MPAcc《高级财务会计理论与实务》课程试题

1、东北财经大学20XX级 MPAcc 高级财务会计理论与实务课程试题（B 卷）（ 2010-2011学年度第 1 学期）一、简述题（每题5 分，共 30 分）1根据企业会计准则 基本准则，费用与损失有何异同？在财务报表中分别如何列示（举例说明）？2根据我国现行会计准则，其他综合收益包括哪些内容？3在资产负债表日，需要计提减值（或跌价）准备的资产有哪些？如何确定这些资产的减值损失？4如果企业出让包括存货、固定资产以及持有至到期投资在内的一组资产，用于向合营企业进行股权投资，则出让的各类资产的公允价值与其账面价值之间的差额，应当分别如何处理？5请指出哪些会计准则中涉及到公允价值计量属性的应用。6根据

2、现行企业会计准则，如何确定公允价值？二、案例分析题（共70 分）案例一（ 15 分）：甲公司为一家非金融类的上市公司， 20XX年份发生了下列与或有事项有关的交易和事项：（ 1） 1 月份，公司根据企业集团母公司的要求，决定将库存商品发出成本的确定方法由原来采用的先进先出法改为加权平均法。 20XX年，公司采用先进先出法确定的销货成本为 6000万元元；如果采用加权平均法，上年的销货成本应为5800元。（ 2） 3 月 10 日，公司服从法院裁定，支付财务担保连带赔偿责任款200 万元（ 20XX年11 月 20 日，乙公司提供贷款担保的A 公司因陷入严重财务困难无法支付到期贷款本息万元，被贷

3、款银行提起诉讼；20XX年 12 月 20 日，法院一审判决乙公司承担连带偿还责任，200乙公司不服判决并决定上诉；20XX年 12 月 31 日，甲公司律师认为，本公司很可能需要为A公司所欠贷款本息承担全额连带偿还责任。 甲公司在 20XX年 12 月 31日确认了这笔与该贷款担保相关的预计负债） 。甲公司 20XX年度财务报告批准报出日为 20XX年 4 月 5 日。（ 3）12 月 10 日，公司与 C 公司签订了两份不可撤销的产品销售合同。 第一份合同约定：甲公司将库存积压的 10 件 H 商品（每件成本为 8.5 万元）按每件 8.2 万元的价格于 20XX年 1月销售给 C 公司

4、H 商品；第二份合同约定：甲公司须于20XX年 2 月按每件 12 万元的价格向C 公司销售 10 件 K 商品。 20XX年 12 月末，甲公司销售部门提供的资料表明，10件 H商品的运杂费等销售费用预计将为0.5 万元；结合供应部门和销售部门的信息，每件K 商品的进货成本和销售费用合计将达到11万元。（ 4） 20XX 年 8 月，公司财务人员在计算确定该固定资产的成本时发现：甲公司一项为期 2 年的生产线建设安装工程于本年 7 月 31 日达到预定可使用状态。 公司早在 20XX年 7 月 1日就为该项目取得专门借款（本金 50 000 万元、年利率 4%、三年期、到期一次还本付息） ，

5、并从当年 8 月 1 日开始将相关资金陆续投入工程；从 20XX年 10 月 1 日起，该借款的费用达到资本化条件，但只有 20XX年 1 月 1 日至 20XX年 7 月 31 日的利息费用（因实际利率与名义利率相差不大，按名义利率计算）计入了在建工程，在此之前的利息费用已全部计入相关期间的“财务费用”。财务人员对其中应予以资本化的部分按会计准则的规定进行了更正。假定不考虑所得税和其他相关税费。要求：1分别指出上述各交易和事项对甲公司20XX年资产负债表有关项目的影响金额。2计算确定上述交易和事项对甲公司20XX年度营业利润和利润总额的总体影响金额。案例二（ 15 分）：乙公司为一家非金融类

6、上市公司。乙公司在编制 20XX 年年度财务报告时，内审部门就20XX年以下有关金融工具的分类和有关业务的会计处理提出异议：（ 1） 20XX年 7 月 1 日，乙公司从上海证劵交易所购入 B 公司 20XX年 1 月 1 日发行的 3 年期债券 30 万份。该债券面值总额为 3 000万元，票面年利率为 4%，于每年年初支付上一年度债券利息。乙公司购买 B 公司债券合计支付了 3066 万元（包括交易费用） 。考虑到公司未来 3 年里资金供应比较充裕，乙公司将该债券分类为持有至到期投资。（ 2）20XX年 1 月 1 日，乙公司向其 50 名管理人员每人授予 1000份股票期权，这些人员从

7、20XX年 1 月 1 日起必须在该公司连续服务 3 年，服务期满时才能以每股 5 元的价格购买乙公司股票。公司估计该期权在授予日的公允价值为 15 元，在 20XX年末的公允价值为 17 元。20XX 年末已有 3 名管理人员离开公司，公司估计至20XX 年末离开公司的管理人员比例将达到 10。乙公司授予股票期权日确认了250000的管理费用和 25000元的应付职工薪酬负债，20XX年末确认了 15000元的公允价值变动利得，同时冲减15000元的应付职工薪酬负债。（ 3） 20XX年 11月 1 日，乙公司将其持有的一笔国债（购入成本为350 000 元、初始确认为可供出售金融资产、至出

8、售日累计确认公允价值变动利得50 000元）出售给A 公司，售价为 400 000元，年利率为 3.5%。同时，乙公司与A 公司签订了一项回购协议：公司将该笔债券按401 750元的价格回购。假定实际利率与合同利率差异较小。3 个月后由乙20X9年 11月1 日，乙公司出售该债券时进行如下账务处理：借：银行存款400 000贷：可供出售金融资产400 000借：资本公积其他资本公积50 000贷：投资收益50 000（ 4） 20XX年 12 月 1 日，乙公司发行了 100万张面值为 100 元的可转换公司债券，发行取得价款 10 000万元。该可转换公司债券期限为5 年，票面年利率为 4%

9、。每年 12 月 1 日支付上年度利息，每 100 元面值债券可在发行之日起12 个月后转换为乙公司的 10 股普通股股票。二级市场上不附转换权且其他条件与乙公司该债券相同的公司债券市场年利率为8%。乙公司将发行可转换公司债券收到的10 000万元全额确认为应付债券， 在 20XX年年末按照实际利率确认利息费用。要求：1根据资料（ 1），判断乙公司对相关金融工具的分类是否正确，并简要说明理由。2根据资料（ 2）、（3）、（4） ，逐项分析、判断乙公司的会计处理是否正确，并简要说明理由；如不正确，说明理由并做出正确的会计处理。案例三（ 15 分）：丁公司是一家从事大型专用设备制造的上市公司。该公

10、司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，销售商品价格中均不含增值税； 所得税税率为 25。以下是该公司 20XX 年的部分交易或事项：（ 1）公司 20XX年实现利润总额 400万元。公司 20XX年曾发生亏损 500万元，按规定应于 20XX年至 20XX 年 5 年间用税前利润予以弥补，当时预计未来 5 年里将产生税前利润 500 万元； 20XX年实现利润总额 300万元。（ 2）丁公司 20XX年 10 月购入 A 上市公司的股票，支付买价 1 010 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利 10 万元，另外支付相关交易费用 2 万元。丁公司将该项投资确认为可供出售金融资产

11、。 20XX年 12 月 31 日，该股票的收盘价为 1 040万元。（ 3） 12 月 10 日，丁公司收到 B 公司提供的相关证据表明， 20XX年 12 月销售给 B 公司的 S 商品出现了质量问题， B 公司根据合同规定要求丁公司赔偿 50 万元。丁公司经确认很可能要承担产品质量责任，估计赔偿金额为 30 万元到 50 万元之间。丁公司 20XX年 12 月向 B公司销售 S 商品时，已根据产品质量保证条款确认了 30 万元的预计负债。 丁公司尚未向 B 公司支付赔偿款。（ 4） 20XX年，丁公司取得购买国债利息收入40 万元，除上述事项外还支付税收滞纳金5 万元。除上述事项外，以前

12、年度无其他导致暂时性差异的情况。要求：1根据资料（ 1），指出该业务导致丁公司 20XX 年资产负债表中递延所得税（注明递延所得税资产或递延所得税负债） “期初数” 金额。2根据资料（ 2）、（3），指出两者对丁公司20XX年度税前利润的影响额分别是多少。3根据上述资料，分析确定丁公司20XX 年资产负债表中“递延所得税资产” 、“递延所得税负债”项目“年末数”分别为多少。4根据上述资料，计算确定丁公司20XX年度应纳税所得额、应交所得税额、净利润。案例四（ 25 分）：戊公司为上市公司， 20XX年至 20XX年企业合并、长期股权投资有关资料如下：（ 1） 20XX年 1 月 20 日，戊公

13、司与 A 公司签订购买 A 公司持有的 B 公司（非上市公司）60股权的合同。合同经双方股东大会批准后生效。购买B 公司 60股权时，戊公司与A 公司不存在关联方关系。 20XX 年 3 月 15 日，戊公司和A 公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。经协商，双方确定B 公司 60股权的价格为7 000万元，戊公司以4000万元的银行存款和一项土地使用权作为对价。戊公司作为对价的土地使用权 20XX年 6 月 30 日的账面原价为 2 600万元，累计摊销为 400 万元，计提的无形资产减值准备为 200 万元，公允价值为 3 000 万元。 20XX年 6 月 30 日， B 公

14、司资产负债表中列报的净资产价值为6 800万元；根据专业评估机构的评估结果，资产的公允价值总额为14 400万元（高于账面价值3 200万元）、负债的公允价值总额为4 400万元（等于账面价值），即：可辨认净资产公允价值为10 000万元。B 公司资产公允价值高于账面价值的资产为两项管理用资产：其一是一栋办公楼，账面价值为 2 400万元，公允价值为 4 800万元，预计该办公楼自 20XX年 6 月 30 日起剩余使用年限为 20 年、净残值为零，采用年限平均法计提折旧； 其二为一项土地使用权， 账面价值为 1 600万元，公允价值为 2 400 万元，预计该土地使用权自 20XX年 6 月

15、 30 日起剩余使用年限为 10 年、净残值为零，采用直线法摊销。20XX年 6 月 30 日，戊公司以银行存款支付购买股权过程中发生的评估费用120 万元、咨询费用 80 万元。戊公司和 A 公司均于 20XX年 6 月 30 日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。戊公司于 20XX年 6 月 30 日对 B 公司董事会进行改组，并取得控制权。戊公司在合并日 （购买日）确定的长期股权投资的初始投资成本为4 080万元（购买日净资产账面价值6 800 60）。（ 2） B 公司 20XX年实现损益等有关情况如下： 20XX年度 B 公司实现净利润 2 000 万元（假定有关收入、费用在年度中间

16、均匀发生，即上半年和下半年净利润分别为 1 000万元），当年提取盈余公积 200万元，未对外分配现金股利。 20XX年 7 月 1 日至 20XX年 12 月 31 日，B 公司除实现净利润外，未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。（ 3）戊公司对该投资采用权益法进行核算， 20XX 年末确定的长期股权投资的账面价值为 5 280万元（ 4 0802 000 60）（ 4）20XX年 9 月，戊公司将成本为 200万元的资产产品按 220万元的价格（戊公司的对外销售价格）销售给 B 公司， B 公司将其作为原材料入库，与该原材料有关的产品于 20XX年7 月才销售给集团以外的用户。（ 5）

17、20XX年 1 月 2 日，戊公司以 2 950万元的价格出售 B 公司 20的股权。当日，收到购买方通过银行转账支付的价款，并办理完毕股权转让手续。戊公司在出售该部分股权后，持有 B 公司的股权比例降至 40，仍能够对 B 公司实施重大影响，但不再拥有对 B 公司的控制权。戊公司确认的股权转让收益为 1 190万元（2 9505 280 60 20），同时将账面价值 3 520万元（ 5 280 60 40）作为股权转让后长期股权投资的账面价值。（ 6） 20XX年度 B 公司实现净利润600万元，当年提取盈余公积60 万元，未对外分配现金股利。 B 公司因当年购入的可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积200万元。（ 7） 20XX 年戊公司对B 公司长期股权投资仍采用权益法核算，并于年末确认投资收益240 万元（60040），确认资本公积 80 万元（20040），同时增加了长期股权投资账面价值。（ 8）其他有关资料：不考虑所得税及其他税费因素的影响。戊公司按照净利润的 10提取盈余公积。要求：1根据资料（ 1），判断戊公司购买 B 公司 60股权导致的企业合并的类型、 判断合并日（购买日），并说明理由。2根据资料 （1），判断戊公司确定的长期股权投资初始投资成本是否正确， 并说明理由；如