定类别的数据，必然集中在一个特定反之，某一特定类别的数据，必然集中在一个特定账户中记录。账户中记录。3. 账户设置的根据账

8、户设置的根据会计科目会计科目明细账的根据明细账的根据一级会计科目一级会计科目总账的根据总账的根据明细会计科目明细会计科目 明细分类账户，又分为二级明细分类账户明细分类账户，又分为二级明细分类账户和三级明细分类账户。和三级明细分类账户。 4. 账户分类同科目分类账户分类同科目分类 如：如：总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户科科目目分分类类总分类科目总分类科目明细分类科目明细分类科目账账户户分分类类5. 账户与会计科目的联络和区别账户与会计科目的联络和区别联络：联络： 二者都是对会计详细内容的科学分类，二者都是对会计详细内容的科学分类，口径一致，性质一样。口径一致，性质一样。 会计科目是

9、账户的称号，是设置账户会计科目是账户的称号，是设置账户的根据；账户是会计科目的详细运用。的根据；账户是会计科目的详细运用。区别：区别：会计科目不存在构造；而账户那么具有一定会计科目不存在构造；而账户那么具有一定的格式和构造。的格式和构造。 6. 账户的根本构造账户的根本构造期末余额期末余额= =期初余额期初余额+ +本期添加发生额本期减少发生额本期添加发生额本期减少发生额库存现金库存现金期初余额期初余额 300 300300300400400500500100100200200300300本期添加本期添加发生额发生额12001200本期减少本期减少发生额发生额600600期末余额期末余额900

10、900库存现金库存现金库存现金库存现金库存现金库存现金库存现金库存现金 经济业务变化有添加和减少两方面；账户分左方、右方，一经济业务变化有添加和减少两方面；账户分左方、右方，一方记添加，另一方记减少。登记本期添加的金额合计，称为本期添方记添加，另一方记减少。登记本期添加的金额合计，称为本期添加发生额；登记本期减少的金额合计，称为本期减少发生额；增减加发生额；登记本期减少的金额合计，称为本期减少发生额；增减相抵后的差额，称为余额。余额按照时间不同分为期初余额和期末相抵后的差额，称为余额。余额按照时间不同分为期初余额和期末余额。余额。简单构造简单构造 账户称号会计科目 左借方 右贷方年年凭凭证证号

11、号 数数摘摘 要要 借方借方 贷方贷方 借借或或贷贷余额余额 月月 日日账户账户(会计科目会计科目) 账户的详细构造及账户格式账户的详细构造及账户格式 万 千 百 元 角 分万 千 百 元 角 分 万 千 百 元 角 分万 千 百 元 角 分万 千 百 元 角 分万 千 百 元 角 分现金账户(简化格式)月初余额月初余额 70021/12 3005/12 200 13/12 800添加发生额添加发生额 500 减少发生额减少发生额 800月末余额月末余额 4002002年 摘 要借方金额 +贷方金额借贷余额月 日11 3011月末余额借 70012 5销售收入200借 90013送存银行800

12、借 10021收回人欠300借 40031 12月发生额余额500800借 400 库存现金 账 户 2.2 2.2 复式记账复式记账 记账方法是指在经济业务发生以后，运用记账方法是指在经济业务发生以后，运用特定的记账符号和记账规那么，在有关的账户中特定的记账符号和记账规那么，在有关的账户中加以记录的一种会计任务方法。加以记录的一种会计任务方法。 记账方法阅历了由单式记账法到复式记账法的记账方法阅历了由单式记账法到复式记账法的过程。过程。一、记账方法的种类一、记账方法的种类一单式记账法一单式记账法 经济业务发生后，对所涉及的会计要素的变经济业务发生后，对所涉及的会计要素的变化只在一个账户记录，

13、记录时以化只在一个账户记录，记录时以 “钱款数额钱款数额增减为主。例如，用现金购物，只记现金减少，增减为主。例如，用现金购物，只记现金减少，不记物的添加。不记物的添加。 以相等金额在两个或两个以上的账户同时以相等金额在两个或两个以上的账户同时记录，可以对账户记录的结果进展试算平衡，以检验记录，可以对账户记录的结果进展试算平衡，以检验账户记录能否正确；账户记录能否正确； 对每一项经济业务都要在相互联络的账户对每一项经济业务都要在相互联络的账户间进展记录，强调了账户间的对应关系，为建立完好间进展记录，强调了账户间的对应关系，为建立完好的账户体系、分析经济业务提供了根据。的账户体系、分析经济业务提供

14、了根据。 复式记账法的产生是会计开展史上的一重要里复式记账法的产生是会计开展史上的一重要里程碑，标志着科学的记账方法的构成。程碑，标志着科学的记账方法的构成。3. 3. 复式记账法种类复式记账法种类借贷记账法：是以借贷记账法：是以“借和借和“贷作为记账符贷作为记账符号的一种记账方法。号的一种记账方法。收付记账法：是以收付记账法：是以“收和收和“付作为记账符付作为记账符号的一种记账方法。曾在我国行政、事业单号的一种记账方法。曾在我国行政、事业单位和银行系统运用。位和银行系统运用。增减记账法：是以增减记账法：是以“增和增和“减作为记账符减作为记账符号的一种记账方法。曾在我国商业部门运用。号的一种记

15、账方法。曾在我国商业部门运用。单式记账法和复式记账法的比较单式记账法单式记账法 经济业务经济业务 复式记账法复式记账法 1 营业收入现营业收入现 金金1000元元 2 现金现金500元购元购 入甲资料入甲资料 3 收到乙企业收到乙企业 前欠前欠120元元 4 丙企业新欠丙企业新欠 30元元.现金账记 +1000 现金账记 -500(擦去水牌原记录)现金账记+120只作备忘登记(水牌上作出记录)现金账记现金账记 +1000(果果)销售收入记销售收入记+1000(因因)现金账记现金账记 -500(果果)库存物料账记库存物料账记 +500(因因)现金账记现金账记 +120(果果)应收账款记应收账款记

16、 120(因因)营业收入账记营业收入账记+30(因因)应收账款账记应收账款账记+30(果果)二、借贷记账法二、借贷记账法 1. 概念：是以概念：是以“借和借和“贷作为记账符号贷作为记账符号的一种记账方法。它是最早出现的复式记账法，的一种记账方法。它是最早出现的复式记账法，是目前最科学、最完善的复式记账法，世界上几是目前最科学、最完善的复式记账法，世界上几乎一切国家采用此法。借贷记账法已成为一种国乎一切国家采用此法。借贷记账法已成为一种国际商业言语。我国会计准那么规定：际商业言语。我国会计准那么规定：“会计记账采会计记账采用借贷记账法。用借贷记账法。 资产、费用、本钱类账户称号资产、费用、本钱类

17、账户称号借借+ 贷贷- 期初余额期初余额 本期添加发生额本期添加发生额 本期减少发生额本期减少发生额 期末余额期末余额权益类账户称号权益类账户称号左借方左借方- 右贷方右贷方+ 期初余期初余额额 本期减少发生额本期减少发生额 本期添加发生额本期添加发生额 期末余额期末余额权益：负债、一切者权益权益：负债、一切者权益 收入类账户称号收入类账户称号左借方左借方- 右贷方右贷方+ 本期减少发生本期减少发生额或转销额额或转销额 本期添加发生额本期添加发生额期末无余额期末无余额 费用类账户称号费用类账户称号左借方左借方+ 右贷方右贷方 期末无余额期末无余额本期添加发生额本期添加发生额本期减少发生额本期减

18、少发生额或转销额或转销额 资产资产+负负债债+一切者权益一切者权益+借借贷贷资资产产一一负负债债一切者权益一一切者权益一资资 产产 = 负负 债债 + 一切者权益一切者权益经济业务变化引起会计要素变化类型经济业务变化引起会计要素变化类型会计分录：指明经济业务应记账户称号、记账方会计分录：指明经济业务应记账户称号、记账方 向、记入金额的记录。分为简单分录向、记入金额的记录。分为简单分录 和复合分录。和复合分录。会计分录的格式：会计分录的格式：借：借：( (账户名账户名) ) ( (金额金额) ) 贷贷: : ( (账户名账户名) ) ( (金额金额) ) 如：如：借：库存现金借：库存现金 6 0

19、00 6 000 贷贷: : 银行存款银行存款 6 000 6 000 留意：此处，空一至二个汉字！留意：此处，空一至二个汉字！会计分录三要素借借: :固定资产固定资产 80 000 80 000 贷贷: :银行存款银行存款 80 000 80 000会计科目会计科目记账方向记账方向记账金额记账金额如何编制会计分录如何编制会计分录 在分析经济业务的根底上在分析经济业务的根底上,按照会计分录的格式书按照会计分录的格式书写出会计分录写出会计分录.分析经济业务的程序和步骤是分析经济业务的程序和步骤是:引起哪些要素工程的变化引起哪些要素工程的变化(变化的工程变化的工程/金额金额/增或减增或减)根据科目

20、表判别变化工程应记入的账户称号及金额根据科目表判别变化工程应记入的账户称号及金额根据账户方式判别应记账户的借方还是贷方根据账户方式判别应记账户的借方还是贷方编制会计分录实例经济业务经济业务要素要素账户账户方向方向会计分录会计分录现金500元送存银行现金300元归还前欠购货款购进资料600元,现金支付400元,余款暂欠现金现金/资产资产存款存款/资产资产现金现金 /资产资产欠款欠款 /负债负债资料资料/资产资产 现金现金/资产资产 欠款欠款/负债负债库存现金库存现金 银行存款银行存款库存现金库存现金 应付账款应付账款原资料原资料现金现金应付账款应付账款贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方借方借方贷方

21、贷方贷方贷方借借: :银行存款银行存款500500 贷贷: :库存现金库存现金500500借借: :应付账款应付账款300 300 贷贷: :库存现金库存现金 300 300借借: :原资料原资料 600 600 贷贷: :库存现金库存现金400400 应付账款应付账款200200 假设，有以下等式：假设，有以下等式：“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等23=4164=3745=72一切等式左一切等式左右分别求和右分别求和24=24同样，我们根据记账规那么得出以下等式：同样，我们根据记账规那么得出以下等式：按照借贷记账法记账，必然出现以下借贷平衡关系：按照借贷记账法记账，必然出现以下

22、借贷平衡关系：1借方发生额借方发生额=贷方发生额贷方发生额缘由：每笔业务均是有借必有贷，借贷必相等，一切业务缘由：每笔业务均是有借必有贷，借贷必相等，一切业务加总后，依然应该是借贷相等。加总后，依然应该是借贷相等。2账户借方余额账户借方余额= 账户贷方余额账户贷方余额 或或账户期初借方余额账户期初借方余额= 账户期初贷方余额账户期初贷方余额 账户期末借方余额账户期末借方余额= 账户期末贷方余额账户期末贷方余额缘由：账户借方余额表示资产数，贷方余额表示负债和一缘由：账户借方余额表示资产数，贷方余额表示负债和一切者权益，故借方余额必然等于贷方余额。切者权益，故借方余额必然等于贷方余额。账户称号账户

23、称号 期初余额期初余额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 现现 金金1200050007000银行存款银行存款15600022500012000369000应收账款应收账款90000300002500095000库存商品库存商品22400014000210000固定资产固定资产30000010000310000短期借款短期借款220000220000应付账款应付账款300001000040000实收资本实收资本500000200000700000主营业务收入主营业务收入3000030000主营业务本钱主营业务本钱 1400014

24、000销售费用销售费用 50005000净净 利利 润润 2000020000合合 计计 770000 770000 296000296000 1010000 1010000试试 算算 平平 衡衡 表表2007年年9月月30日日 试算平衡是检验账簿记录能否正确的一种有效手段，试算平衡是检验账簿记录能否正确的一种有效手段，假设试算不平衡，可以一定账户的记录有问题。但是假设假设试算不平衡，可以一定账户的记录有问题。但是假设试算平衡，不能确保账簿记录没有问题。由于存在试算平衡，不能确保账簿记录没有问题。由于存在 () 漏记某项经济业务；漏记某项经济业务； () 重记某项经济业务；重记某项经济业务；

25、() 某项经济业务记录方向正确，但账户用错；某项经济业务记录方向正确，但账户用错； () 某项经济业务账户运用正确，但方向颠倒；某项经济业务账户运用正确，但方向颠倒；() 借方或贷方发生额中，偶尔发生多记少记并相互抵消等等。借方或贷方发生额中，偶尔发生多记少记并相互抵消等等。 因此在试算平衡时，应采取其他如：对账、财富清查因此在试算平衡时，应采取其他如：对账、财富清查等方法确保账簿记录的正确性，以提高会计信息质量。等方法确保账簿记录的正确性，以提高会计信息质量。根本概念根本概念 账户之间的应借、应贷关系称为账户的对应关系，有着对账户之间的应借、应贷关系称为账户的对应关系，有着对应关系的账户称为

26、对应账户。应关系的账户称为对应账户。 只涉及一个借方账户和一个贷方账户简称只涉及一个借方账户和一个贷方账户简称“一借一贷一借一贷的会计分录称为简单会计分录。的会计分录称为简单会计分录。 涉及一个借方账户和多个贷方账户简称涉及一个借方账户和多个贷方账户简称“一借多贷，一借多贷，或者涉及一个贷方账户和多个借方账户简称或者涉及一个贷方账户和多个借方账户简称“一贷多借，一贷多借，某些特殊业务能够同时涉及多个借方账户和多个贷方账户简称某些特殊业务能够同时涉及多个借方账户和多个贷方账户简称“多借多贷，这些会计分录称为复合会计分录。多借多贷，这些会计分录称为复合会计分录。借：管理费用借：管理费用 500 贷

27、：银行存款贷：银行存款 500借：原资料借：原资料 800 贷：银行存款贷：银行存款 500 应付账款应付账款 300 借：管理费用借：管理费用 500 营业费用营业费用 600 贷：银行存款贷：银行存款 1 100 如：如：如：如：或或 业务业务1 1月月5日，公司从甲零售部购入日，公司从甲零售部购入商品一批计商品一批计30 000元，货款尚未支付。元，货款尚未支付。商品添加，对应会商品添加，对应会计科目计科目“库存商品库存商品，金额，金额30 000元，元，属于资产。属于资产。新欠款添加，对应新欠款添加，对应会计科目会计科目“应付账应付账款，金额款，金额30 000元，元，属于负债。属于负

28、债。 借：库存商品借：库存商品 30 000 贷：应付账款贷：应付账款甲零售部甲零售部 30 000 业务业务2 1月月15日，公司开出支票日，公司开出支票80 000元，以银行存款归还应付账款。元，以银行存款归还应付账款。银行存款减少，对银行存款减少，对应会计科目应会计科目“银行银行存款，金额存款，金额80 000元，属于资产。元，属于资产。负债减少，对应会负债减少，对应会计科目计科目“应付账款应付账款，金额，金额80 000元，元，属于负债。属于负债。 借：应付账款借：应付账款 80 000 贷：银行存款贷：银行存款 80 000 业务业务3 1月月20日，公司收到应收账款日，公司收到应收

29、账款40 000元，款已存到公司开户银行。元，款已存到公司开户银行。债务减少，对应会计债务减少，对应会计科目科目“应收账款，应收账款，金额金额40 000元，属于元，属于资产。资产。银行存款添加，对银行存款添加，对应会计科目应会计科目“银行银行存款，金额存款，金额40 000元，属于资产。元，属于资产。 借：银行存款借：银行存款 40 000 贷：应收账款贷：应收账款 40 000 业务业务4 1月月25日，公司向银行借入短期日，公司向银行借入短期借款借款20 000元，归还应付账款。元，归还应付账款。债务添加，对应会计债务添加，对应会计科目科目“短期借款，短期借款，金额金额20 000元，属

30、于元，属于负债。负债。债务减少，对应会计债务减少，对应会计科目科目“应付账款，应付账款，金额金额20 000元，属于元，属于负债。负债。 借：应付账款借：应付账款 20 000 贷：短期借款贷：短期借款 20 000 业务业务5 1月份家乐商贸公司销售商品获月份家乐商贸公司销售商品获得销售收入得销售收入100 000元，款项存入银行。元，款项存入银行。收入添加，对应会计收入添加，对应会计科目科目“主营业务收入主营业务收入，金额，金额100 000元，元，属于损益的益。属于损益的益。存款添加，对应会计存款添加，对应会计科目科目“银行存款，银行存款，金额金额100 000元，属元，属于资产。于资产

31、。 借：银行存款借：银行存款 100 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 100 000 业务业务6 1月份家乐商贸公司销售商品的月份家乐商贸公司销售商品的本钱为本钱为56 000元。元。销售使商品分开企业，构成企业经济利益流销售使商品分开企业，构成企业经济利益流出，资产变成了费用金额出，资产变成了费用金额56 000元，对应会元，对应会计科目计科目“库存商品减少；库存商品减少；“主营业务本钱主营业务本钱，属于损益的损，添加。，属于损益的损，添加。 借：主营业务本钱借：主营业务本钱 56 000 贷：库存商品贷：库存商品 56 000 业务业务7 1月份家乐商贸公司发生各种销月份家乐商贸公司发生各种销售费用售费用24 000元