适课税论课件

1、适课税论课件第六章第六章 最适课税论最适课税论 最适税收理论的比较最适商品论最适所得税最适税收结构论适课税论课件第一节 最适税收理论的比较一、希克斯和约瑟夫的理论二、莫格的理论三、弗里德曼的理论四、利特尔五、科利特和黑格适课税论课件一、希克斯和约瑟夫的理论v 该研究框架可用来分析商品市场上的商品税与所得税比较问题、劳动市场工作与闲暇选择的所得税和一次性总付税比较问题、消费与储蓄选择的消费税和所得税的比较问题。Y商品税后预算线XODEICI税前预算线无差异曲线CIFT所得税后预算线适课税论课件二、莫格的理论v 当政府征税并非以获得既定税收收入为前提，而是为控制消费数量时，消费税要优于所得税。YX

2、ODEICI税前预算线无差异曲线CIFT适课税论课件三、弗里德曼的理论v 前两种理论都是局部均衡理论，弗里德曼将其扩展到一般均衡理论，认为所得税前后两种商品之间的边际替代率仍等于边际转换率，而商品税后则出现了不一致，结论是所得税优于商品税。适课税论课件四、利特尔的理论v 利特尔将闲暇引入了分析框架，认为无论是征收所得税还是商品税，都将扭曲两种商品和闲暇三者之间的选择，因此无法判断哪一种税收更优。适课税论课件五、科利特的理论v 如果边际变化使得消费者占有的闲暇减少，那么该消费者的福利水平就会提高，而且如果税率被提高的商品是与闲暇具有较大互补性的商品，税收的边际变化可能会使消费者占有的闲暇减少，从

3、而使得该商品税类似于对闲暇课征的间接税。适课税论课件第二节 最适商品税一、一般税与选择税的比较二、拉姆齐法则与最优商品税税率的选择适课税论课件一、一般税与选择税的比较PQPtP1/2P0ADCBF结论：从效率角度看，一般税要优于选择税，但从公平和社会角度看，应在尽可能广泛课程商品税的基础上，对一些生活必需品给予免税；对负外部性产品施于重税，对证外部性产品减税。适课税论课件二、拉姆齐法则从效率角度看，应对高弹性产品课征低税，对低弹性产品课征高税。但低弹性商品往往是生活必需品，征重税有违公平原则，因此科利特认为应对与闲暇具有较高互补性的商品课征重税；另一些人认为应该对与工作互补的商品和行为补贴。斯

4、特恩认为不管高收入阶层消费的产品收入弹性是否较高，都应该从公平角度出发课征重税。)/1/1 (/sdkpt适课税论课件第三节 最适所得税二、累进性所得税的无谓损失三、非线性税收结构一、单一比例税和累进税四、高收入者适用低边际税率的经济解释适课税论课件一、单一比例税和累进税比例所得税t1累进所得税t2收入应纳税额OGY累进税边际税率收入边际、平均税率OG比例税边际税率累进税平均税率Y低于Y的部分为负所得税；两者同为单一税，累进单一税相当于对所有人的一次性总付税和比例税的结合。适课税论课件二、累进所得税的无谓损失比例税预算约束线无差异曲线累进税预算约束线收入闲暇税前预算约束线在消费税获得同样的税后效用下，比例税比累进税更高。适课税论课件三、非线性税收结构有效累进所得税的三原则：1.在低边际税率的情形下课征高平均税率2.对高收入群体适用较低的边际税率3.对具有最少税收扭曲型的人课征高边际税率税收收入ABCDOOB：提供给无工作和无其他收入来源者的转移支付；C点以上：平均税率较高，但边际税率降低；BC：边际税率较高，但劳动力供给弹性低，无谓损失少适课税论课件四、高收入者适用低边际税率的经济解释收入闲暇税前预算约束线税后预算约束线OCEAAE适课税论课件第四节 最适税收结构论选择工具实现目标的看法税收目标公平效率1所得税商品税2所得税所得税3商品税所得税除了一次性总付税外，任何一种税收都