量本利分析课件

1、（一）、外部使用者 （二）内部使用者比较传统的成本分类方法2、固定成本：指在一定时期和一定业务 量范围内总额不受业务量的变动影响而 保持不变的成本。如折旧费、财产保险费、广告费等。 固定成本还可分为：酬量性固定成本和约束性固定成本。本、量、利分析的基本概念：本、量、利分析的基本概念： 本量利分析，是指对成本、业务量本量利分析，是指对成本、业务量( (产量、销产量、销售量售量) )和利润相互间的内在关系所进行的分析。它和利润相互间的内在关系所进行的分析。它是以成本性态分析为基础，通过确定保本点，进而是以成本性态分析为基础，通过确定保本点，进而分析有关因素变动对企业利润的影响，为企业预测、分析有关

2、因素变动对企业利润的影响，为企业预测、规划和实现最优利润目标，研究可行的生产、销售规划和实现最优利润目标，研究可行的生产、销售和价格方案，改善经营管理和正确地进行经营决策和价格方案，改善经营管理和正确地进行经营决策等提供有用的信息。等提供有用的信息。 第三节 本、量、利分析（一）边际贡献和边际贡献率：（二）变动成本率：贡献毛益贡献毛益销售收入销售收入100%100%单位贡献毛益单位贡献毛益销售单价销售单价100%100% 保本，是指企业在一定时期内收支相等，贡保本，是指企业在一定时期内收支相等，贡献毛益等于固定成本，盈亏平衡，息税前利润为献毛益等于固定成本，盈亏平衡，息税前利润为零。当企业恰好

3、处于收支相等、盈亏平衡、息税零。当企业恰好处于收支相等、盈亏平衡、息税前利润为零的特殊情况时，可称企业达到保本状前利润为零的特殊情况时，可称企业达到保本状态。态。 保本分析，是指在成本划分为固定成本和变保本分析，是指在成本划分为固定成本和变动成本的基础上，通过保本点的计算，研究有关动成本的基础上，通过保本点的计算，研究有关因素变化对企业利润影响的一种定量分析方法。因素变化对企业利润影响的一种定量分析方法。它是本量利分析的最基本和最核心内容之一，也它是本量利分析的最基本和最核心内容之一，也是企业进行成本控制和利润规划的重要手段。是企业进行成本控制和利润规划的重要手段。2、 保本分析保本分析固定成

4、本总额固定成本总额销售单价销售单价- -单位变动成本单位变动成本X Xy y销售收入线销售收入线总成本线总成本线y ya abxbxBEBEX X1 1y y1 1固定成本总额固定成本总额贡献毛益率贡献毛益率固定成本总额固定成本总额销售单价销售单价- -单位变动成本单位变动成本保本销售量保本销售量固定成本总额固定成本总额1-1-变动成本率变动成本率固定成本总额固定成本总额综合贡献毛益率综合贡献毛益率综合保本销售额综合保本销售额该产品保本销售额该产品保本销售额销售单价销售单价某产品保本销售量某产品保本销售量安全边际量安全边际量( (额额) )现有或预计销售量现有或预计销售量( (额额) )安全边

5、际率安全边际率10%10% 达到保本点的作业率达到保本点的作业率 保本销售量保本销售量( (额额) )现有或预计销售量现有或预计销售量( (额额) ) 保利分析，是指在保证目标利润实现的前提下，保利分析，是指在保证目标利润实现的前提下，就企业所应达到的销售业务水平所进行的分析。就企业所应达到的销售业务水平所进行的分析。固定成本目标利润固定成本目标利润销售单价销售单价- -单位变动成本单位变动成本保利销售量保利销售量 固定成本目标利润固定成本目标利润贡献毛益率贡献毛益率保利销售量保利销售量 单位变动成本销售单价所得税率目标净利润固定成本1贡献毛益率所得税率目标净利润固定成本13、神通玩具公司盈亏

6、平衡分析案例、神通玩具公司盈亏平衡分析案例 Slide 9-18神通玩具公司生产一种模塑儿童玩具：神通玩具公司生产一种模塑儿童玩具：固定成本(TFC)$400.00单位变动成本(UVC)$6.00销售单价 (UP)$8.50盈亏平衡分析$8.50 Q = $400 + ($6 Q ) 保本点产量Q = $160 件Slide 9-19固定成本 + 目标利润 单位贡献毛利 TQ =$400 + $17,600 $8.50 - $6.00 QT = T Q =7,200 件要实现利润 $17,600 需生产和销售多少件?数据数据固定成本(TFC)$400.00单位变动成本(UVC)$6.00销售单

7、价 (UP)$8.50盈亏分析图盈亏分析图Slide 9-20数据数据总固定 (TFC)$400.00单位可变 (UVC)$6.00单位售价 (UP)$8.50 50 100 150 200 250$2,000 -1,600 -1,200 -800 -400 -0 -总成本或总收入总成本或总收入单位单位收入160 = 盈亏平衡盈亏平衡成本亏损区亏损利润区利润 一、短期决策的意义： 微观决策 按决策范围分 宏观决策 计划的决策 按决策的基本职能分 控制的决策 经营决策案例分析解析经营决策案例分析解析 (1)某企业生产丙产品，每年需要A零件若干个。由于生产能力的限制，过去一直向外购买，每个单价30

8、元。据财会等部门测算，如果自制，每件A零件直接材料为10元，直接人工8元，变动性制造费用6元，但必须购一台专用设备，购置及安装等成本为250,000元，预计可使用8年，残值10,000元。试问该企业的A零件是在什么情况下自制或外购好？解：这类问题应用本量利分析法来确定答案，因为不知每年需要多少个A零件。应求成本平衡点（或补偿固定成本所需要的业务量）)(50006000,30)6810(308)000,10000,250(个成本平衡点如果企业每年所需A零件大于5000个，则应该自制；如果企业每年所需A零件小于5000个，则外购为优；如果企业每年所需A零件正好是5000个，则两个方案都一样。(2)

9、某企业产销一种D产品，其最大生产量为20000件/年，由于市场不景气，目前年产销为16000件。D产品售价150元，单位变动成本87元，固定成本总额525000元。现接上级主管指示，为了支持国家某一重点建设工程项目，于今后若干内每年提供D产品6000件的特别订货。要求：(1)确定该企业提供特别订货可接受的最低售价。(2)若该企业计划下年度目标利润为555000元，特别订货的售价应订多少？解：(1)计算特别订货可接受的最低售价 若无特别订货，年产销16000件可获利润16000(15087) 525000 = 483000(元) 若接受特别订货，使目前的销量减少到14000件可获利润14000(15087) 525000=357000(元)计算接受订货后减少的利润 483000 357000 = 126000 (元) 接受特别订货6000件每件至少要获边际贡献才能达到不接受特别订货前的盈利水平126000 / 6000 =21 (元)接受特别订货最低售价应为 87 + 21= 108 (元)(2)计算若下期目标利润