辅导期一般纳税人

1、辅导期一般纳税人的管理（沈阳）1、 对辅导期一般纳税人实施“先比对、后扣税”的管理方式，辅导期一般最短为6个月。年销售收入必须达到180万元。2、 工业企业和大型商贸企业（注册资本500万元，在册人数50人）可以不进入辅导期，其他新办商贸企业进入辅导期。3、 辅导期一般纳税人取得的增值税专用发票抵扣联，必须于收票当月进行认证。税务机关在交叉稽核比对无误后，在下月30日征期前（或再下月30日征期前）将一份比对结果通知书交给纳税人，纳税人据此进行进项税额的抵扣申报。取得抵扣联进行认证后，借： 库存商品应交税金-待抵扣进项税额 贷：银行存款（现金、应付帐款） 取得对比结果通知书后，借：应交税金-应交

2、增值税-进项税额 贷：应交税金-待抵扣进项税额4、 进入辅导期的一般纳税人，发售千元版增值税专用发票，每次发售数量不得超过25组；对当月需要再次申请领购专用发票的，需按上次领购专用发票销售收入（第一次领购的25组）的4%征收预缴税款后领购25组。每月最多领购三次。5、 预缴税款可以抵减当期应纳税款6、 税务机关首先核实该纳税人上次领购专用发票是否全部开具完毕，如果仍有结存的空白专用发票，不受理预缴税款，责成纳税人在全部发票开具后再领购专用发票。国家税务总局关于印发增值税一般纳税人申请认定办法的通知国税发199459号1994-03-15国家税务总局各省、自治区、直辖市税务局、各计划单列市税务局

3、：(通知略)增值税一般纳税人申请认定办法一、凡增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)，均应依照本办法向其企业所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。一般纳税人总分支机构不在同一县(市)的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。二、一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额)，超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位(以下简称企业)。下列纳税人不属于一般纳税人:(一)年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业(以下简称小规模企业)；(二)个人；(三)非企业性单位；(四)不经常发生增值税应税行为的企业。（此条款已失

4、效或废止）三、年应税销售额未超过标准的小规模企业，会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额的，可申请办理一般纳税人认定手续。纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，但分支机构年应税销售额未超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续。在办理认定手续时，须提供总机构所在地主管税务机关批准其总机构为一般纳税人的证明(总机构申请认定表的影印件)。由于销售免税货物不得开具增值税专用发票，因此全部销售免税货物的企业不办理一般纳税人认定手续。（此条款已失效或废止）四、经税务机关审核认定的一般纳税人，可按中华人民共和国增值税暂行条例第四条的规定计算应纳税

5、额，并使用增值税专用发票。对符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。五、新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续。税务机关对其预计年应税销售额超过小规模企业标准的暂认定为一般纳税人；其开业后的实际年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，应重新申请办理一般纳税人认定手续。符合本办法第三条第一款条件的，可继续认定为一般纳税人；不符合本办法第三条第一款条件的，取消一般纳税人资格。（此条款已失效或废止）六、已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，

6、应在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续。七、企业申请办理一般纳税人认定手续，应提出申请报告，并提供下列有关证件、资料:(一)营业执照；(二)有关合同、章程、协议书；(三)银行账号证明；(四)税务机关要求提供的其他有关证件、资料。上款第四项所列证件、资料的内容由省级税务机关确定。八、主管税务机关在初步审核企业的申请报告和有关资料后，发给增值税一般纳税人申请认定表，企业应如实填写增值税一般纳税人申请认定表。企业填报增值税一般纳税人申请认定表一式两份，审批后，一份交基层征收机关，一份退企业留存。增值税一般纳税人申请认定表表样，由国家税务总局统一制定。九、一般纳税人认定的审批权限，在县级以上税务

7、机关。对于企业填报的增值税一般纳税人申请认定表，负责审批的税务机关应在收到之日起30日内审核完毕。符合一般纳税人条件的，在其税务登记证副本首页上方加盖“增值税一般纳税人”确认专章，作为领购增值税专用发票的证件。“增值税一般纳税人”确认专章印色统一为红色，印模由国家税务总局制定。 国家税务总局 一九九四年三月十五日新办企业办理税务登记流程（沈阳市铁西区）1、 取得营业执照正本后，先办理组织机构代码证。2、 办理组织机构代码证：应携带营业执照副本、公司开业核准登记通知书、法人、经办人身份证原件及复印件、公司公章，到铁西办事大厅质监局窗口办理，资料需B5纸复印。3、 铁西区行政办事大厅国税及地税窗口

8、索要新办企业办理税务登记的相关表格并咨询大概程序。4、 国税税务登记证的办理：携带公司公章、法人章，相关报表及营业执照副本，组织机构代码证副本，银行开户证明，法人、经办人身份证，验资报告，股东决议，房产证明，会计上岗证，公司开业核准登记通知书原件及复印件，到国税窗口填好表格上交。窗口收到资料后，给两张回执（一张领税务等记证用，一张是到国税大厅领所得税鉴定表用）和一张税票，到开户行交40元税票款，凭税票第六联和一张领税务登记证的回执到铁西办事大厅国税窗口领取国税登记证正、副本。5、 地税税务登记证的办理：同上6、 备注：以上资料需A4纸复印，一式两份。一、 沈阳博宇税务登记变更的申办程序及相关资

9、料第一步：到铁西区行政办事大厅国税及地税窗口索要税务变更相关表格并咨询大概程序。第二步：1.国税 添好变更登记表送回办事大厅国税窗口等待国税专管员来查帐； 2.地税 添好变更登记表先由地税专管员签字，再到地税综合科找科长签字；第三步：1.国税 专管员查账完毕后，带税务文书领取通知单，变更登记手续费收据第六联，股东会决议、股权转让协议、验资报告原件、复印件，工商开户核准通知书原件，营业执照副本、法人身份证、原税务登记证正、副本原件及复印件到办事大厅国税窗口办理变更。 2.地税 带签字后的变更登记表，工商开户核准通知书原件，营业执照副本、法人身份证、原税务登记证正、副本原件及复印件到办事大厅地税窗

10、口办理变更。二、沈阳博宇一般纳税人变更的申办程序及相关资料第一步：到铁西国税局18号窗口询问并索要相关变更登记表；第二步：带添好的登记表，营业执照、税务登记证副本、企业章程、协议、企业法人、办税人员身份证、银行开户证明、经营场所房证、验资报告、银行对账单原件及复印件，企业法人、办税人员一寸面冠照片一张，经营场所照片一张（外景、含门牌号），由于法人变更还需要企业财务报表一份，送回国税18号窗口；第三步：等专管员验点后，带税务文书领取通知单、原一般纳税人资格证到国税18号窗口变更。辽宁博宇税务登记的申办程序及相关资料第一步：到铁西区行政办事大厅国税及地税窗口索要新办企业办理税务登记的相关表格并咨询

11、大概程序。第二步：国税 带公司公章、法人章，相关报表及营业执照副本，组织机构代码证副本，银行开户证明，法人、经办人身份证，验资报告，股东决议，房产证明，会计上岗证，公司开业核准登记通知书（工商给的）原件及复印件，到国税窗口填好表格上交，窗口收到资料后，给两张回执（一张领税务等记证用，一张是到国税大厅领所得税鉴定表用）和一张税票，到开户行交40元税票，凭税票第六联合一张领税务登记证的回执到铁西办事大厅国税窗口领国税登记证正、副本。第三步：地税 同上。 备注：以上资料需A4纸复印，一式两份。（办理组织机构代码证应带营业执照副本，公司开业核准登记通知书，法人、经办人身份证元件及复印件，公司公章到铁西

12、办事大厅质监局窗口办理，资料需B5纸复印。）职校讲课内容一、税务登记：（一）概念：税务登记又称纳税登记，是税务机关对纳税人开业、变更、歇业以及生产、经营等活动情况进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一项法定制度。（二）税务登记的种类：开业登记、变更登记、停业复业登记、注销登记，外出经营报验登记。停业、复业的：纳税人在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当向税务机关提出停业登记，说明停业的理由、时间停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并如实填写申请停业登记表。税务机关经过审核（必要时可实地审查），应当责成申请停业的纳税人结清税款并收回其税务登记证件、发票领购簿和发票，办理停滞不前业登记，需

13、要复业的纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关提出复业登记申请，经确认后，办理复业登记，领回或启用税务登记证件和发票领购簿及其领购的发票，纳入正常管理。（三）税务登记的原则：1、税务登记统一代码原则： (1)、内资企业的纳税人识别号由区域码（6位）加质量监督局代码证号码（9位）组成。(2)、个体工商户纳税人识别号由公安部编制的居民身份证号做为识别号，对一个业主办理多个登记的重码情况如果身份证是15位码的，在尾号后加-0001、-0002一直往下排，如果身份证是18位码的在尾号后加-1、-2凑足20位。2、税务登记属地管理原则：纳税人按属地管理的原则办理税务登记，属地是按工商局核发的营业执照

14、上确定的注册地址。个体工商户开业登记按区域管理在所属税务所受理。各局设有办事大厅、办税科。中心税务一所：兴工、云峰、凌空、霁虹、贵和、兴华、齐贤、笃工、保工、兴顺中心税务二所：七路、重工、轻工、卫工、工人村、兴齐、启工、十二路、路官、艳粉九路：九路大厅、小食品城、维华、家乐福、香江：香江、粮食、钢材、滑翔小家电、石材、旧物家俱城所：家具城所两大厅、齐贤街以西贵和以东，七路以南九路以北3、税务登记及时原则：30日自领取营业执照之日起30内到主管税务机关办理税务登记。超期办理税务登记按征管法第60条未按规定办理税务登记处罚。4、税务登记特定主管原则：主管税务机关二、发票：依法办理了税务登记的单位和

15、个人，在领取税务登记证件后，可向税务机关申请领购发票。（一）发票概念：发票是购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。（二）初次购票纳税人初次购买发票或发票种类、数量发生变化时，需要到发票审批发售窗口进行发票种类核定，需出示如下资料：（1）、税务登记证副本；（2）、法人、购票员的身份证明原件；（3）、发票购买人的办税员资格证；（4）、如果是一般纳税人，还需提供增值税一般纳税人资格证书及增值税一般纳税人申请认定表；（5）、财务专用章或发票专用章印模纳税人领取并填写领取增值税专用发票申请审批表（增值税一般纳税人填写）或普通发票领购簿申请审批表，同时加盖戳记。审核人员

16、审核无误后，在普通发票领购簿申请审批表填写核准的发票名称、种类、购票数量、每次限购数量、购票方式，签署审核意见。同时核发增值税专用发票领购簿或普通发票领购簿，将上述信息内容登记在领购簿上。（三）日常购票纳税人在日常购买时，需要对使用完的发票到税务机关发票审批发售窗口（7、8号）进行查验，需携带：（1）、提供前次领购的发票存根；（2）、办税员资格证；（3）、增值税专用发票领购簿或普通发票领购簿。（4）、填写发票领购单，加盖纳税人财务专用章或发票专用章，购票人签名或盖章；（5）、向纳税人发售发票，按规定收取工本费； （6）、将发售的发票分别登记纳税人领购增值税专用发票明细帐、增值税专用发票分类帐、

17、普通发票分户明细帐、普通发票分类明细帐和发票收发存分类明细帐，按日生成增值税专用发票发售日记帐和普通发票发售日报表，并据次进行盘点对帐 ；（7）、审核时，如发现发票违章行为，按税务违法、违章工作程序进行违章处理；（8）、税务机关因内部工作需要领票时，按其需要领购发票的种类按规定及工作程序办理。三、纳税申报（一）概念：纳税申报是纳税人在发生纳税义务后按照税法规定的期限和内容向主管税务机关提交有关纳税局面报告的法律行为，是界定纳税人法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源。（二）申报的具体期限规定增值税申报与税款缴纳期限每月1-10日消费税申报与税款缴纳期限每月1-10日营业税申报与税

18、款缴纳期限每月1-10日企业所得税申报与税款缴纳期限：每季度后1-15日内、每年度结束后45日内。储蓄存款利息扣缴个人所得税申报与缴款期限每月1-7日根据征管法及其细则的规定，纳税申报及税款缴纳期限的最后一日是法定体假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一天。在期限内有边续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。（三）纳税申报的方式：1、直接申报（上门申报）2、邮寄申报：纳税人、扣缴义务人采取邮寄申报、数据电文方式办理纳税申报需以税务机关批准。纳税人采取邮寄申报方式办理纳税申报应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。3、数据电文申报。数据电文方式是指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。纳税人采取电子申报方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期局面报送主管税务机关。4、12366电话申报纳税服务热线，是纳税人利用电话网络，以拨号方式通过普通电话网办理纳税申报，税务机关据此征收并扣缴税款的综合信息处理系统。纳税人可在与税务机关联网的招商银行开户后，通过拨