行政事业单位资产清查审计

1、行政事业单位资产清查审计摘要：在行政事业单位资产清查审计工作中，对被审计单位资产 盘盈、损失形成的历史缘故和存在问题，显现的会计过失调整情形， 和暴露出来的资产治理方面的薄弱的地方进行分析研究，提出了改良 建议。关键词：资产清查；审计；治理为全面标准和增强行政事业单位国有资产治理，提高行政事业单 位国有资产利用效益，进一步推动财政预算治理制度改革，财政部组 织开展了全国行政事业单位资产清查工作，本次资产清查以2006年 12月31日为清查基准日，资产清查工作2006年12月一2007年7月 在全国范围内组织开展。这次资产清查工作的要紧目的是，全而摸清 行政事业单位的“家底”，为编制部门预算和建

2、设资产治理信息系统提 供真实靠得住的数据基础，推动资产治理与预算治理、财务治理相结 合，进一步增进和深化部门预算改革，同时，针对在资产清查进程中 发觉的问题，不断完善资产治理制度，慢慢成立适应社会主义市场经 济和公共财政需要的行政事业单位国有资产治理体制。关于这次行政事业单位资产清查工作中暴露出来的资产治理问 题，资产盘盈、损失形成的历史缘故和存在问题，和显现的会计过失 调整情形，咱们进行了认真分析研究，以提出改良建议，探讨增强行 政事业单位国有资产治理的有效途径和方式。一、资产损益缘故分析（一）资产盘盈缘故分析第一，购买时只列费用支出，未计入固定资产。部份行政事业单 位固定资产核算不标准，账

3、务处置不到位，轻忽固定资产的日常治理, 缺乏标准的购买、验收、保管和利用制度。购买后只列费用支出，不 能及时记录固定资产的台账、卡片账，或一些单位全然没有设置固定 资产台账、卡片账，本次资产清查中实际清点数大于账面数，造成资 产盘盈。第二，政府及上级部门划拨、配置的固定资产未入账。在资产清 查审计中发觉，政府无偿划拨的土地长期未入账，这种情形在乡卫生 院中尤其突出，乡卫生院多成立于五六十年代，卫生院占用土地多为 成立时无偿划拨，连年来未估价入账；上级部门划拨、配置的电脑、 打印机、汽车、家具用具、变压器等在收到实物时未做账务处置，未 及时计入固定资产账，造成账面未记录而实物己在用。第三，自行建

4、盖、同意转让的固定资产未入账。部份行政事业单 位自行建盖的办公楼等固定资产已交付利用，由于未进行决算或未取 得发票等缘故未计入固定资产。在资产清查审计中还发觉有部份事业 单位自行建盖的衡宇、围墙、伙房等固定资产建盖时未计入固定资产, 支付的工程款长期挂在往来账中，本次资产清查时才发觉这些固定资 产己被拆除或重建，由此可见其资产治理的混乱。部份行政事业单位 取得转让的固定资产所有权后，未办理过户手续，也未入账。第四，同意捐赠的固定资产未记录入账。部份行政事业单位同意 捐赠的家具及电子设备等在受赠时未计入固定资产，固定资产治理人 员也不对这些资产进行治理。（二）资产盘亏缘故分析第一，已报废毁损资产

5、未做账务处置。部份行政事业单位对利用 年限较长，已无修复价值或己损坏无法修复的汽车、电脑、机、打印 机等电子产品及无法利用的软件、仪器仪表、家具用具等资产，长期 未进行清理、申报报废并进行账务处置。本次资产清查中实际清点数 小于账面数，造成资产盘亏。第二，己转让、出售资产未做账务处置。部份行政事业单位转让、 出售汽车等固定资产，转让、出售收入己入账，固定资产未做减少的 账务处置。本次资产清查中实际清点数小于账面数，造成资产盘亏。第三，已被拆除资产未做账务处置。部份行政事业单位衡宇因鉴 定为危房己拆除，或因新建衡宇拆除原建筑物，单位未作减少固定资 产账面值的账务处置。本次资产清查中实际清点数小于

6、账面数，造成 资产盘亏。第四，划拔资产及对外捐赠资产未做账务处置。部份行政事业单 位划拔给下属单位或其他单位的资产，实物己调走，单位未作减少固 定资产账面值的账务处置；赠送给扶贫点或其他单位的电子产品及家 具用具，实物已调走，单位未作减少固定资产账面值的账务处置。本 次资产清查中实际清点数小于账面数，造成资产盘亏。第五，其他缘故。部份行政事业单位电脑等资产被盗，或人员调 动带走电脑，单位未作减少固定资产账面值的账务处置。本次资产清 查中实际清点数小于账面数，造成资产盘亏。二、资产清查中显现的会计过失调整情形第一，已进行房改的职工宿舍未进行账务处置。本次资产清查审 计中发觉，有两个事业单位己进行

7、房改的职工宿舍，产权己属于职工 所有，固定资产未作减少的账务处置。资产清查审计中作为会计过失 进行了调整。第二，固定资产重复入账。本次资产清查审计中发觉部份行政事 业单位设备、衡宇等资产重复计入固定资产。资产清查审计中作为会 计过失进行了调整。万平：行政事业单位资产清查审计第三，历年清仓盘盈挂账未进 行账务处置。本次资产清查审计中发觉事业单位存货项目显现会计过 失，存货清仓盘盈及进销差价连年未作处置，本次清查显现较大金额 的存货盘盈；或历年清仓盘盈挂账应付账款、其他应付款中长期不作 处置。以上情形要紧出此刻乡卫生院。 第四，收入长期挂账 未进行账务处置。本次资产清查审计中发觉，部份事业单位的事

8、业收 入或房租收入挂账在其他应付款中，长期未进行账务处置。资产清查 审计中作为会计过失进行了调整。第五，账表不符。本次资产清查审计中发觉，部份事业单位账面 上事业节余为负数，在年关决算报表中将事业节余反映为零，同时空 增其他资产项目，造成账表不符。资产清查审计中作为会计过失进行 了调整。第六，未能标准利用会计科目。本次资产清查审计中发觉，部份 事业单位未能标准利用会计科目，例如向银行、农村信誉社等金融机 构的贷款计入了 “其他应付款”、“应付账款”等科目，未按规定计入 “借入款项”科目核算。三、在资产清查审计工作中提出的有关改良建议第一，鉴于部份行政事业单位对各类资产存续状态的动态治理存 在必

9、然的缺点，对资产的现状把握的信息滞后，建议每一年年末对资 产进行清查清点，和时把握本单位资产的实际情形。第二，由于在实际工作中常常显现漏记固定资产及固定基金的情 形，建议在“事业支出”科目中设置“设备购买”明细科目用于专门 核算固定资产的购入，便于在年末及时查对账目，幸免固定资产显现 漏记。第三，在资产清查专项财务审计工作中发觉部份行政事业单位未 办理有关的房产证、土地证，或房产证、土地证不齐全，这种情形在 乡级行政事业单位专门突出，建议单位应及时办理有关土地及衡宇的 产权证书以便于明晰产权，更好地明确本单位的不动产状况。第四，对上级配给或外单位捐赠的实物，应成立同时向财务部门 报备的机制，及

10、时将此类资产纳入治理；建议在尔后对划入划出固定 资产，应完备划转手续，依照有关文件及时进行账务处置。第五，对已完工建设项目及时办理决算手续，对己交付利用固定 资产及时依照有关结算手续及时进行账务处置。第六，现行行政单位财务制度规定了固定资产的核算起点标准， 一样设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上， 而且利用年限在一年以上为固定资产。关于单位价值虽未达到标准， 但利用年限在一年以上的大量同类物资，也列为固定资产治理。建议 在尔后会计处置中严格划分固定资产及低值易耗品，对符合固定资产 入账条件的资产，及时计入固定资产。第七，通过本次资产清查以后，成立并完善固定资产卡片制度， 落实资产治理责任制度，增强对各科室固定资产的治理，确保治理责 任落实到人。建议尔后对资产进行严格治理操纵，该入账、该报损的 资产，要及时处置，做到账实、账帐相符。第八，有些单位往来款项较多，有些款项账龄较长，本次清查审 计中未能取得所有往来询证回函，建议尔后清理往来款项，对挂账时 刻较长款项及形成坏账损失的款项及时取得发生损失的相关证据，报 财政部门申报损失处置。第九，对损毁固定资产及时报财政部门作损失处置，建议在尔后 会计处置中对已报废损毁的固定资产应及时取得报损材料及批复文件 做账务处置。参考文献：1