基础会计学--07会计账簿

1、基础会计会计核算方法的内容是什么？课前回顾填制和审核会 计 凭 证登记账簿会计核算方法体系关系图编制财务会计报告财产清查成本计算经济业务设置账户复式记账原始凭证原始凭证汇 总 表会计资料分析利用第七章 会计账簿 第一节 设置和登记会计账簿的意义和种类 第二节 会计账簿的设置和登记 第三节 会计账簿的规则 第四节 对账和结账 第一节 设置和登记会计账簿的意义和种类 会计账簿是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类的记录和核算的簿籍，是由专门格式并以一定形式联结在一起的账页所组成的。第一节 设置和登记会计账簿的意义和种类一、设置和登记会计账簿的意义 1.可以系统地登记归纳和积累

2、会计信息资料，为改善企业经营管理，合理使用资金提供资料。 2.可以为计算财务成果编制会计报表提供依据。 3.利用账簿的核算资料，为开展财务分析和会计检查提供依据。第一节 设置和登记会计账簿的意义和种类二、会计账簿的种类 两种分类标准： （一）按用途分类（内在功能） （二）按外表形式分类（外在反映）第一节 设置和登记会计账簿的意义和种类二、会计账簿的种类 （一）按用途分类：总账、明细账、日记账、辅助账。 1.总账：也称总分类帐，按总分类账户开设的、用以分类核算与监督各项资产、负债、所有者权益、费用、成本和收入等总括核算资料的账簿。 2.明细账：也称明细分类账，是按明细账户开设的、用来分类核算登记

3、某类经济业务详细情况、提供明细核算资料的账簿。 总账和明细账，统称为分类账，是按照账户对经济业务进行分类核算和监督的账簿。第一节 设置和登记会计账簿的意义和种类二、会计账簿的种类 （一）按用途分类：总账、明细账、日记账、辅助账。 3.日记账：也称序时账，按经济业务发生和完成时间的先后顺序进行登记的账簿。 4.辅助账：也称备查账，是对未能在序时账和分类账中反映和记录的事项进行补充登记的账簿，主要用来记录一些供日后查考的有关经济事项。第一节 设置和登记会计账簿的意义和种类二、会计账簿的种类 （二）按外表形式分类：订本账、活页账、卡片账。 1.订本账：在启用前进行顺序编号并固定装订成册的账簿。一般用

4、于现金日记账、银行日记账、总分类账。 2.活页账：把账页装订在账夹内，可以随时增添或取出账页的账簿。 3.卡片账：由专门格式、分散的卡片作为账页组成的账簿。第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置包括： 1.确定账簿的种类。 2.设计账页的格式、内容。 3.规定账簿登记的方法。第二节 会计账簿的设置和登记公司、企业进行会计核算不得出现的行为： 1.随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或者计 量方法，虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所 有者权益。 2.虚列或者隐瞒收入，推迟或者提前确认收入。 3.随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法，虚列 、多列、少列、不列费用、成本，或随意调整利

5、润的 计算分配方法等。第二节 会计账簿的设置和登记一、日记账的设置和登记 （一）普通日记账 普通日记账是逐日序时登记特种日记账以外经济业务的账簿。 （二）特种日记账 主要指：现金日记账 银行存款日记账 由出纳人员根据审核无误的现金、银行存款收付凭证，序时逐笔登记的账簿。 转账日记账现在已很少使用，其功能与明细分类账有重叠。第二节 会计账簿的设置和登记二、分类账的设置和登记（总分类、明细分类） （一）总分类账 一般采用三栏式账页（借方、贷方、余额），按照一定的归集方式进行登记。 1.按记账凭证号顺序登记 2.按记账凭证汇总表登记 3.对现金、银行存款总账在月末汇总登记第二节 会计账簿的设置和登记

6、二、分类账的设置和登记（总分类、明细分类） （二）明细分类账 1.三栏式账页（借方、贷方、余额，无数量栏，用于以金额为结算单位的账户） 2.数量金额式账页（设收入、发出、结存三栏，每栏分设数量、单价、金额，用于材料、商品等账户） 3.多栏式账页（在借方分设多栏不同耗费、支出账户，用于费用、成本等类账户） 4.平行式账页（将业务内容中的金额按照用途进行区分，用于材料采购、在途物资等结转账户）第三节 会计账簿的规则一、启动规则 1.填制“账簿启用表”、“经管人员一览表”。 2.在主管会计的监督下，办理相关交接、开启手续。 3.加盖相关人员的印章和单位公章。 4.标注时间节点。第三节 会计账簿的规则

7、二、记账规则 1.登记账簿时间要及时。 2.登记完毕后，要在账簿和凭证上同时做上标记（过账符号），以免产生重登或漏登。 3.用钢笔、水性笔采用蓝、黑色墨水填写，错账更改、结账划线时用红色墨水。不得随意涂改、挖补。 4.账簿要登记好相关页码，按顺序进行连续登记。 5.栏目填写要完整。 6.摘要栏填写“过次页”、“承前页”第三节 会计账簿的规则三、更正错账规则 （一）划线更正法 在记账或结账过程中，发现账簿内记录的文字或数字有错误，采用红色墨水在错误处划一条横线，在红线上方用蓝或黑色墨水填写正确内容。（错误处要能够可见）例： 980，368，000.00 986，368，000.00第三节 会计账

8、簿的规则三、更正错账规则 （二）红字更正法 发现记账凭证的登记出现错误，先用红字在金额栏填制一张与错误凭证完全相同的凭证，在摘要中注明是对哪一号凭证的更正，冲销原有错误。再用蓝、黑墨水编制一张正确的凭证入账。第三节 会计账簿的规则三、更正错账规则 （二）红字更正法 例：某车间耗用相关材料费1 000元。 借：管理费用 1 000 贷：原材料 1 000 更正：借：管理费用 1 000（红字） 贷：原材料 1 000（红字） 借：制造费用 1 000 贷：原材料 1 000第三节 会计账簿的规则三、更正错账规则 （三）补充登记法 记账后发现凭证中借、贷的会计账户正确，但填写金额小于正确金额的情况

9、。将差额再填制一张凭证入账即可。 例：某车间耗用相关材料费1 100元。 借：制造费用 1 000 贷：原材料 1 000 更正：借：制造费用 100 贷：原材料 100第三节 会计账簿的规则三、更正错账规则 （三）补充登记法 与红字更正法相比较，补充登记法是红字更正法在特定情况下的简约应用方式，红字更正法的使用范围和功能包含了补充登记法的使用范围和功能。第三节 会计账簿的规则四、账簿的更换与保管规则 （一）更换 新的会计年度开始时，总账、日记账、大部分明细账，每年更换一次。年度未结束，账本使用不够，也需要进行更换。部分明细账，入固定资产等，变动不多的情况下，可不用更换账簿，但是要明确标识年度

10、分隔。 要在摘要栏盖章：结转下年 上年结转第三节 会计账簿的规则四、账簿的更换与保管规则 （二）保管 在活页账簿前面加放“账簿启用表”和“经管人员一览表”装订成册。 按年度分类归档，编制目录，妥善保管。第四节 对账和结账一、对账 为了保证账簿记录的真实可靠，对账簿和账户所记录的有关数据加以检查和核对，这种核对工作，在会计上叫做对账。 1.账证核对（会计账簿会计凭证） 2.账账核对（总账明细账日记账） 3.账物核对（物资明细账库存实物、固定资产） 4.账款核对（日记账库存现金、银行存款对账单）第四节 对账和结账二、结账 把一定时期内发生的经济业务在全部登记入账的基础上，将各种账簿记录结出“本期发

11、生额”和“期末余额”，然后编制会计报表。目的： 为了总结某一会计期间的经营活动情况，必须定期进行的业务活动。会计凭证及会计账簿的书写要求 一.阿拉伯数字的书写 二.汉字大写数字的书写会计凭证及会计账簿的书写要求阿拉伯数字的书写： 1.数字应当一个一个地写，不得连笔写。 2.字体要各自成形，大小均衡，排列整齐，字迹工整、清晰。 3.有圈的数字，如：6、8、9、0等，圆圈必须封口。 4.同一行的相邻数字之间要空出半个阿拉伯数字的位置。会计凭证及会计账簿的书写要求阿拉伯数字的书写： 5.每个数字要紧靠凭证或账表行格底线书写，字体高度占行格高度的12以下，不得写满格，以便留有改错的空间。 6.“6”字要比一般数字向有上方长出14，“7”和“9”字要向左下方(过底线)长出14。 7.字体要向右上方倾斜地写，