浅析企业出纳——基于奥马电器货币资金收支业务核算的探究

1、浅析企业出纳基于奥马电器货币资金收支业务核算的探究目录摘要1一、引言1二、奥马电器货币资金收支业务现状分析2（一）奥马电器有限公司简介2（二）奥马电器货币资金收支业务分析21.应收账款占流动资产的比重分析22.应收账款占主营业务收入的比重分析33.应收账款的周转速度分析34.应收账款账龄分析45.应收账款与坏账损失的分析5三、奥马电器应收账款管理存在的问题5（一）应收账款规模不断增加5（二）应收账款周转率显著下降6（三）应收账款坏账率明显升高6四、基于奥马电器货币资金收支业务对企业出纳的思考7（一）企业出纳应当提高货币资金收支业务风险防范意识7（二）出纳应当提高货币资金收支业务管理重要认识8结

2、语8摘要出纳工作归集起来有三个特征：一、出纳是现金、票据收付的关口；二、出纳是第一手会计信息的收集者；三、出纳是外界观察企业会计管理水平和财务水平的窗口，会计是以货币计量的价值尺度，出纳在现实经济生活中充当着现金、票据交换的使者。做好出纳工作对整顿会计工作秩序，规范会计基础工作具有极其重要的现实意义。笔者结合在奥马电器做出纳的经历，分析其货币资金收支业务核算情况，对其应收账款问题进行探究，基于此，提出对企业出纳有更深的认识，同时也为企业的发展提供参考。关键词：出纳工作；应收账款；奥马电器一、引言在奥玛公司做出纳期间，笔者发现，在当前的社会中，经济发展促使人们的家庭收入不断升高，进而具有了更强的

3、家庭消费能力。而为了追求更加舒适的生活，增加了人们对于家电的需求。这对于家电市场的发展，将会带来巨大的市场发展空间。但一方面由于我国的市场制度更加完善，对于国外家电品牌的限制更低，越来越多的国际家电巨头纷纷进驻我国家电市场；另一方面，我国家电行业的中小企业大量出现，由此加剧了家电行业的市场竞争。很多家电企业为了能够巩固自己的市场地位，扩大市场知名度，纷纷采取赊销的方式进行销售。这种赊销模式降低了了代理商的经营成本和风险，因而能够在短时间内获得大量代理商的订单。但却由此产生了大量的应收账款。应收账款的规模过大，将会影响企业的资产流动性，为企业经营带来重大风险。如何对企业的应收账款进行管理，是当前

4、企业经营管理中普遍面临的一个问题。可以认为，一个企业要想在未来的市场竞争中良好的发展下去，就必须要构建一套完善的应收账款管理制度，以根据企业的经营情况进行动态化的管理，将企业的经营风险控制在合理的范围内。本文便以奥马电器为例，针对这一问题展开研究。二、奥马电器货币资金收支业务现状分析（一）奥马电器有限公司简介奥马电器股份有限公司注册成立于2002年，注册资金7960万元。奥马电器是省规模较大的家电设备制造商之一，由其制造的冰箱行销国内及欧美市场，具有很高的市场知名度和市场名气。2012年，奥马电器正式在深交所挂牌上市。这为公司的发展提供了良好的发展契机。经过将近20年的发展，目前奥马电器的总资

5、产规模已经达到65.73亿元，员工总人数达到1233人。公司生产的各类家电产品以及零配件，连续多年获得欧盟出口第一，并被认证为知名品牌。这为奥马电器股份有限公司的进一步发展奠定了良好的市场基础。（二）奥马电器货币资金收支业务分析1.应收账款占流动资产的比重分析在企业的日常经营过程中，流动资产的规模是否合理是企业经营管理风险控制是否合理的一个重要内容。而企业的流动资产管理中，应收账款是非常重要的组成部分。因此，在分析企业的流动资产流动合理性时，很多管理人员都通过分析企业流动资产中应收账款的比重，来评价应收账款是否合理。企业要想获得良好的发展，就必须保持内部的资产流动规模维持在合理水平，而这有需要

6、合理控制企业的应收账款规模。应收账款是一个企业流动资产中最容易周转的一类资产，而且资产规模没周转一次，几乎都会给企业带来更大规模的利润。所以，可以认为，企业的应收账款在流动资产中所占的比重越合理，企业的流动资金就越充足，因而对于企业的健康发展就越有利。基于此，本文在针对奥马电器的应收账款进行分析时，便通过分析应收账款在流动资产中所占的比重来分析应收账款管理的合理性。表2-1奥马电器应收账款占流动资产的比重项目2014年2015年2016年2017年应收账款（万元）45873551436634573256流动资产（万元）221805255167286587321582应收账款占流动资产的比重20

7、.68%21.61%23.15%25.63% 数据来源：奥马公司资产负债表相关数据，加工整理通过对表2-1中的各项财务数据进行对比分析可以发现，在2014-2017年间奥马电器的应收账款在流动资产中所占的比重整体是呈上升趋势的。从应收账款规模上来看，2014年时公司的应收账款为45873万元，而2017年时则增加至73256万元，增幅为59.69%；再从公司的流动资产在应收账款中所占的比重来看，2014年为20.68%，2017年则达到25.63%,增幅为4.59%。这表明企业的流动资产性整体还是可以的，但我们也可以发现，2014-2017年间企业的应收账款规模涨幅达到59.69%，相比之下，

8、其流动资产规模则只增加了44.98%2.应收账款占主营业务收入的比重分析企业的主营业务收入是企业主营业务收入规模也是衡量一个企业经营状况的重要指标。通过比较应收账款在企业主营业务收入中的比重，可以判断企业的现金流量水平是否合理。为了进一步研究，本文统计了2014-2017年奥马电器应收账款的各项数据，如表2-2.表2-2奥马电器应收账款占主营业务收入的比重分析项目2014年2015年2016年2017年营业收入（万元）465201480597531625583719主营业务收入的增长率-5.19%10.16%9.24%应收账款(万元)45873551436634573256应收账款的增长率-2

9、1.1321.1720.08应收账款占主营业务收入的比重9.86%11.47%12.47%12.54% 数据来源：奥马公司资产负债表相关数据，加工整理对奥马电器应收账款在主营业务中的收入占比情况进行分析可以发现，2014-2017年间公司的应收账款在主营业务中所占的收入比重不断升高。其中，2014年占比为9.86%，2017年时则达到12.54%。通常我们认为，企业的应收账款在主营业务收入中所占的比例越高，就表明企业的心现金流量越充足。从这一点上来说，我们可以认为企业的应收账款规模的增加，为企业带来了更充足的现金。但同样，我们将公司的应收账款规模与主营业务收入增长中所占的比重增长趋势与公司的主

10、营无业务收入增长趋势进行对比，我们可以发现，公司的主营业务收入比重增长趋势实际上是低于应收账款在主营业务收入的增长率的。3.应收账款的周转速度分析在分析企业的应收账款过程中，应收账款的周转速度也是常用来进行评估的一大指标。应收账款的周转速度决定了企业应收账款的平均周转一次所需要的时间，具体可通过应收账款的周转率和周转天数进行分析。周转率是用来衡量应收账款周转速度最常用的指标，表示在一个财务周期内企业应收账款转变为现金的次数。通过对这一指标进行分析，可以判断企业的应收账款变现能力是否处于正常水平。周转天数则是指企业的应收账款转变为现金时所需要的时间。在应用上述两个指标对企业的应收账款进行分析时，

11、企业的应收账款周转率越高，则可以判定其应收账款管理良好，回款时间快，资产的流动性良好，转变为坏账的概率低，企业具有很强的偿债能力，对于企业的长远发展具有积极作用。但如果企业的应收账款周转率较低，表明企业应收账款的周转天数较长，不仅会降低企业的资产流动性，减弱偿债能力，同时也会增加企业应收账款转变为坏账的风险。对此，为了对于奥马电器应收账款周转率进行分析，本文统计了公司2015-2017年应收账款的各项财务指标，如表2-3所示。 表2-3奥马电器应收账款周转率与周转天数项目2014年2015年2016年2017年应收账款周转率（次/年）8.378.277.997.86应收账款周转天数（天）41.

12、7242.8645.7649.38数据来源：奥马公司资产负债表相关数据整理通过对表2-3中奥马电器的各项财务指标进行分析可以发现，2014-2017年之间企业的应收赃款规模整体呈下降趋势，2014年时公司的应收账款规模为8.37,2017年则为7.86，表明企业的的应收账款周转率大幅下降。而从应收账款周转天数来看，2014年公司的应收账款周转天数为41.72天,2017年则增加到49.38天。这表明惬意的应收账款周转天数呈上升趋势。由此可以认为，奥马电器的应收账款周转率是下降的。4.应收账款账龄分析在企业应收账款管理中，由于很多企业对于应收账款管理不够重视，导致很多应收账款的账龄不断增加，最终

13、变成了企业坏账。所以，合理的控制企业的应收账款账龄，也是企业应收账款管理中非常重要的内容。通过对企业的应收账款账龄进行分析，能够结合企业的应收账款实际情况，制定合理的应收账款管理对策，加速账款回收，降低转变为坏账的风险。如表2-4所示为2014-2017年奥马电器应收账款的账龄统计情况。表2-4 奥马电器应收账款的账龄分析表 单位：万元项目2014年2015年2016年2017年账面余额比例（%）账面余额比例（%）账面余额比例（%）账面余额比例（%）1年内5015891.755503289.826115386.376634884.251-2年35267.1227025.0813023.9511

14、379.422-3年2110.413560.512170.327086.313年以上3271.195893.477385.258688.62合计54022100581791006271010067761100数据来源：奥马公司资产负债表相关数据，加工整理对于企业的账龄结构进行分析时，一般企业的应收账款账龄时间越短，表明企业应收账款回收概率越大，企业的应收账款结构也越健康；相反，如果企业的应收账款账龄时间越长，那么企业的应收账款转变为会坏账的风险就越大，企业的经营风险也越大。通过分析表2-4中企业的应收账款账龄结构可以发现，2014-2017年间奥马电器的1年内应收账款的规模显著下降，2014年

15、的91.75%下降到2017年的84.25%。而3年以上的应收账款规模则呈显著的上升趋势，由2014年的1.19%增加到2017年的8.62%。由此可以发现，在2014-2017年间企业的应收账款账龄有显著的增加趋势，长账龄结构增加，导致企业的坏账风险也明显增加。5.应收账款与坏账损失的分析坏账损失是指企业的长账龄应收账款经过公司的多次催收后仍然无法回收，最终被企业放弃回收的一部分账款金额。坏账损失也可以理解为企业的坏账风险，是企业应收账款中已经确定无法回收的账款。所以，如果这一部分坏账规模不能合理控制，那么必然将会给企业经营带来巨大的经营风险。对此，合理的控制企业的坏账损失规模，对于企业的经

16、营发展是非常重要的。如表2-5所示为企业应收账款的与坏账损失的统计情况。 表2-5奥马公司应收账款与坏账损失项目2014年2015年2016年2017年应收账款（万元）45873551436634573256坏账损失（万元）175196205227数据来源：奥马公司2014年至2017年年度报告相关数据，加工整理由表2-5中的统计数据我们可以发现，2014-2017年间奥马电器公司的应收账款中，坏账损失规模是显著增加的。2014年时坏账损失为175万元，2017年时则达到227万元。坏账损失不断增加，导致企业的应收账款中大幅增加了损失比例，降低了企业的利润水平，对于企业的发展带来不利影响。三、

17、奥马电器应收账款管理存在的问题（一）应收账款规模不断增加分析奥马电器2014-2017年的应收账款统计数据可以发现，2014年以来随着企业的市场经营规模不断扩大，企业的应收账款规模也随之扩大。由此导致企业的应收账款占比过高，对于企业的资产流动管理带来不利影响。通过分析我们可以看到，2017年公司的应收账款规模与2014年相比，涨幅达到20.31%。也就是说，在2014-2017年的时间内，企业的应收账款规模增加了20.31%，这一增长速率远远高于企业的主营业务收入。应收账款的大幅增加，会降低企业的现金流，进而增加企业的经营风险。由此也反映出企业的应收账款管理不够重视，在发展过程中并没有真正结合

18、企业的实际经营发展情况，对于企业的应收账款进行合理有效的控制。在激烈的市场竞争中，为了能够赢得市场，很多企业的管理人员只顾着对经销商进行赊销，但并没有构建一个完善的风控体系，对于应收账款的规模进行合理的管理。由此导致应收账款规模大幅增加。这种经营方式不仅导致公司的应收账款规模不断扩大，同时由于没有对客户的信用进行审核，由此大幅增加了企业的应收账款规模，甚至很多账款最终会演变为坏账，增加企业的经营风险。（二）应收账款周转率显著下降应收账款的周转率显著下降，也是当前奥马电器应收账款管理中存在的一个重要问题。对比奥马电器2014-2017年的应收账款周转率情况可以发现，惬意的应收账款周转率成典型下降

19、趋势，由8.37下降到7.86。这表明企业随着企业的应收账款规模不断扩大，其应收账款周转速度是不断下降的。这又会导致降低资金的回笼速度，对于企业的发展硬性非常不利。周转率的下降会直接影响企业的资金周转，如果控制不好，会导致企业的资金链断裂，导致公司面临重大经营风险。在对企业的应收账款进行管理时，企业的应收账款周转率时非常重要的衡量质保。但由于企业的管理人员对于应收账款管理没有给予足够的重视，导致企业的应收账款规模大幅下降。就当前奥马电器的应收账款周转管理情况来看，在企业的财务部门中，对于企业的应收账款管理较为混乱，比如对于具体应收账款管理过程中没有专人负责应收账款的管理，而且应收账款的回收流程

20、也并不完善，各个环节之间缺乏相应的配套体系建设。这就导致在应收账款管理过程中，不能结合企业的实际经营情况，提高应收账款的管理水平。而且，由于公司的销售部门与财务部门之间缺乏有效的沟通，经常导致销售部门为了冲业绩不顾财务部门的风险警告违规给向经销商赊销，也导致了应收账款规模不断增加。最终而导致应收账款的周转率不断下降，资金回笼速度越来越慢，对于企业的发展带来了非常不利的影响。（三）应收账款坏账率明显升高分析可以风险，2014-2017年公司的应收账款坏账率明显升高，公司的很多应收账款都转变为坏账、死账。2014年应收账款坏账规模为160万元，2016年则增加到195万元，2017年为214万元。

21、坏账规模及坏账率明显增加，压缩了公司的利润空间，这导致公司的经营发展非常不利。应收账款坏账率升高，表明企业的应收账款回收规模大幅下降，不仅降低了企业的经营利润，同时也降低了企业的现金流，也表明企业的资产流动性下降，降低了企业的偿债能力。企业的偿债能力能够为企业的发展提供充足的资金支持，偿债能力的下降，有必然会为企业的发展带来更进一步的不利影响。通过分析可以发现，造成奥马电器应收账款坏账率明显升高的原因一方面是企业没有针对企业的坏账损失进行强化管理，导致在应收账款管理过程中，由于管理人员缺乏重视导致大量长账龄账款没有有效回收，最终增加了企业的应收账款坏账率；另一方面，则由于销售人员在市场营销过程

22、中，不能结合企业的实际经营情况催收贷款，由此降低了企业的应收账款周转率，最终致使大量应收账款转变为坏账。坏账率明显升高，致使公司的应收账款回收规模不断减少，企业大量货款变成死账，加大了经营成本，降低了获利空间，进而对于企业的发展非常不利。四、基于奥马电器货币资金收支业务对企业出纳的思考（一）企业出纳应当提高货币资金收支业务风险防范意识 未来，奥马电器在货币资金收支业务管理过程中，要想提升货币资金收支业务管理水平，首先就必须要提高货币资金收支业务风险防范意识。只有具备了良好的风险意识，才能在管理过程中产生更具有实际性管理效果的风险控制对策，继而对企业的货币资金收支业务进行风险控制与管理。企业的货

23、币资金收支业务是一个非常复杂的过程，通过良好的货币资金收支业务管理，能够增加企业的市场销售业绩，扩大市场份额，从而对于企业经营发展带来积极效果，但如果对于营收账款管理不完善，则会导致企业的货币资金收支业务规模无限增加，超过企业的合理控制水平，由此导致企业的货币资金收支业务风险管理水平大幅下降，对于企业的经营发展带来非常不利的影响。在现代激烈的市场竞争下，为了能够更一步占有市场，很多企业都会采用赊销的方式进行销售。赊销就会产生货币资金收支业务。尤其是很多企业的销售部门人员，为了能够拿到高薪业绩，会无限制的对企业进行赊销营销。这样也会大规模的增加企业货币资金收支业务规模，给企业的发展带来不利影响。

24、对此，在未来的企业经营管理中，对于企业的货币资金收支业务管理必须要树立风险意识。可以结合企业的实际经营情况，制定针对性的防范措施，进而提升风险防范水平。（二）出纳应当提高货币资金收支业务管理重要认识针对于奥马电器货币资金收支业务管理不够重视的问题，未来在企业的发展中必须通过针对性的措施予以完善。一方面，要通过定期进行宣传培训，提高管理人员的自身管理素养，综合管理素养的提升，肯定也会相应的提升管理人员对于货币资金收支业务管理的认识。另一方面，要结合当前公司货币资金收支业务管理效果较差的问题，对企业的管理人员进行集训，从而深刻提升企业管理人员对于货币资金收支业务的深刻认识，能够真正在日常管理工作中

25、重视货币资金收支业务，形成良好的企业货币资金收支业务管理意识。在此基础上，还要不断优化提升货币资金收支业务管理手段，结合公司货币资金收支业务管理过程中出现的各类问题，进行针对性的管理，由此不断提升货币资金收支业务管理素养，为提升企业的货币资金收支业务管理水平打下良好的基础。结语在工作期间，我最为公司的出纳员，在前辈的指导和自己的摸索下，我不断改善工作方法，顺利的完成了如下工作：其一，办理公司的现金收付和银行结算。其二，保管库存现金。保险柜钥匙及相关印鉴。其三，负责支票、发票、收据的管理，并严格审核发票。其四，等级现金日记账和银行存款日记账，保证日清月结，及时与银行对账单核对，月末编制银行存款余额调节表。其五，审核工资单据，发放工资、奖