中级会计师中级会计实务复习题集第5758篇

1、考试学资学习网押题职业资格2019 年国家中级会计师考前练习一、单选题1. 甲公司销售产品承诺售出 1 年内免费维修， 甲公司 2018 年第四季度销售收入为5000 万元。 甲公司预计发生质量较大问题的维修费用为收入的 5 ，发生较小质量问题的维修费用为收入的3。根据以往经验预测，本季度销售产品中60不会发生质量问题，25 可能发生较小质量问题，15可能发生较大质量问题。则甲公司 2018 年 12 月 31 日因上述事项应确认的预计负债为( )万元。a、 150b、 75c、 90d、 250 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 12 章 第 2 节或有事项的计量【答案】： b【解析】：发

2、生较大问题的维修费为250万元(5000 x 5 %),发生较小问题的维修费为150万元(5000 x 3%),则甲公司应确认的预计负债=(60 % x 0+25 % x 150+15 % x 250)=75(万元)。2.2017 年 7月 1 日， 甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为 4000 万元，至转换日已计提折旧 200 万元，已计提减值准备 100万元， 转换日的公允价值为 3850 万元。 假定不考虑其他因素， 转换日甲公司应借记 “固 定资产”科目的金额为 ( ) 万元。a、 3700b、 3800c、 3850d、 40

3、00 点击展开答案与解析【知识点】 ：第4 章 第 4 节房地产的转换【答案】： d【解析】：转换日甲公司应按转换前投资性房地产原价4000 万元作为转换后 “固定资产” 科目的借 方金额。成本模式下的转换，无损益，原值对原值，摊销对摊销。 会计分录如下：借：固定资产 4000投资性房地产累计折旧 (摊销)200投资性房地产减值准备100贷：投资性房地产 4000累计折旧 200固定资产减值准备1003 .a 公司 2016 年 12 月 31 日“预计负债产品质量保证”科目贷方余额为 200 万元， 2017 年实际发生产品质量保证费用 190 万元， 2017 年 12 月 31 日预提产

4、品质量保证费用 120 万元。税法规定产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除，则 2017 年 12 月 31 日该项负债的计税基础为 ( ) 万元。a、 0b、 120c、 200d、 190 点击展开答案与解析【知识点】：第15 章 第 1 节负债的计税基础【答案】：a【解析】：2017 年 12 月 31 日该项预计负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣，因此计税基础为 0 。4 . 下列各项中，不属于与重组有关的直接支出的是( ) 。a、自愿遣散费b、不再使用厂房的租赁撤销费c、强制遣散费d、剩余职工的再培训费用 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 12 章 第

5、3 节重组义务【答案】： d【解析】：重组支出中自愿遣散费、 强制遣散费和不再使用厂房的租赁撤销费属于与重组义务相关的直接支出。剩余职工的再培训费用在实际发生时计入当期损益。5.2017 年 9 月 30 日甲公司对乙公司进行投资，占其有表决权股份的 80，能够控制乙公司的财务和生产经营决策，甲、乙公司在交易前不具有任何关联方关系。甲公司支付购买价款 日，甲公司对外2 月 1 年 2018 万元。 5500 万元，当日乙公司可辨认净资产的公允价值为 5000 转让乙公司20股权，取得转让价款1500 万元，但仍然能够控制乙公司，当日乙公司按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产价值为 6000

6、万元。在合并报表中下列会计处理正确的是( ) 。a、应确认投资收益250万元b、应减少商誉 150万元c、应增加资本公积300万元d、应增加其他综合收益400万元 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 19 章 第 7 节处置对子公司投资的会计处理【答案】： c【解析】：母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资， 该交易从合并财务报表角度属于权益性交易， 合并财务报表中不确认投资收益； 应将处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整资本公积(资本溢价或股本溢价)，资本公积不足冲减的，调整留存收益。本题中，应增加资本公积=1

7、500-6000 x 20%=300( 万元) 。因控制权未发生改变，所以商誉的金额仍然是取得控制权时确认的商誉=5000-5500x 80 % =600(万元)。6. 甲社会团体按照会员代表大会通过的会费收缴办法的规定， 该社会团体的个人会员应当每人每年缴纳 800 元会费，每年度会费应当在当年度 1 月 1 日至 12 月 31 日缴纳。假设2018 年 1 月 1日，该社会团体收到某个人会员通过邮局汇款支付的会费2400 元，该个人会员说明此款项是支付 2018 年、 2019 年和 2020 年三个年度的会费。甲社会团体 2018 年度因该个人会员缴纳会费应确认的会费收入为( ) 元。

8、a、 2400b、 800c、 0d、 100 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 21 章 第 2 节会费收入的核算【答案】： b【解析】：甲社会团体2018年度因该个人会员缴纳会费应确认会费收入=2400 + 3=800(元)。7.2015 年 12 月 31 日，甲公司发现应自 2014 年 12 月开始计提折旧的一项固定资产从 2015 年 1月 才开始计提折旧， 导致 2014 年度管理费用少记200 万元， 被认定为重大差错， 税务部门允许，无其他纳税调整事项，25%年度的应交所得税。甲公司适用的企业所得税税率为2015 调整甲公司利润表中的 2014 年度净利润为 500 万元，

9、并按10%提取了法定盈余公积，不考虑其他因素，甲公司更正该差错时应将2015 年 12 月 31 日资产负债表未分配利润项目年初余额调减( )万元。a、 15b、 50c、 135d、 150 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 17 章 第 3 节前期差错更正的会计处理【答案】： c【解析】：2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减金额=200 x (1-25%)义(1-10%)=135( 万元 ) 。8. 下列项目中，不属于政府负债计量属性的是( ) 。a、历史成本b、名义金额c、公允价值d、现值 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 20 章 第 1 节政府会计要素及其确

10、认和计量【答案】： b【解析】：政府负债的计量属性主要包括历史成本、现值和公允价值。9. 甲公司共有200 名职工。 从 2017 年 1 月 1 日起， 该公司实行累积带薪缺勤制度。 该制度规定，每名职工每年可享受5 个工作日带薪年休假， 未使用的年休假只能向后结转一个日历年度， 超过1 年未行使的权利作废；职工休年休假时，首先使用当年享受的权利，不足部分再从上年结转的2017带薪年休假余额中扣除， 职工离开公司时， 对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。年 12 月 31 日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为 2 天。根据过去的经验并预期该经验将继续适用，甲公司预计2018 年有 1

11、50 名职工将享受不超过5 天的带薪年休假，剩余50a、 20000b、 120000c、 60000 0 、 d 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 10 章 第 1 节职工薪酬的确认和计量【答案】： a【解析】：甲公司 2017 年年末应当预计由于累积未使用的带薪年休假而导致预期将支付的工资负债，根据甲公司预计2018 年职工的年休假情况，只有50 名总部管理人员会使用 2017 年的未使用带薪年休假 1 天(6-5) ，而其他2017 年累积未使用的带薪年休假都将失效，所以应计入管理费用的金额=50 x (6-5) x 400=20000(元)。10. 甲公司适用的所得税税率为25%，

12、2017 年实现利润总额1000 万元， 本年转回应纳税暂时性差异 100 万元，发生可抵扣暂时性差异80 万元，上述暂时性差异均影响损益。不考虑其他纳税调整事项，甲公司 2017 年应交所得税为 ( ) 万元。a、 250b、 295c、 205d、 255 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 15 章 第 3 节当期所得税【答案】： b【解析】：甲公司2017年应交所得税 =(1000 +100+ 80) x25%=295(万元)。11.2018 年 9月 10 日， 某事业单位报经批准对外转让一台闲置大型设备， 取得转让收入 20万元， 该设备账面余额为 40 万元， 已计提折旧 28

13、万元。 假设不考虑相关税费， 转让净收入按有关规定执行“收支两条线”管理。该事业单位下列会计处理中，错误的是( ) 。a、将转销设备账面价值计入资产处置费用b、将取得转让收入计入应缴财政款c、按照“收支两条线”将处置收入扣除相关处置费用后的处置净收益上缴财政d、将转销设备账面价值计入其他支出 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 20 章 第 2 节资产处置的核算【答案】： d【解析】：账务处理如下：(1) 转销设备账面价值借：资产处置费用 1228 固定资产累计折旧贷：固定资产 40(2) 取得转让收入借：银行存款20贷：应缴财政款20(3) 实际上缴转让收入借：应缴财政款20货：银行存款20

14、选项 d 错误。12. 下列有关或有事项的表述中，正确的是( ) 。a、或有负债与或有事项相联系，有或有事项就有或有负债b，对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产c、或有事项指的是未来事项d、或有事项满足负债确认条件时应确认为预计负债 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 12 章 第 2 节或有事项的确认【答案】： d【解析】：或有负债属于或有事项中的一项内容，有或有事项不一定有或有负债，选项a 不正确；与或有事项有关的义务在满足预计负债的确认条件时， 才应确认为预计负债； 或有事项形成的或有资产只有在企业基本确定能够收到的情况下，才能转变为真正的资产，从而应当予以确认，选项b不正确；

15、 或有事项指过去的交易或事项形成的， 其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实，选项c 不正确。13. 甲企业销售乙餐厅的礼品券，持礼品券的客户可在指定餐厅用餐。礼品券向客户提供了 显著低于餐饮正常售价的重大折扣 ( 客户支付 100 元购买礼品券，持礼品券能在餐厅享用售价为 200元的餐饮 ) 。甲企业在客户有需求时才购买礼品券。礼品券通过甲企业的网站销售， 并且礼品券不可退回。 甲企业与乙餐厅共同确定向客户销售礼品券的价格。 礼品券出售后甲企业有权收取礼品券出售价格的 30 的金额。因客户在购买时及时付款，甲企业不承担信用风险。甲企业协助客户解决对餐饮的投诉并且有一项客户满意度计划

16、。 但是由乙餐厅负责履行与礼品券相关的义务，包括a、甲企业是主要责任人b、甲企业是代理人c、甲企业按总额法确认收入d、乙餐厅应按净额法确认收入 点击展开答案与解析主要责任人和代理人节 4 第 章 13：第【知识点】 【答案】： b【解析】：甲企业在向客户转让商品前不能控制该商品，甲企业是代理人，乙餐厅为主要责任人，选项a错误，选项b 正确；主要责任人应按总额法确认收入，代理人应按净额法确认收入，选项c 和d 错误。14. a 公司 2018 年 7 月 1 日向银行借入 5000 万元借款专门用于某工程，该借款期限为5 年，年利率为 6，每年 12 月 31 日支付当年利息，到期还本。工程采用

17、出包方式建设。 2018 年 9 月 1日工程经批准正式开工建设。2018年9月1日a公司支付甲公司备料款 2000万元，2018年10月1日a公司支付工程进度款2000万元。截至2018年12月31日工程尚未完工，假定闲置资金用于 购入保本收益理财产品，月收益率为 0 2。则 a 公司当年计入在建工程的金额为 ( )万元。a、 4048 8b、 4088c、 4098 8d、 4000 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 10 章 第 3 节借款费用的计量【答案】： b【解析】：计入在建工程的金额 =(2000+2000)+5000 x 6% x 4/12-(5000-2000) x 0.

18、2% x 1+(5000-2000-2000) x 0. 2%x 3=4088(万元)。15 . 甲企业由a 公司、b 公司和 c 公司出资设立。 协议约定， 甲企业相关活动的决策至少需要75%表决权通过才能实施。假定 a公司、b公司和c公司任意两方均可达成一致意见，但三方不可能a、 a 公司、 b 公司、 c 公司在该甲企业中拥有的表决权分别为 50%、 35%和 15%50%、 25%和 25%b、a公司、b公司、c公司在该甲企业中拥有的表决权分别为c、a 公司、b 公司、c 公司在该甲企业中拥有的表决权分别为80%、 10%和 10%d、a公司、b公司、c公司在该甲企业中拥有的表决权分别

19、为40%、30%和30% 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 5 章 第 1 节长期股权投资的范围【答案】 ： a【解析】 ：选项 a ， a 公司和 b 公司是能够集体控制该安排的唯一组合，属于共同控制； 选项 b ， a 公司和b 公司、 a 公司和 c 公司是能够集体控制该安排的两个组合， 如果存在两个或两公司可以对甲 a ，c 选项个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的，不构成共同控制；企业单独实施控制， 不属于共同控制范围； 选项 d ， 任意两个投资者合计拥有的表决权都达不到75% ，不属于共同控制。16 .a公司以一项无形资产作为对价取得b公司20%的股权，从而能够对 b公司施

20、加重大影响。该无形资产原值1200 万元，已计提摊销 300 万元，已计提减值准备 100 万元，公允价值为 850万元。为取得长期股权投资支付相关税费合计20 万元。不考虑其他因素， a 公司该项长期股 权投资的初始投资成本为 ( ) 万元。a、 850b、 870c、 800d、 820 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 5 章 第 1 节长期股权投资的初始计量【答案】： b【解析】：a 公司该项长期股权投资的初始投资成本=850+20=870( 万元 ) 。17. 下列关于会计估计及其变更的表述中，正确的是( ) 。a、对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性b、会计

21、估计应以最近可利用的信息或资料为基础c、会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述法或追溯调整法进行处理d、某项变更难以区分为会计政策变更或会计估计变更的，应作为会计政策变更处理 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 17 章 第 2 节会计估计变更的概念【答案】： b【解析】：会计估计不会削弱会计信息的可靠性，选项a 错误；会计估计应当以最近可利用的信息或资料为基础，选项b 正确；会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理，选项c 错误；难以区分为会计政策变更或会计估计变更的，应作为会计估计变更处理，选项d 错误。18.2018 年 12 月 31 日，甲公司某项无形资产的原价为 120 万元，已摊

22、销 42 万元，未计提减值准备，当日，甲公司对该无形资产进行减值测试，预计公允价值减去处置费用后的净额为 55 万元，未来现金流量的现值为 60 万元， 2018 年 12 月 31 日， 甲公司应为该无形资产计提的减值准备为 （ ） 万元。a、 18b、 2360、 cd、 65 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 6 章 第 3 节使用寿命不确定的无形资产减值测试【答案】： a【解析】：无形资产的可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量的现值两者较高者， 所以该无形资产的可收回金额为 60 万元， 2018 年年末无形资产账面价值=120-42=78（ 万元 ） ，应计提减值

23、准备的金额=78-60=18（ 万元 ） 。19. 甲企业于 2016 年 1 月取得乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。 假定甲企业取得该项投资时， 乙公司各项可辨认资产、 负债的公允价值与其账面价值相等。 2016 年 8 月，乙公司将成本为 600 万元 （ 未计提存货跌价准备 ） 的某商品以 1000 万元的价格出售给 甲企业，甲企业将取得的商品作为存货核算。至2016 年 12 月 31 日，甲企业仍未对外出售该存货。乙公司2016 年实现净利润为 3200 万元。 2017 年甲企业将上述商品对外出售90%，乙公司2017 年实现净利润为 3600 万元。假定不考虑

24、所得税因素。 2017 年甲企业a、 800b、 712c、 720d、 792 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 5 章 第 2 节权益法【答案】： d【解析】：2016 年内部交易存货中包含的未实现内部销售利润 =1000-600=400（ 万元 ） ，该未实现内部销售利润于 2017 年实现 90%， 2017 年甲企业因对乙公司的该项股权投资个别报表应确认投资收益=（3600 +400 x 90%） x 20%=792（万元）。20. 甲公司有一个债券和权益工具的投资组合，正式的书面投资和风险管理规定要求该组合中权益工具所占的价值比重应限定在投资组合总价值的25 至40之间；甲公司授

25、权相关投资管理部门根据这一比例规定， 购买或出售债券和权益工具以平衡该投资组合。 如果该投资组合的管理部门被授权购买和出售金融资产以平衡投资组合中的风险，而不存在交易 意图，且以往也没有为短期获利进行交易的说法。该组合中的债券和权益工具应分类为 ( ) 。a、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产b、债权投资、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 cd、应收款项 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 9 章 第 1 节金融资产的分类【答案】： a【解析】：该组合的合同现金流量特征不是对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付， 即不能通过合同现金流量测试，只能作为以公允价值计量

26、且其变动计入当期损益的金融资产。21. 乙公司为增值税小规模纳税人， 20x8 年 6 月 3 日外购生产设备一套， 取得增值税普通发票注明的价款为 55 万元，增值税税额为 8.8 万元，支付运费取得增值税普通发票注明的运费为 1 万 元，增值税税额为 0.1 万元， 支付安装人员工资2 5 万元，则该固定资产的入账金额为 ( )万元。a、 56b、 58 5c、 65 46d、 67.4 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 3 章 第 1 节 固定资产的初始计量【答案】： d【解析】：小规模纳税人发生的增值税进项税额是不可以抵扣的， 应计入取得资产的成本。 增值税小规模纳税人外购固定资产的

27、入账金额=购买价款 +运费 +增值税 +安装人员薪酬=55+8.8+1+0.1+2.5=67.4( 万元 )。22.2017 年 10月 15 日乙公司以甲公司名义开设一家连锁店，甲公司于30 日内向乙公司一次性收取特许权等费用 50 万元 ( 其中 35 万元为当年11 月份提供柜台等设施收费，设施提供后由乙公司所有； 15 万元为次年1 月提供市场培训等后续服务收费) ， 2017 年 11 月 1 日，甲公司收到上述款项后向乙公司提供了柜台等设施，成本为 30 万元，预计2018 年 1 月提供相关后续服务的成本为 12 万元。不考虑其他因素，甲公司 2017 年度因该交易应确认的收入为

28、 ( ) 万元。a、 9b、 15c、 35d、 50 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 13 章 第 2 节确定交易价格c： 【答案】 【解析】 ：甲公司2017 年度因该交易应确认的收入为35 万元， 收取的次年1 月提供市场培训等后续服务费应当确认为合同负债，选项c 正确。23 .甲公司2016年年末对 w产品生产线进行减值测试， 预计2017年w产品销售收入1200万元， 2016 年及以前的应收账款于2016 年 12 月 31 日前收回。 2017 年应收账款将于2018 年收回 20万元，其余均在2017 年收回。 2017 年甲公司发生以下支出：购买材料支付现金 600 万元

29、，以现金支付职工薪酬 180 万元，其他现金支出 100 万元。甲公司适用的折现率为5%(税前) ，甲公 司认为5%是w产品生产线的最低必要报酬率，假定2017年现金流量均在年底发生。2016年年末甲公司预计2017 年现金流量的现值是( ) 万元a、285.71b、304.771042.88d、1123.83 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 8 章 第 2 节资产预计未来现金流量现值的确定【答案】： a【解析】：甲公司预计2017 年现金流量的现值=(1200-20-600-180-100)/(1 +5%)=285.71( 万元 )。24 . 甲公司记账本位币为人民币， 2017 年 1

30、2 月 31 日， 甲公司有关资产、 负债项目的期末余额如下：项目) 万美元 ( 外币金额) 万元人民币 ( 日即期汇率调整前的人民币账面余额31 月 12 年 2017 按照银行存款3001866预付款项100621a、 7b、 -6c、 6d、 5 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 16 章 第 1 节外币交易的会计处理【答案】： c【解析】：预付款项属于以历史成本计量的非货币性项目，期末不产生汇兑损益。因此外币货币性。 )万元人民币6.20=6(=1866-300 x项目因期末汇率调整应当确认的汇兑损失.25.2018 年 4 月 1 日，甲基金会与乙企业签订了一份捐赠合作协议，协议约

31、定：乙企业将通过甲基金会向丙学校捐赠500000 元， 乙企业应当在协议签订后的 10 日内将款项汇往甲基金会银行账户，甲基金会应当在收到款项后的 10 日内将款项汇往丙学校的银行账户。 2018 年 4 月 8 日，乙企业按照协议规定将款项汇至甲基金会账户。 2018 年 4 月 15 日，甲基金会按照协议规定将款项汇至丙学校账户。假设不考虑其他因素和税费。则下列说法中不正确的是( ) 。a、此项业务对于甲基金会属于受托代理业务b、甲基金会应当于2018年4月1日确认受托代理负债500000元c、甲基金会应当于2018年4月8日确认受托代理负债500000元d、甲基金会应当于2018年4月1

32、5日转销受托代理负债500000元 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 21 章 第 2 节受托代理业务的核算【答案】： b【解析】：甲基金会于2018 年 4 月 8 日收到银行存款， 应当同时确认受托代理资产和受托代理负债500000元，在 4 月 1 日签署协议时无须进行账务处理，选项b 不正确。26. 乙公司于 2015 年年末购入一台设备并投入公司管理部门使用，该设备入账价值为 103 万元，预计使用年限为 5 年， 预计净残值为 3 万元， 自 2016 年 1 月 1 日起按年限平均法计提折旧。 2017年年初， 由于技术进步等原因， 乙公司将该设备的折旧方法改为年数总和法， 预

33、计剩余使用年限改为 3 年，净残值不变。在此之前该设备未计提减值准备，乙公司适用的所得税税率为25%。则该项变更将导致2017 年度乙公司的净利润减少( ) 万元。a、 40b、 30c、 20d、 15 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 17 章 第 2 节会计估计变更的会计处理【答案】： d【解析】：该设备2017年度按年限平均法计提折旧的金额=(103-3) +5=20(万元)，按年数总和法计提折旧的金额=(103-20-3) x 3/6=40(万元)，该项变更将导致乙公司2017年度净利润减少的金额=(40-20)x(1-25%)=15(万元)。27. 甲公司 2018 年 1 月

34、1 日经公司董事会决议开始建造某生产线， 预计工期两年。 2018 年 2 月 1 日向当地工商银行借款3000 万元专门用于该生产线的建设。 2018 年 3 月 1 日生产线工程正式。( ) 则甲公司该借款费用开始资本化的时间是日首次支付工程进度款。 1 月 4 年 2018 开工，a、 2018 年 1 月 1 日b、 2018 年 2 月 1 日c、 2018 年 3 月 1 日d、 2018 年 4 月 1 日 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 10 章 第 3 节借款费用的确认【答案】： d【解析】：同时满足下列条件的，借款费用才能开始资本化：资产支出已经发生；借款费用已经发生；

35、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。 选项 d 正确。28. 某公司资产负债表日固定资产的原值为 500 万元，已提折旧 150 万元，已提减值准备100 万元。其公允价值为 300 万元， 预计处置费用为 5 万元， 预计未来现金流量的现值为280 万元。则该公司应计提的固定资产减值准备为 ( ) 万元。a、 45b、 -45c、 0d、 -30 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 8 章 第 2 节资产可收回金额计量的基本要求【答案】： c【解析】：固定资产的账面价值=500-150-100=250( 万元 ) ，公允价值减去处置费用后的净额=300-5=

36、295( 万元) ，未来现金流量的现值为280 万元，可收回金额应为公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量的现值二者中的较高者， 所以可收回金额为295 万元， 固定资产没有发生减值， 当期无须计提固定资产减值准备，但原已计提的减值准备也无须转回。29.2018 年 1 月 5 日某公司外购一项商标权入账金额为 500 万元， 预计净残值为零， 采用生产总量法计提摊销，根据合同约定使用该商标权可以生产 500 万件甲产品。 2018 年全年生产甲 产品15 万件。 2018 年 12 月 31 日该商标权的公允价值为 400 万元，预计处置费用为 5 万元，其预计未来现金流量的现值为 38

37、0 万元。不考虑其他因素，则在2018 年 12 月 31 日资产负债表中“无形资产”项目应填列的金额为 ( ) 万元。a、 485b、 400c、 395380、 d 点击展开答案与解析：第 6 章 第 3 节使用寿命不确定的无形资产减值测试：c【解析】 ：截至2018年12月31日应计提的摊销金额=500 x 15/500=15（万元），计提减值准备前的账面价值=500-15=485（ 万元 ） ，可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额395 万元 （400-5）与其预计未来现金流量现值380 万元中的较高者 395 万元， 应计提无形资产减值准备=485-395=90（ 万元 ） ，2

38、018 年 12 月 31 日资产负债表中“无形资产”项目应填列的金额=500-15-90=395（ 万元 ）。30. 甲公司在销售中通常会给予客户一定期间的信用期。 为了盘活存量资产， 提高资金使用效率，甲公司与银行签订应收账款无追索权保理总协议，银行向甲公司一次性授信10 亿元人民币，甲公司可以在需要时随时向银行出售应收账款。 历史上甲公司频繁向银行出售应收账款， 且出售金额重大，上述出售满足金融资产终止确认的规定。甲公司应将该应收账款分类为 （ ） 。a、以摊余成本计量的金融资产b、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产c、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产d、衍生金

39、融资产 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 9 章 第 1 节金融资产的分类【答案】： c【解析】：应收账款的业务模式符合“既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标” ，且该应收账款符合本金加利息的合同现金流量特征， 因此应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。31. 甲公司为增值税一般纳税人， 20x6 年 12 月 31 日购入一台生产用机器设备， 取得增值税专用发票注明的价款为 1000 万元，增值税税额为 160 万元，当日已投入使用。甲公司预计该设备使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧。 20x7 年 12 月 31 日该设备的

40、可收回金额为 500 万元，甲公司未进行会计估计变更。 20x8 年 12 月 31 日该设备的可收回金额为 400 万元。 税法规定此类设备应采用年限平均法计提折旧， 折旧年限、 预计净残值与会计规定相同，则 20x8 年 12 月 31 日该设备的计税基础为 （ ） 万元。a、 300b、 400c、 6001000、 d 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 15 章 第 1 节资产的计税基础【答案】： c【解析】：资产的计税基础是指在企业收回资产账面价值过程中， 计算应纳税所得额时按税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。20x8年12月31日设备的计税基础 =1000-1000 /5x

41、 2=600（万元）。32. 下列有关土地使用权的会计处理的表述中，错误的是（ ） 。a、企业取得的土地使用权用于出租或增值目的时应将其转为投资性房地产b、房地产开发企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，土地使用权与地上建筑物应当分别进行摊销和提取折旧c、房地产开发企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本d、企业外购房屋建筑物支付的价款，应当在地上建筑物与土地使用权之间进行分配 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 6 章 第 1 节无形资产的初始计量【答案】： b【解析】：房地产开发企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物， 相关的土地使用权

42、应当计入所建造的房屋建筑物成本，选项b 表述错误。33. 企业对具有商业实质、且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产 交换，在换出产品的公允价值能够确定且不考虑增值税的情况下，下列会计处理中，正确的是( ) 。a、按产品的账面价值确认主营业务收入b、按产品的公允价值确认主营业务收入c、按产品的公允价值高于账面价值的差额确认营业外收入d、按产品的公允价值低于账面价值的差额确认资产减值损失 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 7 章 第 2 节非货币性资产交换的会计处理【答案】： b【解析】：以公允价值计量的非货币性资产交换， 应按换出产品的公允价值确认主营业务收入， 并按其账面

43、价值结转主营业务成本。 ) ( 企业会计的确认、计量和报告的会计基础是34.a、收付实现制和权责发生制并存b、权责发生制c、收付实现制d、永续盘存制 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 1 章 第 1 节会计基础【答案】： b【解析】：企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。35. 下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的是( ) 。a、债务人以债转股方式抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于相关股份公允价值的差额计入资本公积b、债务人以债转股方式抵偿债务的，债权人将重组债权的账面价值大于相关股权公允价值的差额计入营业外支出c、债务人以非现金资产抵偿债务的，债权人将重组债权的账面

44、价值大于受让非现金资产公允价值的差额计入资产减值损失d、债务人以非现金资产抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于转让非现金资产公允价值的差额计入其他业务收入 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 11 章第 2 节将债务转为资本【答案】： b【解析】：选项 a ，差额应记入“营业外收入债务重组利得”科目；选项c ，差额记入“营业外支出债务重组损失”科目；选项d ，差额记入“营业外收入债务重组利得”科目。36. 甲公司拥有乙和丙两家子公司。 2017 年 6 月 15 日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为 800 万元，销售成本为704 万元。丙公司购入后作为管理用固定资产并于当月

45、投入使用，预计尚可使用 8 年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。假定不考虑增值税和所得税的影响，甲公司在编制 2017 年合并资产负债表时，应调减“未分配利润”项目年末金额 为( ) 万元。a、 96b、 90c、 66d、 78点击展开答案与解析【知识点】 ：第 19 章 第 3 节编制合并资产负债表时应进行抵消处理的项目【答案】： b【解析】：编制 2017 年合并资产负债表时，因内部交易应调减“未分配利润”项目的年末金额=(800-704)-(800-704) -8x6/12=90(万元)。37.b公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。2017年9月26日b公司与m公司签订

46、销售合同：由b公司于2018年3月6日向m公司销售笔记本电脑1000台，每台售价1.2万元。2017年12月31日b公司库存笔记本电脑1200台，单位成本1万元，账面成本为 1200万元，此前该批笔记本电脑未计提过存货跌价准备。 2017 年 12 月 31 日 b 公司库存笔记本电脑市场销 售价格为每台 0.95 万元，预计销售税费为每台 0.05 万元。不考虑其他因素， 2017 年 12 月 31 日 b 公司 库存笔记本电脑的账面价值为 ( ) 万元。 a、 1200 b、 1180 c、 1170 d、 1230 点击展开答案与解析 【知识点】 ：第2 章 第 2 节存货期末计量方法

47、【答案】： b【解析】：由于 b 公司持有的笔记本电脑数量1200 台多于已经签订销售合同的数量 1000 台。因此， 1000台有合同的笔记本电脑和超过合同数量的 200 台笔记本电脑应分别计算可变现净值。 销售合同约 定数量1000台，其可变现净值 =1000 x 1.2-1000 x 0.05=1150(万元)，成本=1000 x 1=1000(万元), 成本小于可变现净值，未发生减值，所以有合同的 1000 台笔记本电脑未发生减值，按照成本计量，账面彳值为1000万元；超过合同数量部分的可变现净值=200 x 0.95-200 x 0.05=180(万元),其成本 =238. 同一控制

48、下企业合并形成长期股权投资，为合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用在发生时计入 ( ) 。a、长期股权投资b、管理费用c、投资收益d、营业外支出 点击展开答案与解析【知识点】 ：第5 章 第 1 节长期股权投资的初始计量【答案】 ： b： 【解析】 企业合并形成长期股权投资， 为合并发生的审计、 法律服务、 评估咨询等中介费用在发生时计入管理费用。39. 甲公司为增值税一般纳税人， 20x6 年 6 月 30 日购入一台管理用固定资产，取得增值税专用发票注明的价款为 1200 万元，增值税税额为 192 万元。甲公司预计可以使用 10 年，预计净残值率为5，采用年限平均法计提折旧。至2

49、018 年 1 月 1 日由于技术更新，甲公司将该资产折旧方法改为双倍余额递减法，并将剩余使用年限改为 5 年，预计净残值率为 5 。甲公司 适用的所得税税率为 25 ， 不考虑其他因素， 则该项会计估计变更对甲公司 20x8 年净利润 的影响金额 为（ ） 万元。a、 -297 6b、 -223 2c、 -411 6d、 -171 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 17 章 第 2 节会计估计变更的会计处理【答案】： b【解析】：未变更前20x8年该固定资产应提折旧=1200 x（1-5%）/10=114（万元），变更后20x8年应提折旧=1200-1200 x （1-5%）/10x 1

50、. 5 x 40% =411 . 6（万元），会计估计变更对净利润的影响金额 =（114-411. 6）x（1-25%）=-223 . 2（万元）。40. 某公司 2016 年至 2017 年研究和开发了一项新工艺， 并将其作为非专利技术（ 无形资产 ） 核算。2016 年 10 月 1 日以前发生各项研究、调查、试验等费用 400 万元，在 2016 年 10 月 1 日，该 公 司证实该项新工艺研究成功，进而开始进入不具有商业规模的试生产阶段， 2016 年 10 月至 12 月发生材料费用、直接人工等各项支出 200 万元 （ 符合资本化条件） ， 2017 年 1 月至 6 月又 发生

51、材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出 800 万元 （符合 资本化条 件） ，按照新工艺试生产了产品， 2017 年 7 月 1 日通过该项新工艺a、 760b、 950c、 1330d、 958.33 点击展开答案与解析【知识点】 ：第6 章 第 2 节 内部研究开发费用的会计处理【答案】： b【解析】：日资产负债表上列示无形资31 月 12 年 2017， ）万元 =200+800=1000（ 无形资产初始成本产=1000-1000/10 x 6/12=950（万元）。二、多选题1. 编制合并财务报表时，母公司对本期增加的子公司进行的下列会计处理中，正确的有（ ）

52、 。a、非同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表b、同一控制下增加的子公司应调整合并资产负债表的期初数c、非同一控制下增加的子公司不需调整合并资产负债表的期初数d、同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末收入、费用和利润纳入合并利润表 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 19 章 第 7 节追加投资的会计处理【答案】 ： b,c,d【解析】 ：选项 a ， 非同一控制下增加的子公司， 自购买日开始纳入合并财务报表， 应将购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。2. 下列项目中，属于政府资产计量属性的有( ) 。a、历史成本b、现值c、公允价值d、名义金额

53、 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 20 章 第 1 节政府会计要素及其确认和计量【答案】： a,b,c,d【解析】：政府资产的计量属性主要包括历史成本、重置成本、现值、公允价值和名义金额。3. 关于政府单位无形资产的会计处理，下列各项中正确的有( ) 。a，政府单位购入的不构成相关硬件不可缺少组成部分的软件，应当确认为无形资产b，政府单位自创商誉及内部产生的品牌、报刊名等，不应确认为无形资产c、政府单位外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费(不包括按规定可抵扣的增值税进项税额 ) 以及可归属于该项资产达到预定用途前所发生的其他支出d、政府单位自行研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入无形资产 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 20 章 第 2 节无形资产的核算【答案】： a,b,c【解析】：错 d 政府单位自行研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期费用，选项误。4. 下列各项中，属于债务重组方式的有( ) 。a、以非现金资产进行清偿b、将债务转为资本c、修改其他债务条件d、可转换公司债券转换成股份 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 11 章第 1 节债务重组方式【答案】： a,b,c【解析】：可转换