[2]项目二货币资金的核算

1、广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室财务会计财务会计课件课件1项目二 货币资金的核算任务一：库存现金收支任务一：库存现金收支 1任务二：银行存款收支任务二：银行存款收支 23任务三：其他货币资金收支业务任务三：其他货币资金收支业务 广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室财务会计财务会计课件课件2技能目标技能目标1 1能进行库存现金、银行存款的会计核算能进行库存现金、银行存款的会计核算2 2能进行银行存款余额调节表的编制能进行银行存款余额调节表的编制3 3能进行现金日记账、银行存款日记账的登记能进行现金日记账、银行存款日记账的

2、登记知识目标知识目标1 1熟悉出纳工作的内容熟悉出纳工作的内容2 2熟悉现金管理制度熟悉现金管理制度3 3熟悉其他货币资金的内容熟悉其他货币资金的内容4. 4. 了解银行账户的种类及结算方式了解银行账户的种类及结算方式广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室财务会计财务会计课件课件3任务一任务一 库存现金收支库存现金收支广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室财务会计财务会计课件课件4一、现金管理的主要内容一、现金管理的主要内容库存现金通常指为库存现金通常指为满足企业日常零星开支满足企业日常零星开支而存放而存放于企业会计部门并由出

3、纳人员负责管理的款项。于企业会计部门并由出纳人员负责管理的款项。国际惯例现金概念狭义的现金日常交易业务财务报告我国会计惯例中的现金概念广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室财务会计财务会计课件课件5 （一）现金使用范围（一）现金使用范围（1 1）职工工资、津贴）职工工资、津贴（职工工资指企业，事业单位和机关，职工工资指企业，事业单位和机关，团体，部队支付给职工的工资和工资性津贴）团体，部队支付给职工的工资和工资性津贴）（2 2）个人劳务报酬）个人劳务报酬（指由于个人向企业，事业单位和机关，（指由于个人向企业，事业单位和机关，团体，部队等提供劳务而由企业，事业单

4、位和机关，团体，团体，部队等提供劳务而由企业，事业单位和机关，团体，部队等向个人支付的劳务报酬，包括新闻出版单位支付给部队等向个人支付的劳务报酬，包括新闻出版单位支付给作者的稿费，各种学校，培训机构支付给外聘教师的讲课作者的稿费，各种学校，培训机构支付给外聘教师的讲课费，以及设计费，装潢费，安装费，制图费，化验费，测费，以及设计费，装潢费，安装费，制图费，化验费，测试费，咨询费，医疗费，技术服务费，经纪服务费，代办试费，咨询费，医疗费，技术服务费，经纪服务费，代办服务费，各种演出与表演费，以及其他劳务费用）服务费，各种演出与表演费，以及其他劳务费用）广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋

5、理工职业学院财经系会计教研室财务会计财务会计课件课件6 （3 3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金术、体育等各种奖金（根据国家制度条例的规定，（根据国家制度条例的规定，颁发给个人的科学技术，文化艺术，体育等方面的颁发给个人的科学技术，文化艺术，体育等方面的各种奖金）各种奖金） （4 4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出其他支出（各种劳保，福利费用以及国家规定的对（各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出，如退休金，抚恤金，学生助学金，个人的其他支出，如退休金，抚

6、恤金，学生助学金，职工困难生活补助职工困难生活补助 ）广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室财务会计财务会计课件课件7（5 5）向个人收购农副产品和其他物资的款项）向个人收购农副产品和其他物资的款项（收购单位向个人（收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银，工艺品，废旧物资收购农副产品和其他物资的价款，如金银，工艺品，废旧物资的价款）的价款） （6 6）出差人员必需随身携带的差旅费；）出差人员必需随身携带的差旅费；（7 7）结算起点（）结算起点（10001000元人民币）以下的零星支出；元人民币）以下的零星支出；（8 8）中国人民银行确定需要支付现金

7、的其他的支出。）中国人民银行确定需要支付现金的其他的支出。除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算账结算（除上述（除上述5、6两项外，其他各项在支付给个人的款项中，两项外，其他各项在支付给个人的款项中，支付现金每人不得超过支付现金每人不得超过1000元，超过限额的部分根据提款人的元，超过限额的部分根据提款人的要求，在指定的银行转存为储蓄存款或以支票，银行本票予以要求，在指定的银行转存为储蓄存款或以支票，银行本票予以支付。企业与其他单位的经济往来除规定的范围可以使用现金支付。企业与其他单位的经济往来除规定的范围可以使用现金

8、外，应通过开户银行进行转账结算）外，应通过开户银行进行转账结算）广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室财务会计财务会计课件课件8（二）库存现金的限额（二）库存现金的限额 库存现金的限额是指为了保证企业库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开支日常零星开支的需要，的需要，允许企业留存现金的允许企业留存现金的最高数额最高数额。 这一限额由开支银行根据单位的实际需要核定，一般按照这一限额由开支银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位单位3 35 5天日常零星开支天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可

9、按区开户单位的库存现金限额，可按多于多于5 5天但不超过天但不超过1515天日天日常常零星开支的需要确定。核定后的库存现金限额，开户单位必须零星开支的需要确定。核定后的库存现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日终了前存入银行。需要增加或减严格遵守，超过部分应于当日终了前存入银行。需要增加或减少库存现金限额的单位，应向开户银行提出申请，由开户银行少库存现金限额的单位，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。核定。 广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室财务会计财务会计课件课件9：库存现金限额的申请：库存现金限额的申请2014年年1月月1日，哈尔滨市广源有

10、限责任公司（以下简称广日，哈尔滨市广源有限责任公司（以下简称广源公司）向其开户银行申请核定库存现金限额，其日常开源公司）向其开户银行申请核定库存现金限额，其日常开支资料为：每月预计差旅费支资料为：每月预计差旅费8400元，零星采购支出元，零星采购支出48000元，其他零星支出元，其他零星支出6000元，与银行商定现金保留元，与银行商定现金保留4天。天。按规定，库存现金限额按规定，库存现金限额每年核定一次每年核定一次，其核定程序为：，其核定程序为：（1 1）由开户单位和开户银行协商核定库存现金限额。由开户单位和开户银行协商核定库存现金限额。 现金日常开支需要量不包括定期性的大额现金支出，现金日常

11、开支需要量不包括定期性的大额现金支出，如每月发放的工资。如每月发放的工资。差旅费需用现金：（差旅费需用现金：（840084003030）4=11204=1120零星采购材料：（零星采购材料：（48000480003030）4=64004=6400其他零星开支：（其他零星开支：（600060003030）4=8004=800广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室财务会计财务会计课件课件10（2 2）开户单位填制）开户单位填制“库存现金限额申请书库存现金限额申请书”，如表。，如表。广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室财务会计财务

12、会计课件课件11（3 3）开户单位将）开户单位将“库存现金限额申请书库存现金限额申请书”报开户银行审报开户银行审核批准。核批准。“库存现金限额申请书库存现金限额申请书”必须加盖申请单位和主必须加盖申请单位和主管部门的签章。管部门的签章。 2：提取现金业务的办理：提取现金业务的办理20102010年年1212月月1 1日，广源公司财务部门开出现金支票一张，从日，广源公司财务部门开出现金支票一张，从银行提取现金银行提取现金50005000元作为备用金。业务办理程序如下：元作为备用金。业务办理程序如下：广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室财务会计财务会计课件课件1

13、2（1）出纳填写支票）出纳填写支票“领用登记簿领用登记簿”交财务部长审核签交财务部长审核签字。字。（2）出纳填写现金支票及存根，财务部门负责人在）出纳填写现金支票及存根，财务部门负责人在“现金支票正联现金支票正联”和背面分别加盖公司财务专用章及法和背面分别加盖公司财务专用章及法人印章。人印章。广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室财务会计财务会计课件课件13广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室财务会计财务会计课件课件14广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室财务会计财务会计课件课件15（3）

14、出纳员将现金支票正联剪下，送交开户银行，办理）出纳员将现金支票正联剪下，送交开户银行，办理提现手续。提现手续。（4）出纳员将）出纳员将“现金支票存根现金支票存根”传递给总账报表会计编传递给总账报表会计编制记账凭证。制记账凭证。广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室财务会计财务会计课件课件16（5）出纳员根据财务负责人审核无误的记账凭证，登记）出纳员根据财务负责人审核无误的记账凭证，登记库存现金日记账和银行存款日记账。库存现金日记账和银行存款日记账。借：库存现金借：库存现金 5000 贷：银行存款贷：银行存款 5000广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋

15、理工职业学院财经系会计教研室财务会计财务会计课件课件17（三）现金日不常收支管理（三）现金日不常收支管理 、开户单位收入现金应于、开户单位收入现金应于当日送存开户银行当日送存开户银行，当日送，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。存确有困难的，由开户银行确定送存时间。、企业应根据、企业应根据现金管理暂行条例现金管理暂行条例的规定，结合本的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业的现金开支范围和现金支企业的实际情况，确定本企业的现金开支范围和现金支付限额。不属于现金开支范围或超过现金限额开支范围付限额。不属于现金开支范围或超过现金限额开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。的业务应当通过银行

16、办理转账结算。广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室财务会计财务会计课件课件18、开户单位支付现金，可以从本单位库存现金中支开户单位支付现金，可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即接支付，即不得不得“坐支坐支”现金现金，因特殊情况需要坐支，因特殊情况需要坐支现金的单位，应事先报经有关部门审查批准，并在核现金的单位，应事先报经有关部门审查批准，并在核定的范围和限额内进行，同时，收支的现金必须入账。定的范围和限额内进行，同时，收支的现金必须入账。、开户单位从开户银行提取现金时，

17、应开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提如实写明提取现金的用途取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。并经开户银行审查批准后予以支付。广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室财务会计财务会计课件课件19、企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自、企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、出借现金。挪用、出借现金。、因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾及其他特殊情、因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾及其他特殊情况必须使用现金的单位，应向开户银行提出书面申请，由本况必须使

18、用现金的单位，应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。以支付。广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室财务会计财务会计课件课件20、企业取得的现金收入必须及时入账，不得、企业取得的现金收入必须及时入账，不得账外设账，账外设账，严禁收款不入账。有条件的企业，可以实行收支两条线严禁收款不入账。有条件的企业，可以实行收支两条线和集中收付制度，加强对现金的集中统一管理。和集中收付制度，加强对现金的集中统一管理。、企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金、企业应当定期

19、和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存现金相符。账面余额与实际库存现金相符。广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室财务会计财务会计课件课件21现金收支五不准现金收支五不准、不准用不符合制度规定的凭证顶替库存现金，即不得、不准用不符合制度规定的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库白条顶库”、不准慌报用途套取现金；、不准慌报用途套取现金；、不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；、不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；、不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不准保留、不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不准保留账外公款，即不得账外公款

20、，即不得“公款私存公款私存”、不准设置、不准设置“小金库小金库”等等广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室财务会计财务会计课件课件22二、现金核算二、现金核算（一）库存现金收支业务的核算（一）库存现金收支业务的核算 为了总括地反映企业库存现金的收入、支出和结存情况，为了总括地反映企业库存现金的收入、支出和结存情况，应设置应设置“库存现金库存现金”科目。该科目的借方登记现金的增加，贷科目。该科目的借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。存现金的金额。企业内部各

21、部门周转使用的备用金，通过企业内部各部门周转使用的备用金，通过“其其他应收款他应收款”科目核算，或者单独设置科目核算，或者单独设置“备用金备用金”科目核算，不科目核算，不在本科目核算。在本科目核算。广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室财务会计财务会计课件课件231 1现金收入的核算现金收入的核算 现金收入的内容主要有：从银行提取现金，职工出差报销时现金收入的内容主要有：从银行提取现金，职工出差报销时交回的剩余借款，收取结算起点以下的零星收入款，收取对个交回的剩余借款，收取结算起点以下的零星收入款，收取对个人的罚款，无法查明原因的现金溢余等。收取现金时，人的罚

22、款，无法查明原因的现金溢余等。收取现金时，借：库存现金借：库存现金 贷：有关科目贷：有关科目【例例-】月日，东方公司开出现金支票一张，从银行提月日，东方公司开出现金支票一张，从银行提取现金元备用。编制分录如下：取现金元备用。编制分录如下：借：库存现金借：库存现金3000 贷：银行存款贷：银行存款3000广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室财务会计财务会计课件课件24【例例-2】月月7日，东方公司出售废品一批，收到现金款日，东方公司出售废品一批，收到现金款860元。编制分录如下：元。编制分录如下：借：库存现金借：库存现金 860 贷：其他业务收入贷：其他业务收

23、入废品废品 8602现金支出的核算现金支出的核算 企业按照现金开支范围的规定支付现金时，企业按照现金开支范围的规定支付现金时，借：有关科目借：有关科目 贷：库存现金贷：库存现金【例例-3】2月月8日，供销科李某出差预借差旅费日，供销科李某出差预借差旅费2000元，元，以现金支付。以现金支付。 借：其他应收款借：其他应收款李某李某 2000 贷：库存现金贷：库存现金 2000广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室财务会计财务会计课件课件25【例例-5】月月9日，李某出差回来报销差旅费日，李某出差回来报销差旅费1650元，剩元，剩余现金余现金350元交回元交回借：

24、库存现金借：库存现金350 管理费用管理费用 1650 贷：其他应收款贷：其他应收款李某李某3000【例例-6】月日，购买日常用品月日，购买日常用品700元元,以现金支付以现金支付.借：管理费用借：管理费用办公费办公费 700 贷：库存现金贷：库存现金 700广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室财务会计财务会计课件课件262011凭证凭证摘要摘要对方科目对方科目借方借方贷方贷方余额余额月月日日种类种类号数号数1 13131本月合计及余额本月合计及余额3503502 26 6银付银付1 1号号提现提现银行存款银行存款30003000335033507 78 8

25、现收现收现付现付1 1号号1 1号号销售废品销售废品预支差旅费预支差旅费其他业务收其他业务收入入其他应收款其他应收款8608602000200042104210221022109 9现收现收2 2号号出差多余款退回出差多余款退回其他应收款其他应收款350350256025601010现付现付2 2号号购办公用品购办公用品管理费用管理费用70070018601860广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室财务会计财务会计课件课件27（二）备用金制度用其核算（二）备用金制度用其核算 备用金即业务周转金，是指企业预付给内部部有关部备用金即业务周转金，是指企业预付给内部

26、部有关部门或工作人员用于零星采购、找零、差旅费及其他零星开门或工作人员用于零星采购、找零、差旅费及其他零星开支的备用款项。它是现金的一种，日常管理要按照现金管支的备用款项。它是现金的一种，日常管理要按照现金管理办法进内行，其管理制度有两种：定额管理和非定额管理办法进内行，其管理制度有两种：定额管理和非定额管理。理。1、定额备用金、定额备用金 企业财会部门根据内部有关部门或工作人员经常性企业财会部门根据内部有关部门或工作人员经常性零星开支的需要，核定一个备用金定额，据以拨付并规零星开支的需要，核定一个备用金定额，据以拨付并规定使用范围；内部各个部门或工作人员在规定的开支范定使用范围；内部各个部门

27、或工作人员在规定的开支范围内使用，持有关原始凭证向财会部门报账，财会部门围内使用，持有关原始凭证向财会部门报账，财会部门审核无误审核无误 后如数付给现金，以补足其备用金定额。即采后如数付给现金，以补足其备用金定额。即采用用“定额发放，差额补足定额发放，差额补足”的办法。的办法。广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室财务会计财务会计课件课件28定额备用金制度的核算如下：定额备用金制度的核算如下： 企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金备用金”科目，不单独设置科目，不单独设置“备用金备用金”科目的用科目的用“其他应

28、收款其他应收款备备用金用金”科目核算。科目核算。1、设立时（备用金使用部门第一次领款时）：、设立时（备用金使用部门第一次领款时）：借：备用金其他应收款借：备用金其他应收款备用金备用金 贷：库存现金银行存款贷：库存现金银行存款2：办理报销，补足备用金定额时：办理报销，补足备用金定额时：借：管理费用等借：管理费用等 贷：备用金其他应收款贷：备用金其他应收款备用金备用金不通过不通过“备用金备用金”账户核算账户核算3、取消备用金时：、取消备用金时：借：库存现金借：库存现金 贷：备用金其他应收款贷：备用金其他应收款备用金备用金广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室财务会

29、计财务会计课件课件29【例例-6】某宾馆对所属的总务部门拨付备用金，并实行定某宾馆对所属的总务部门拨付备用金，并实行定额管理，为其核定并拨付备用金定额额管理，为其核定并拨付备用金定额1000元。假定月遥不元。假定月遥不可及总务部持购置零星用品的单据（总金额共计可及总务部持购置零星用品的单据（总金额共计800元）向元）向财会部门报账。财会部门审核无误并按报销数补足现金后，财会部门报账。财会部门审核无误并按报销数补足现金后，根据有关凭证编制如下会计分录：根据有关凭证编制如下会计分录：（1）交付定额备用金时）交付定额备用金时借：备用金借：备用金总务部门总务部门 1000 （或）其他应收款（或）其他应

30、收款备用金（总务部门）备用金（总务部门） 贷：库存现金贷：库存现金 1000（2）报销时）报销时借：管理费用借：管理费用 800 贷：库存现金贷：库存现金 800广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室财务会计财务会计课件课件302、非定额备用金、非定额备用金 非定额备用金是指单位对非经常使用备用金的内部各非定额备用金是指单位对非经常使用备用金的内部各个部门或者工作人员，根据每次业务所需要备用金的数额个部门或者工作人员，根据每次业务所需要备用金的数额填制借款凭证，向出纳员预借现金，使用后凭发票等原始填制借款凭证，向出纳员预借现金，使用后凭发票等原始凭证一次性到财

31、务部门报销，多退少补，一次结清，下次凭证一次性到财务部门报销，多退少补，一次结清，下次再用时重新办理借款手续。报销时财务部门再用时重新办理借款手续。报销时财务部门编制转账凭证编制转账凭证，其借方科目与定额备用金报销时相同，贷方科目则为其借方科目与定额备用金报销时相同，贷方科目则为“备备用金用金”或或“其他应收款其他应收款备用金备用金”科目。对于实际支出科目。对于实际支出金额小于预借的金额的应金额小于预借的金额的应编制现金收款凭证编制现金收款凭证，收回多借的，收回多借的现金；对于实际支出大于预借金额的，应现金；对于实际支出大于预借金额的，应编制现金付款凭编制现金付款凭证证，补给经办人员垫付的款项

32、。，补给经办人员垫付的款项。广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室财务会计财务会计课件课件31【例例-7】东方公司行政管理部门人员王强东方公司行政管理部门人员王强2011年年2月月10日日因公出差预借备用金因公出差预借备用金800元，实际支出元，实际支出960元，经审核应予元，经审核应予以报销，财会部门另支付现金以报销，财会部门另支付现金160元。元。预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证，会计分预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证，会计分录如下：录如下： 借：备用金借：备用金王强王强（或）其他应收款（或）其他应收款王强王强800800 贷：库存现金

33、贷：库存现金 800800广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室财务会计财务会计课件课件32报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证，会计分录如下：报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证，会计分录如下：借：管理费用借：管理费用 960960 贷：备用金贷：备用金王强王强 （或）其他应收款（或）其他应收款王强王强 960960付出现金付出现金160160元，填制现金的付款凭证，会计分录如下元，填制现金的付款凭证，会计分录如下: : 借：备用金借：备用金王强王强（或）其他应收款（或）其他应收款王强王强160160 贷：库存现金贷：库存现金 160160广州南洋理工职

34、业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室财务会计财务会计课件课件33【例例-8】大圣公司对行政科采用非定额备用金制度，行大圣公司对行政科采用非定额备用金制度，行政科为购买办公用品预借备用金政科为购买办公用品预借备用金1600元，预借时，财务部元，预借时，财务部门根据借款凭证编制现金付款凭证，其会计分录为：门根据借款凭证编制现金付款凭证，其会计分录为：借：备用金借：备用金（或）其他应收款（或）其他应收款备用金（行政科）备用金（行政科）1600 贷：库存现金贷：库存现金 1600广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室财务会计财务会计课件课件34行

35、政科购买办公用品行政科购买办公用品1520元后凭发票和验收入库单到财务元后凭发票和验收入库单到财务部门报销，交回多余现金部门报销，交回多余现金80元，财务部门编制转账凭证一元，财务部门编制转账凭证一张，其会计分录为：张，其会计分录为：借：管理费用借：管理费用 1520 库存现金库存现金 80 贷：备用金贷：备用金（或）其他应收款（或）其他应收款备用金（行政科）备用金（行政科）1600广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室财务会计财务会计课件课件35（三）现金的清查（三）现金的清查 现金清查是指对库存现金的盘点与核对，包括出纳人员每日现金清查是指对库存现金的盘点

36、与核对，包括出纳人员每日终了前进行的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期的终了前进行的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期的现金盘点、核对。现金盘点、核对。 在清查过程中，应严格按照现金管理规定为依据，如发现长在清查过程中，应严格按照现金管理规定为依据，如发现长款或短款，应编制款或短款，应编制“现金盘点报告表现金盘点报告表”查明原因并做出账务处查明原因并做出账务处理。理。A A、清查方法：现金清查一般采用实地盘点法。、清查方法：现金清查一般采用实地盘点法。B B、必须参与人员：清查小组清查时，出纳人员必须在场，、必须参与人员：清查小组清查时，出纳人员必须在场，C C、清查的内容：主要是

37、检查是否挪用现金、白条顶库、超限额、清查的内容：主要是检查是否挪用现金、白条顶库、超限额留存现金，以及账款是否相符等。留存现金，以及账款是否相符等。广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室财务会计财务会计课件课件361.1.库存现金短缺的账务处理：库存现金短缺的账务处理：(1)(1)发现现金短缺时，首先借记发现现金短缺时，首先借记“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流待处理流动资产损溢动资产损溢”，贷记，贷记“库存现金库存现金”；(2)属于应由责任人赔偿的部分，转入属于应由责任人赔偿的部分，转入“其他应收款其他应收款应收现应收现金短缺款金短缺款( (个人个人)

38、)”或或“现金现金”账户：账户：(3)(3)属于应由保险公司赔偿的部分，转入属于应由保险公司赔偿的部分，转入“其他应收款其他应收款应收应收保险赔款保险赔款”账户；账户；(4)(4)属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后，；转属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后，；转入入“管理费用管理费用” 账户。账户。广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室财务会计财务会计课件课件37库存现金库存现金待处理财产损溢待处理财产损溢其他应收款其他应收款管理费用管理费用按实际短缺金额按实际短缺金额由责任者赔偿部分由责任者赔偿部分按实际短缺的金额按实际短缺的金额扣除应

39、由责任人赔偿扣除应由责任人赔偿的部分后的金额的部分后的金额广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室财务会计财务会计课件课件38【选择题选择题】企业在进行现金清查时企业在进行现金清查时, ,查出现金短缺查出现金短缺, ,并将短缺数并将短缺数记入记入“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目。后经进一步核查科目。后经进一步核查, ,无法查明原因无法查明原因, ,经批准后经批准后, ,对该现金短缺正确的会计处理方法是对该现金短缺正确的会计处理方法是( )( )。 A.A.将其从将其从“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目转入科目转入“管理费用管理费用”科目科目B.B.将其从将

40、其从“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目转入科目转入“营业外收入营业外收入”科目科目C.C.将其从将其从“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目转入科目转入“其他应付款其他应付款”科目科目D.D.将其从将其从“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目转入科目转入“其他应收款其他应收款”科目科目【答案答案】A A【解析解析】无法查明原因的现金短缺，转入无法查明原因的现金短缺，转入“管理费用管理费用”科目；无法查明原因科目；无法查明原因的现金溢余，转入的现金溢余，转入“营业外收入营业外收入”科目；应支付给有关个人或单位的，转入科目；应支付给有关个人或单位的，转入“其他应付款其他应付款”科目；应由责任人、保险

41、公司赔偿的，转入科目；应由责任人、保险公司赔偿的，转入“其他应收款其他应收款”科目。科目。广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室财务会计财务会计课件课件39【例例-9】某企业在现金清查中发现现金短缺某企业在现金清查中发现现金短缺80元，经核查，元，经核查，系出纳失误造成，应收出纳赔偿。系出纳失误造成，应收出纳赔偿。（1）在发生现金短缺时）在发生现金短缺时借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 80 贷：库存现金贷：库存现金 80（2）查明原因后）查明原因后借：其他应收款借：其他应收款出纳出纳 80贷：待处理财产损溢贷：待处理财

42、产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 80广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室财务会计财务会计课件课件402.2.对于现金溢余，应按以下情况处理：对于现金溢余，应按以下情况处理：(1)(1)发现现金溢余时，首先借记发现现金溢余时，首先借记“库存现金库存现金”，贷记，贷记“待处理财待处理财产损溢产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢” ；(2)(2)属于应支付给有关人员或有关单位的，转入属于应支付给有关人员或有关单位的，转入“其他应付款其他应付款应付现金溢余（应付现金溢余（XXXX个人或单位）账户；个人或单位）账户；(3)(3)属于无法查明原因的现金

43、溢余，经批准后，转人属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，转人“营业外收营业外收入入现金溢余现金溢余” 账户。账户。广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室财务会计财务会计课件课件41其他应付款其他应付款 待处理财产损溢待处理财产损溢 库存现金库存现金营业外收入营业外收入按应支付给有关按应支付给有关人员或单位的部分人员或单位的部分按实际溢余的金额按实际溢余的金额 按实际溢余的金额按实际溢余的金额超过应支付给有关人超过应支付给有关人员或单位的部分后的员或单位的部分后的金额金额广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室财务会计财务会计课

44、件课件42【例例-10】光明公司在库存现金清查中，发现现金溢余光明公司在库存现金清查中，发现现金溢余60元，经反复核查，无法查明溢余原因，经批准，将其作元，经反复核查，无法查明溢余原因，经批准，将其作为企业营业外收入处理。为企业营业外收入处理。（1）在发生现金溢余时）在发生现金溢余时借：库存现金借：库存现金 60 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 60（2）查明原因后）查明原因后借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 60 贷：营业外收入贷：营业外收入 60广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会

45、计教研室财务会计财务会计课件课件43 3：现金清查业务的办理现金清查业务的办理20102010年年1212月月3030日，广源公司清查小组对库存现金进行盘日，广源公司清查小组对库存现金进行盘点，发现短缺点，发现短缺200200元，作报销处理。业务办理程序如下：元，作报销处理。业务办理程序如下：（1 1）出纳员将未入账的收付票据及时登账，结出当日）出纳员将未入账的收付票据及时登账，结出当日现金日记账余额。现金日记账余额。（2 2）清查小组当面清点库存现金。）清查小组当面清点库存现金。（3 3）将清点的库存现金与当日现金日记账余额核对，）将清点的库存现金与当日现金日记账余额核对，发现短款发现短款2

46、00200元，编制元，编制“现金盘点报告表现金盘点报告表”。 广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室财务会计财务会计课件课件44广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室财务会计财务会计课件课件45（4）将）将“现金盘点报告表现金盘点报告表”转给总账报表会计填制记账转给总账报表会计填制记账凭证。凭证。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 200 贷：库存现金贷：库存现金 200借：管理费用借：管理费用 200 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 200广州南

47、洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室财务会计财务会计课件课件46任务二任务二 银行存款收支业务银行存款收支业务广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室财务会计财务会计课件课件47一、银行存款管理的主要内容一、银行存款管理的主要内容 银行存款开户管理银行存款开户管理主要内容主要内容 银行存款结算管理银行存款结算管理（一）银行存款开户的管理（一）银行存款开户的管理 基本存款账户基本存款账户企业开立账企业开立账 一般存款账户一般存款账户户按用途分户按用途分 临时存款账户临时存款账户 专用存款账户专用存款账户广州南洋理工职业学院财经系会计教

48、研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室财务会计财务会计课件课件48（1 1）基本存款账户是指企业办理日常转账结算和现金收付的账户，）基本存款账户是指企业办理日常转账结算和现金收付的账户，企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过本账户办理。企业一般企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过本账户办理。企业一般只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。（2 2）一般存款账户是指企业在基本存款账户以外的银行借款转存、）一般存款账户是指企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的与基本存款账户

49、的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户，本账户可以办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金。账户，本账户可以办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金。广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室财务会计财务会计课件课件49（3 3）专用存款账户是指企业因特定用途需要所开立的账户，如基）专用存款账户是指企业因特定用途需要所开立的账户，如基本建设项目专项资金、社会保障基金、财政预算外资金、农副产品本建设项目专项资金、社会保障基金、财政预算外资金、农副产品资金、证券交易结算资金等，企业的销货款不得转入专用存款账户。资金、证券交易结算资金等，企业的销货款不得转入专用存

50、款账户。（4 4）临时存款账户是指企业因临时生产经营活动的需要而开立的）临时存款账户是指企业因临时生产经营活动的需要而开立的账户，如企业异地产品展销、临时性采购资金等，本账户既可以办账户，如企业异地产品展销、临时性采购资金等，本账户既可以办理转账结算，又可以根据国家现金管理规定存取现金。使用期限最理转账结算，又可以根据国家现金管理规定存取现金。使用期限最长不得超过长不得超过2 2年年. .广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室财务会计财务会计课件课件50（二）银行存款结算管理（二）银行存款结算管理1、现金开支范围以外的款项收付应通过银行转账结算。、现金开支范围

51、以外的款项收付应通过银行转账结算。2、企业在办理转账结算时，账户应有足够的资金支付、企业在办理转账结算时，账户应有足够的资金支付、必须以合法、有效的票据和结算凭证为依据。必须以合法、有效的票据和结算凭证为依据。3、企业必须遵守银行的有关规定和结算规律。、企业必须遵守银行的有关规定和结算规律。广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室财务会计财务会计课件课件51二、转账结算方式二、转账结算方式 银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金

52、额无条件支付给收款人或持票人的票据。无条件支付给收款人或持票人的票据。1、特点：使用灵活和兑现性强、票随人到、特点：使用灵活和兑现性强、票随人到2、适用范围：单位和个人支付各种款项同城异地结算、适用范围：单位和个人支付各种款项同城异地结算3、银行汇票结算的有关规定、银行汇票结算的有关规定（1）企业与异地单位和个人的各种款项结算）企业与异地单位和个人的各种款项结算（2）提示付款期自出票日起一个月。（超过付款期限不予受理）提示付款期自出票日起一个月。（超过付款期限不予受理）（3）银行汇票的收款人可以将银行汇票背书转让给他人，可以用）银行汇票的收款人可以将银行汇票背书转让给他人，可以用于转账。于转账

53、。广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室财务会计财务会计课件课件524、结算程序、结算程序广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室财务会计财务会计课件课件53广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室财务会计财务会计课件课件54（二）银行本票（二）银行本票 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。的金额给收款人或持票人的票据。【一律记名，允许背书转让一律记名，允许背书转让】1 1、适用范围：、适用范围： 适

54、用于同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人适用于同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人 。2 2、分类（按照金额是否固定）：、分类（按照金额是否固定）： 不定额本票不定额本票银行本票银行本票 10001000 定额本票定额本票 50005000 10000 10000 50000 50000广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室财务会计财务会计课件课件55 3 3、特点：、特点：见票即付，信誉高见票即付，信誉高 4 4、银行本票结算的有关规定、银行本票结算的有关规定 （1 1）银行本票可以用于转账，注明）银行本票可以用于转账，注明“现金现金”字样的

55、可以字样的可以用于支取现金。用于支取现金。 （2 2）申请人或收款人为单位的，银行不得为其签发现金）申请人或收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行本票。银行本票。 （3 3）付款期限：自出票起付款期限：自出票起2个月个月广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室财务会计财务会计课件课件565、结算程序、结算程序广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室财务会计财务会计课件课件57广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室财务会计财务会计课件课件58广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院

56、财经系会计教研室财务会计财务会计课件课件59（三）商业汇票（三）商业汇票 商业汇票是指出票人签发的，委托付款人在制定日期商业汇票是指出票人签发的，委托付款人在制定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。1、商业汇票结算的有关规定、商业汇票结算的有关规定（1）在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间须具）在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。（2）商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得）商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过

57、超过6个月。个月。（3）提示付款期自汇票到期日起）提示付款期自汇票到期日起10日内。日内。（4）可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发由）可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发由付款人承兑。付款人承兑。（5）可以背书转让。）可以背书转让。广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室财务会计财务会计课件课件602、分类、分类（按承兑人划分）（按承兑人划分） 商业承兑汇票商业承兑汇票商业汇票的种类商业汇票的种类 银行承兑汇票银行承兑汇票3、特点、特点（1）适用范围较窄：只适用于企业之间由于先发货后收）适用范围较窄：只适用于企业之间由于先发货后收款或双方约定延期付

58、款的商品交易。款或双方约定延期付款的商品交易。（2）使用对象相对较少；使用对象条件：一是在银行开）使用对象相对较少；使用对象条件：一是在银行开立账户，二是具有法人资格。立账户，二是具有法人资格。（3）必须经过承兑。）必须经过承兑。（4）未到期的商业汇票可以到银行办理贴现。）未到期的商业汇票可以到银行办理贴现。4、适用范围：同城或异地，没有结算起点的限制。、适用范围：同城或异地，没有结算起点的限制。广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室财务会计财务会计课件课件615、结算程序、结算程序广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室财务会

59、计财务会计课件课件62广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室财务会计财务会计课件课件63（四）支票（四）支票 支票是单位或个人签发的，委托办理支票业务的银行见支票是单位或个人签发的，委托办理支票业务的银行见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。1、分类、分类 现金支票现金支票 支票支票 转账支票转账支票 普通支票普通支票 【划线支票只能转账，不用支取现金划线支票只能转账，不用支取现金】2、功能：、功能： 现金支票只能提取现金，转账支票不能提取现金，只能现金支票只能提取现金，转账支票不能提取现金，只能用于转账

60、。用于转账。广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室财务会计财务会计课件课件643、特点：方便、灵活、特点：方便、灵活4、适用范围：单位与个人均可，同城结算、适用范围：单位与个人均可，同城结算 5、支票结算的有关规定、支票结算的有关规定（1）适用于单位和个人在同一票据交换区域各种款项结算。）适用于单位和个人在同一票据交换区域各种款项结算。从从2007年年7月起，可异地全国使用，但是异地单笔最高限额为月起，可异地全国使用，但是异地单笔最高限额为50万元。万元。（2）付款期限：一般自出票之日）付款期限：一般自出票之日10天天。（3）可以背书转让）可以背书转让（4）出