CPA税法知识点

1、1、自产用于非应税视同销售，进项可抵扣2、看清是计算销售额还是应纳税额3、判断是否是低税率物品4、是一条还是整个业务5、电影制片厂及其它电影企业销售电影拷贝取得的收入免征增值税6、2 个体工商户以外的其他个人不属于一般纳税人， 那么个体工商户达到一般纳税人标准， 可以按一般纳税人纳税。7、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税不包括在增值税里8、从事热力，电力，燃气，自来水等公用事业的增值税纳税人取得的与销售量有直接关系 的一次性费用包括在增值税里9、交通事故损失不用做进项税额转出， 只有因人为等因素造成的管理不善的损失才做进项 税额转出，像自然灾害、交通事故等非人为事故不用做进项税额转

2、出。10、您的理解是错误的，这些粮食复制品都是属于农产品范围，要适用13% 的低税率。饺子皮也属于粮食额复制品，适用 13%的增值税税率。11、因为以旧换新货物， 一般是针对个人用旧货添钱换新货的行为， 相当于个人销售自己使用过的旧货，是不交增值税的，所以企业购进的旧货没有进项，也就不能抵扣了。12、您的理解是错误的，纸张的增值税税率是17%，不是 13%。销售纸张的边角料也是按照 17%的税率计算。13、首饰的修理清洗属于加工、 修理修配劳务， 属于增值税的征税范围， 不是消费税的征税范围，不缴纳消费税。14、镀金（银）首饰、 包金（银）首饰、珠宝首饰等在生产环节缴纳消费税； 金银首饰、金基

3、首饰、银基首饰以及金银镶嵌首饰、钻石以及钻石饰品、铂金首饰在零售环节缴纳 消费税。15、这里的 4 不仅包括白酒的数量还包括了干红的数量， 因为白酒和干红组成礼品盒销售，所以干红酒也要按照白酒的计税方法计税，这里是 4 斤，不是 2 斤。16、税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票，适用税率是3% 。17、为职工食堂购进货物属于外购货物用于集体福利， 如果取得专用发票， 是不是也 不能抵扣18、购进办公用品和复印机不能抵扣进项税的原因是：取得普通发票。19、分期销售不动产 按合同约定是时间确认收入20、预收款方式销售不动产，纳税义务发生时间为收到预收款的当天21、飞机车船的装饰属于建筑业22

4、、提供建筑业劳务的营业税计税依据应该包括建筑所用的材料（非自产） ，不包括的是建设方提供的设备和建设方提供的自产的建筑材料（交增值税） 。这里只需要将自产 的材料和分包出去的建筑劳务扣除掉就是甲应该交的营业税计税基础。建设方既提供建筑劳务又提供自产货物的，应该分别核算营业税和增值税，这里 甲提供的自产的金属结构件应该交增值税，可以抵扣外购的进项。23、如果是单独收取的煤气管道费，是按照3%的税率缴纳营业税。销售不动产同时收取的煤气管道费，是按照收取的价外费用与不动产一起按照5%的税率缴纳营业税。燃气公司和生产、销售货物或提供增值税应税劳务的单位，在销售货物或提供增值税 应税劳务时，代有关部门向

5、购买方收取的管道煤气集资款（初装费 ），属于增值税价外收费，应征收增值税，不征收营业税。24、分期付款按合同规定的时间为纳税义务时间， 合同规定的额度计税， 而不是实际收到的款项。理解正确。预收款方式的业务， 对于营业税的特殊项目为收到部分或全部货款时为纳税义务发生时 间。其他的一些项目，一般是劳务完成时确定营业税的纳税义务。25、以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为纳税义务人。26、天然气 13%的增值税税率27、可以抵扣。因为运输发票本来就属于普通发票，不是增值税专用发票。28、扩建和大修是不同的， 扩建是在原房产基础上再增加房产， 大修是对原房产进行大修，税法对扩建原房

6、产时照征收房产税。29、融资租赁房屋的印花税，营业税和增值税？30、企业搬迁后原场地不使用的土地不交土地使用税 P22131、对于新征用的非耕地，自批准征用之月起开始缴纳土地使用税32、医院，学校免耕地，军事设施免，军事生产不免，农村减半33、对于企业向职工出租的单位自有住房，暂免征收房产税。在教材第 203 页34、购买已经缴纳过车辆购置税的使用过的小汽车自用的不缴纳车辆购置税35、税务登记证不属于印花税征税范围，营业许可证不交，执照交36、银行设置的非营业账簿不交印花税，比如现金收付登记簿37、企业依法实施破产后， 债权人承受注销、 破产企业土地， 房屋权属以抵偿债务的不交印花税38、未在

7、我国设立机构场所的非居民企业， 从我国居民企业取得的股息、 红利所得， 是不免征企业所得税的，按照收入全额依照10%的税率计算企业所得税。居民企业从在我国设立机构场所的非居民企业取得的股息红利所得， 不免税企业所得税39、软件企业职工教育经费可全扣40、环保安全设备 10%是税后抵扣41、根据企业所得税法的相关规定， 企业的股权投资当有确凿证据表明已经形成资产损失时，那应扣除责任人和保险赔款、 变价收入或可收回金额后， 再确认发生的资产损失。 可回收金额一律暂定为 5% 。42、国库券在转让要收税43、前 3 年接受捐赠的总收入中用于公益事业的支出比例低于 70% ，取消起公益性捐赠资格。44

8、、教材 p28545、企业委托外单位开发的符合条件的研发费用， 由委托方按照规定计算加计扣除， 受托方不得再进行加计扣除。46、合并与分立的亏损？47、生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。48、内退、年终、补偿、股权四个表格整理49、破产国有企业职工按照规定从破产企业取得的一次性安置收入免收个人所得税50、广告费用扣除个体工商户也可以结转以后抵扣51、在做题时要看取得的工资薪金是 20XX 年 9 月之前取得的还是 9 月之后取得的， 如果是 9月之前的按 2000元计算，如果是 9月之后取得的按 3500 的费用扣除标准计算。52、在确定劳务报酬的加成征税时，要拿 “

9、应纳税所得额 ”与“ 20000元”比较。如果应纳税所得额超过 20000 元的，才适用加成征税的规定。本题中虽然取得的收入23000 元超过了 20000 元，但是应纳税所得额为 23000（ 1-20%）=18400（元），并没有超过 20000 元，所以不适用加成征税。53、境内上市公司的股息、红利所得额按照50%作为应纳税所得额54、财产租赁收入也可以扣除 800 和 20%55、企业免所得税收入：符合条件的居民企业之间的股息， 红利等权益性投资收益， 是指居民企业直接投资 于其他居民企业的投资收益。在中国境内设立机构， 场所的非居民企业从居民企业取得的利润， 红利等权益性投 资收益。

10、上述两项的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行上市流通的股票不足 12 个月的投资收益。56、被合并企业亏损不得再合并企业结转弥补。57、600005 1210001000 2200（当月工资）-2000 120020001 or M当月工资年终奖X1X解除劳动合同补偿MX内退1股权非马上XMX不符合规定的退职费XMX内退适用税率：使用10%内退计征额：60000 2200 - 2000 10%-25 5995年终奖适用税率：当月工资 500024000122000适用 10%年终奖计征额：24000 - max 0，2000-当月工资10%-25 2375劳动合同解除补偿适用税率：-2000 1333.33100000 - 20000 3）min （12，16） 12适用 5%计征额：1333.33 10%-25 12 1300不符合规定的退职费适用税率：当月工资200024000200012 6取 62