等级考试中级会计实务重点题3576

1、等级考试中级会计实务重点题单选题1、甲公司 2009 年末原材料的账面余额为 300 万元，数量为 20 吨。该原材料专门用于生产与 A 公司所签合同约定的 20 台甲产品。该合同约定：甲公司为 A 公司提供甲产品 20 台，每台售价 18 万元。将该批原材料加工成 20 台甲产品尚需加工成本总额为 68 万元。估计销售每台甲产品尚需发生相关税费 0.5 万元。本期期末市场上该原材料每吨售价为15 万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费 0.1 万元。该公司 2008 年末已为该原材料计提存货跌价准备为2 万元。甲公司 2009 年对该原材料应计提的存货跌价准备为() 万元。A18B0C16

2、D2多选题2、下列关于企业发行可转换公司债券会计处理的表述中，正确的有() 。A将负债成分确认为应付债券B将权益成分确认为资本公积C按债券面值计量负债成分初始确认金额D按面值与负债成分公允价值的差额确认权益成分初始确认金额单选题3、下列说法中正确的是 () 。A实行了新税制以后，企业在产品成本和销售收入的会计核算上实行价税分离制B各报表的数据来源有两个，分别是原始数据和从其他报表采集的数据C固定资产余值等于预计固定资产残值D全部投资现金流量表假设项目全部资金都是自有的单选题4、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是() 。A采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失B采用公允价值模式

3、计量的投资性房地产可转换为成本模式计量C采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积D采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量单选题5、资产负债表日后非调整事项是指() 。A资产负债表日已经存在，日后获得进一步的证据证明该事项对资产负债表日存在状况的有关金额影响不是很大B资产负债表日尚不存在，日后才发生或存在的所有事项C资产负债表日尚不存在，日后发生的情况将对企业的财务状况、经营成果产生重大影响的事项D资产负债表日的或有事项，日后确定下来并成为资产负债表日后事项单选题6、甲股份有限公司 2011 年的财务报告于2012 年 4 月 10 日对外

4、报出。 2012 年 2月 10 日，甲公司 2011 年 9 月 10 日销售给乙公司的一批商品因质量问题而退货。该批商品的售价为 100 万元、增值税税额 17 万元、成本为 80 万元，乙公司货款尚未支付，但甲公司已经为此项应收账款提取了 3%的坏账准备。经核实甲公司已同意退货， 所退商品已入库。 该事项发生后， 甲公司已作为资产负债表日后调整事项处理，所得税税率 25%，不考虑其他因素，甲公司上述事项对 2011 年净损益的影响金额为 () 万元。A16.49B13.4C13D12.37多选题7、下列关于评估固定资产扩张所引起的融资需求的说法，正确的有() 。A通过分析销售和净固定资产

5、的发展趋势，银行可以初步了解公司的未来发展计划和设备扩张需求之间的关系B当销售收入 / 净固定资产比率低于一定比率时，销售增长所要求的固定资产扩张可成为企业借款的合理原因C如果销售收入 / 净固定资产比率较低，则说明固定资产的使用效率较高D销售收入 / 净固定资产超过一定比率以后，生产能力和销售增长会变得困难E银行可以通过评价公司的可持续增长率获得有用信息简答题8、某项目初始投资为2222.1 万元，其中固定资产投资为1222.1 万元，流动资金投资为 1000 万元。项目寿命期为6 年，其中建设期1 年，运营期 5 年，运营第 1 年达产 80%，运营第 2 年至第 5 年达产 100%，厂

6、房采用直线法折旧， 折旧年限为 10 年，无残值；生产设备采用直线法折旧，折旧年限为5 年，无残值；其余设备采用直线法折旧， 折旧年限为 5 年，残值 30 万元；无形资产按 10 年平均摊销；资产残值均在第5 年末回收；销售税金及附加费不予考虑；行业的基准收益率为 20%。利润计算见下表。利润计算表 ( 单位：万元 )单选题9、假定某企业间设备维修费1 月份发生如下业务：应付厂部管理人员工资50000 元，发生车6000 元，预付厂部上半年财产保险费2400 元，则该企业应计入本月管理费用的金额为 _元。A50000B56000C56400D58400多选题10、判断固定资产达到预定可使用状

7、态，应根据() 。A固定资产实体建造工作已经全部完成B所购建的固定资产与设计要求相符或基本相符C发生在所购建的固定资产上的支出金额已经达到或超过预算D继续发生在所购建的固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生多选题11、某上市公司财务报告批准报出日为次年4 月30 日，该公司2009 年12 月31日结账后发生以下事项，其中属于调整事项的有()。A2010 年1 月 10 日收到某企业退回的货物，该货物已登记为2009 年度销售收入并结转了相关成本B2010 年 1 月 10 日收到某企业退回的货物，该货物属于记为 2008 年度销售收入并结转了相关成本2008 年度销售，已登C2010 年 2

8、 月 10 日董事会制订 2009 年度利润分配方案中涉及盈余公积金的分配D2010 年 2 月 10 日董事会制订 2009 年度利润分配方案中涉及股票股利和现金股利的分配单选题12、以下为某小企业的业务，该小企业12 月 1 日有关资料如下：1、总分类账户的期初余额如下：账户名称借方金额账户名称贷方金额现金 2000 短期借款 50000银行存款 149000 应付账款 93600应收账款 58500 应交税金 4500原材料 80000 应付福利费 6000待摊费用 4860 实收资本 300000库存商品 50000 盈余公积 20260生产成本 50000 本年利润 140000固定

9、资产 400000 累计折旧 180000合计 794360794360。有关明细分类账户的期初余额如下：收账款旺达实业： 58500 元;原材料甲材料： 2000 个，单价 10，计： 20000 元 ;乙材料： 4000 件，单价 15，计： 60000 元;待摊费用保险费： 1500 元 ; 报刊费： 1200; 生产厂房租金： 2160 元;库存商品 A 产品， 1000 件，单价 50，计： 50000 元 ;生产成本 B 产品： 50000 元， 400 台;应付账款安丰电子：23400 元 ; 建新机机械： 70200 元 ; 应交税金未交增值税： 4500 元;实收资本祥发电子

10、：200000 元; 珠江投资： 100000 元。 12 日，销售甲材料 500 个，单价 16 元，价款 8000 元及增值税 1440 元已收存银行。 14 日，接受珠江投资投入一项固定资产，该项固定资产原始价值10 万元，双方协商作价8 万元。以下正确的是（） 。A销售材料不能确认收入B销售材料应确认为主营业务收入8000 元CD多选题13、2007 年 1 月 1 日甲公司以银行存款7000 万元取得乙公司60%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为14000 万元 ( 假定公允价值与账面价值相同 ) 。2007 年度乙公司实现净利润6000 万元。乙公司一直未进行利润分配。

11、2008年 12 月 10 日，甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资 60%中的 1/2 出售给某企业，出售取得价款 6300 万元，出售时的账面余额仍为 7000 万元，未计提减值准备，于当日办理完毕股权划转手续。 当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为26000 万元。除所实现净损益外， 乙公司未发生其他计入资本公积的交易或事项。甲公司按净利润的 10%提取盈余公积。在出售 30%的股权后，甲公司对乙公司的持股比例为 30%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对乙公司的生产经营决策实施控制。 对乙公司长期股权投资应由成本法改为按照权益法核算 ( 甲乙公司不具有关联关系 ) 。要求：根据上述

12、资料，不考虑其他因素，回答下列第 7 至 9 题。下列各项中，在非同一控制下的企业合并中可以作为长期股权投资取得时初始成本入账的有 () 。A投资合同或协议约定的价值B投资时支付的价款中含应收股利的部分C付出的非现金资产的公允价值D为取得长期股权投资而发生的评估、审计费E付出的非现金资产的账面价值多选题14、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）。A在资产负债表日或以前提起的诉讼，以不同于资产负债表日登记的金额结案B新的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错C报告年度以前年度销售的商品，在资产负债表日后事项期间退货D对一个企业的巨额投资单选题15、甲公司

13、年度财务报告批准报出日为4 月 30 日。 2002 年 12 月 27 日甲公司销售一批产品，折扣条件是10 天内付款折扣 2%，购货方次年 1 月 3 日付款，取得现金折扣 1000 元。该项业务对甲公司2002 年度会计报表无重大影响。 甲公司正确的处理是 () 。A作为资产负债表日后事项的“调整事项”B作为资产负债表日后事项的“非调整事项”C直接反映在 2003 年当期会计分录和会计报表中D在 2003 年报表附注中说明单选题16、下列有关资产负债表日后事项表述中，正确的是() 。A资产负债表日后事项不是在某特定期间内发生的全部事项，而是与资产负债表日存在状况有关的事项， 或虽然与资产

14、负债表日存在状况无关，但对企业财务状况具有重大影响的事项B资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目， 但不调整报告年度现金流量表正表各项目的数字C资产负债表日后事项，作为调整事项调整财务报表有关项目数字后，还需要在会计报表附注中进行披露D资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利，应作为调整事项处理多选题17、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法单选题18、盛阳公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用

15、企业所得税税率2008 年和 2009 年均为 25%：按净利润的10%提取盈余公积。2008 年度实现利润总额2000 万元，2008 年度的财务报告于2009 年 1 月 10 日编制完成，批准报出日为2009 年 4 月 20 日。 2008 年度的企业所得税汇算清缴工作于 2009 年 3 月 25 日结束。盛阳公司 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日，发生如下会计事项：(1)1 月 8 日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。该批原材料系 2008 年 12 月 15 日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款 40 万元、增值税

16、额 6.8 万元，款项末付，无其他相关税费。至 2008 年 12 月 31 日该批原材料尚未投入使用， 年末按同类原材料计提 10% 的存货跌价准备。 取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣， 税法不允许税前扣除存货跌价准备。 注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。(2)2月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司2008 年10 月15 日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400 台，每台不含税售价为10 万元，按售价 5支付手续费。至2008 年 12 月 31 日，公司累计向乙企业发出设备400 台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备3

17、00 台，公司按销售400 台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680 万元，并按销售400 台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台没备的账面成本为8 万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2008 年12 月31 日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。(3)2月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司2008 年月日9 月 20 日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价702 万元 ( 含增值税 ) ，于 2008 年 10月 1 日开工，至 2010 年 3 月 31 日完工交货。至 2008 年 12 月 31 日，该合同累计发生支出 120 万

18、元，与丙企业已结算合同价款 210.6 万元，实际收到货款 351万元。2008 年 11 月 31 日，公司按 50%的完工进度确认收入， 按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。 在审计时， 注册会计师预计合同尚需发生成本 360 万元，据此确认合同完工进度为 25%，无需计提合同预计损失准备。(4)3 月 8 日，董事会决定自 2009 年 1 月 1 日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系 2008 年 1 月 20 日投入使用并对外出租， 入账时初始成本为3880 万元，市场售价为 4800 万元；预计使用年限为 20 年，预计净残

19、值为 40 万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为 360 万元，按月收取；2009 年 1 月 1 日该建筑物的市场售价为5000万元。盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答下列问题：盛阳公司在对 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的上述事项进行会计处理后， 应在原已编制的 2008 年 12 月 31 日资产负债表中增加 () 。A“递延所得税负债” 122.73 万元B“递延所得税资产” 57.5 万元C“递延所得税负债” 160.23 万元D“递延所得税资产” 20 万元单选题19、210 年 12 月 2

20、8 日，甲公司与乙公司签订一项融资租赁合同，从乙公司租入一套全新设备，租赁期为3 年，自 211 年 1 月 1 日起租，年利率为8%，自租赁期开始日起每年年末支付租金50 万元。该设备预计使用年限为4 年，租赁开始日公允价值为125 万元。甲公司在租赁谈判和签订合同过程中发生可归属于租赁项目的律师费用5 万元。已知 (P/A ，8%， 3)=2.5771 ，甲公司租入该设备的入账价值为 () 万元。A125B128.86C130D133.86多选题20、盛阳公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率2008 年和 2009 年均为 25%：按净利润的10

21、%提取盈余公积。2008 年度实现利润总额2000 万元，2008 年度的财务报告于2009 年 1 月 10 日编制完成，批准报出日为2009 年 4 月 20 日。 2008 年度的企业所得税汇算清缴工作于 2009 年 3 月 25 日结束。盛阳公司 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日，发生如下会计事项：(1)1 月 8 日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。该批原材料系 2008 年 12 月 15 日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款 40 万元、增值税额 6.8 万元，款项末付，无其他相关税费。至 2008 年 12 月

22、 31 日该批原材料尚未投入使用， 年末按同类原材料计提 10% 的存货跌价准备。 取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣， 税法不允许税前扣除存货跌价准备。 注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。(2)2月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司2008 年10 月15 日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400 台，每台不含税售价为10 万元，按售价 5支付手续费。至2008 年 12 月 31 日，公司累计向乙企业发出设备 400 台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300 台，公司按销售400 台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税

23、额680 万元，并按销售 400 台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台没备的账面成本为8 万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2008 年 12 月 31 日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为 10%。(3)2 月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司2008 年月日 9 月 20 日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价 702万元 ( 含增值税 ) ，于 2008 年 10月 1 日开工，至 2010 年 3 月 31 日完工交货。至 2008 年 12 月 31 日，该合同累计发生支出 120 万元，与丙企业已结算合同价款 210.6 万元，实际收到货

24、款 351万元。2008 年 11 月 31 日，公司按 50%的完工进度确认收入， 按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。 在审计时， 注册会计师预计合同尚需发生成本 360 万元，据此确认合同完工进度为 25%，无需计提合同预计损失准备。(4)3 月 8 日，董事会决定自 2009 年 1 月 1 日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。 该建筑物系 2008 年 1 月 20 日投入使用并对外出租， 入账时初始成本为 3880 万元，市场售价为 4800 万元；预计使用年限为 20 年，预计净残值为 40 万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定

25、相同；年租金为 360 万元，按月收取；2009 年 1 月 1 日该建筑物的市场售价为5000万元。盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答下列问题：盛阳公司对 2009 年 1 月 8 日发生的事项进行账务处理，下列会计分录中，正确的为() 。A借：应付账款 468000贷：原材料 400000应交税费应交增值税( 进项税额 )68000B借：存货跌价准备40000贷：资产减值损失40000C借：存货跌价准备40000贷：利润分配未分配利润30000递延所得税资产10000D借：利润分配未分配利润3000贷：盈余公积 3000-1- 答案： C

26、解析 2009年末材料生产的产品的可变现净值=1820 - 0.5 20=350(万元 ) ，成本 =300+68=368(万元 ) ，因此产品发生减值，期末原材料应按可变现净值计量。2009 年末原材料的可变现净值 =1820-68- 0.5 20=282(万元 ) ，成本为 300 万元，当期应计提的跌价准备 =(300-282)-2=16( 万元 ) 。2- 答案： A,B 解析 企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为资本公积。将负债成分的未来现金流量进行折现后的金额确认为可转换公司债券负债成分的公允价值

27、，发行价格与负债成分公允价值的差额确认权益成分初始确认金额。3- 答案： C 解析 固定资产余值等于预计固定资产残值与固定资产折余价值之和。4- 答案： D 解析 本题考核投资性房地产的后续计量。选项A，投资性房地产采用成本模式计量的，期末应考虑计提减值损失，采用公允价值模式计量的则不需要考虑；选项 B，以公允价值模式核算的投资性房地产不能再转为成本模式核算，而成本模式核算的投资性房地产符合一定的条件可以转为公允价值模式；选项 C，应计入“公允价值变动损益”科目。5- 答案： C 解析 非调整事项是在资产负债表日尚未存在，但在财务会计报告批准报出日之前发生或存在，并对报告年度的财务状况、 经营

28、成果都将产生重大影响的事项。6- 答案： D解析 上述业务对甲公司 2011 年净损益影响金额 =(100-80- 1173%)(1 - 25%)12.37( 万元 ) ，选项 D 正确。7- 答案： A,D,E暂无解析8- 答案：补充完成全部现金流量见下表。暂无解析9- 答案： C企业生产车间 ( 部门 ) 和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，在“管理费用”科目核算。预付厂部上半年财产保险费 2400 元，分摊到本月的金额为 400 元。该企业应计入本月管理费用的金额 =50000+6000+400=56400(元 ) 。10- 答案： A,B,D 考点 固定资产成本的初始计量 解析 判断固定资产是否达到预定可使用状态，可以从以下几个方面进行：(1) 固定资产的实体建造 ( 包括安装 ) 工作已经全