2019年社保基金审计中应把握的重点及基本方法

1、2019年社保基金审计中应把握的重点及基本方法一、社保基金审计的重点（一）基金征缴方面一是社保机构是否按规定核定缴费标准，是否实行了“五保合 一”，有无核定不准和不按规定核定的情况；二是税务部门是否即时 足额征收，有无降低征收比例、随意减免等问题；三是税务部门是否 按规定将基金即时解缴财政专户，有无私自存储、截留等问题；四是 征缴管理基础性工作是否完备，是否掌握参保单位的人数、工资总额 等基础资料，对应参保的单位和个人应保未保情况是否了解；五是应 参保单位是否按规定向社保经办机构办理了缴费登记，申报缴费手续 是否齐全；六是参保单位是否按规定缴纳社保基金，有无故意拖欠或 拒缴基金的情况，对以前年

2、度欠费是否足额补缴，未缴足部分是否作 出补缴计划，是否采取追缴措施等。（二）基金管理方面一是各级政府、财政部门、社保经办机构及其他单位和个人有无 挤占挪用基金的问题。如有的社保管理机构及上级主管部门为了自身 的利益，违反规定随意挤占挪用社保资金，用于投资、放贷、经营、 搞基本建设等；二是以前年度审计发现的问题， 是否得到纠正， 被挤 占挪用的基金是否按规定清理收回；三是财政部门是否按规定设立了 财政专户管理社保基金，有无多头开户、账外存储、*私分等问题；四 是财政部门是否严格审核社保经办机构提出的用款计划，即时批复社 保经办机构的预决算；五是对财政补助资金，财政部门是否按预算足 额、 即时下拨

3、， 社保经办机构是否按规定全部用于社会保险费的发放，有无虚列支出和挤占挪用的问题；六是基金的投资收益和基金的利息 收入是否即时入账， 有无将基金运营所得或其他收入存入账外、 私设 “小金库”等问题；七是社会保障基金是否安全完整，保值增值是否 合法、合规，增值的幅度是否正常，有无贬值的现象；八是社保经办机构展开工作所需经费是否按规定由预算安排，是否按规定使用，有 无继续从基金中提取管理费和使用基金补充经费等问题。（三）基金使用方面一是社保经办机构是否按规定的用途使用基金，是否依法按时足 额支付基金，有无拖欠截留、擅自改变用途、*私分等问题；二是社保 经办机构是否按规定的范围使用基金，有无扩大开支

4、范围，把不属于 基金负担的支出列入基金支出；三是社保经办机构是否按规定的标准 支付基金，有无违反国家规定擅自提升或降低开支标准的问题；四是 基金的支出是否按规定编制计划，资金的调度和用款计划是否按规定 程序报批；五是各级主管部门和经办机构有无采取虚列支出、转移资 金等手法，有无挤占挪用和损失浪费基金的问题；六是基金结余的账 面数字是否准确，基金结余的营运、投资是否符合国家规定，投资的 方向、结构、规模是否合理，是否符合安全性、流动性和效益性的原 则，有无隐匿、转移、*基金结余等问题。（四）内控制度方面一是社会保障基金的各项管理制度是否完善，内部控制是否健全 有效，有无监督机构，能否保证基金合法

5、、合规运作；二是各级主管 部门和经办机构是否按规定分别单独核算各项社保基金，相关会计账 簿、凭证是否健全，有无漏记、重记、错记等现象，会计人员更换是 否办理交接手续，原始会计资料保存是否完整； 三是对应建立个人账 户管理的基金， 是否按规定建立了个人账户，收支情况是否清楚；四 是出纳人员、记账人员和审批人员、经办人员的职责权限是否明确， 并互相分离，互相制约。二、社保基金审计的基本方法（一）坚持“三个狠抓”一是狠抓审前调查。社会保障基金量大、面广，涉及到社会的方 方面面和千家万户，针对社保基金在征缴管理和使用中的特点和机构人员的具体情况，有针对性地制定审前调查方案，从原来单纯的财务 审计拓展到

6、社保基金征收、支付和管理环节的全方位审计，计算机辅 助审计在展开审前调查时就介入，了解被审计单位的计算机系统，熟 悉相对应的业务流程，采集、导入、转换、整理所审基金的财务和业 务电子数据，通过对数据的初步分析，在此基础上把握总体情况， 确 定相关审计重点。 为确保数据的真实可靠和有效，还要对其内控制度 等方面实行必要的健全性测试，做到全面细致的了解和掌握被审计单 位的情况。二是狠抓审计重点。注重围绕重点实行审计，根据社保基金征缴 管理和使用的情况，确定社会保障基金的审计重点，比如：对于企业 职工基本养老保险基金、 失业保险基金， 它涉及到缴费单位和个人以 及资金部门和直接受益人，而且容易存有问

7、题的是缴费单位不缴或漏 缴保费以及资金管理部门的挤占挪用，所以对这两种基金的审计应将 重点放在缴费单位和资金管理部门上。而对医疗、工伤和生育保险基 金，容易存有问题的是资金使用环节，所以将审计重点放在定点医疗 机构和直接受益人的审计上。从增强管理角度对资金使用中存有的问 题实行分析研究，提出建议，促动主管部门健全内部控制制度，推动 社保基金管理的规范化、制度化。三是狠抓延伸调查。一是向参保单位或应保未保单位的延伸，抓 好社保基金征缴的审计。了解劳动保障和税务机关的审核和征缴的情 况。二是向社保基金使用单位延伸，抓好对社保基金使用情况的审计。 围绕社保基金流向延伸审计， 从银行账户入手， 做到资金到哪里， 就 延伸审计或调查到哪里， 力争“纵向到底，横向到边”，做到点面结 合，不留死角，在一