子公司融资及税收管理

1、子公司融资及税收管理子公司融资及税收管理 财务管理中心财务管理中心 李卉童李卉童 2016年年9月月承 担 社 会 责 任建 设 生 态 文 明承 担 社 会 责 任建 设 生 态 文 明一、资金筹措及管理1、子公司自行筹措资金u 无特殊情况，子公司自行对营运资金缺口进行筹措，可以根据BOT特许经营协议条款规定，抵押BOT项目，或采用融资租赁，信用证贴现等贷款融资方式；还可以采用发债的方式，如超短融、短融、中票，在融资谈判过程中，充分体现碧水源在环保领域行业及产品优势，争取到低成本，高效率的资金支持；u 在选择合作银行的过程中，应选择3家以上银行进行比价，选择融资成本低，融资效率高的银行进行合

2、作；子公司向银行筹措资金的成本应不高于银行基准利率。 2、集团公司担保u 控参股股东按持股比例承担担保责任，集团公司不收取担保费；u 参股公司股东不能提供银行担保，需集团公司全额担保的，其他股东与集团公司签订连带责任担保书，集团公司向被担保单位收取年息1.5%的担保费。承 担 社 会 责 任建 设 生 态 文 明3、资金及账户管理一、资金筹措及管理u 子公司向集团公司借用资金，需提前报送资金需求，便于集团公司提前筹措和规划。u 子公司开立账户需报集团公司财务管理中心审批、备案；u 子公司已有银行账号变更、撤销需报集团公司备案；u 无特别情况，子公司需在集团公司指定的银行金融机构开立账户。承 担

3、 社 会 责 任建 设 生 态 文 明一、资金筹措及管理子公司贷款担保流程子公司贷款担保流程承 担 社 会 责 任建 设 生 态 文 明二、子公司税收筹划1、高新技术企业税收优惠享受财税优惠u1）企业所得税减免10%；（所得税基本税率25%，经认定后的高新技术企业税率15%，税率降低10%，）； 2）企业研发费用，按50%加计扣除，或按照无形资产成本的150%摊销。（高新技术企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，在据实扣除的基础上，再加计扣除50%）体现企业资本及市场价值 1）企业在创业板融资上市的必要条件； 2）吸引地方政府、行业组织对企业的政策和资金扶持的必要条件；（通过高新认

4、定后，可更容易获得债权融资，并易申请各种贷款贴息） 3）高新技术企业更加符合国家产业政策，有利于企业开拓业务和提升形象承 担 社 会 责 任建 设 生 态 文 明二、子公司税收筹划2、高新技术企业申请条件（六项）1） 核心自主知识产权 在中国境内（不含港、澳、台地区）注册成立一年以上的企业，通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；2） 高新技术领域 企业所从事的产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；3） 科技人员 企业从事研发和相关技术创新的科技人员占企业当年职工总数的10%以上4） 高新技术产品（服务）收入 高新技术产品（服务）收

5、入占企业当年总收入的60%以上；承 担 社 会 责 任建 设 生 态 文 明二、子公司税收筹划5） 研究开发支出 企业进行实质性研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额一定比例最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于5%；最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。6） 四项综合指标 企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、核心自主知

6、识产权、销售与净资产成长性等指标符合高新技术企业认定管理工作指引的要求。2、高新技术企业申请条件（六项）承 担 社 会 责 任建 设 生 态 文 明二、子公司税收筹划 3、高新技术企业认定 新办法变化（总结五点） 2016年1月29日，经国务院批准，科技部、财政部、税务总局联合发布了高新技术企业认定管理办法。u变化一：在知识产权方面，取消独占许可类型的知识产权、取消“近三年”的限制，对知识产权进行了明确划分（级别、获得方式、技术含量等）；u变化二：在人员比例方面，“科技人员占比30%以上”调整为“不低于10%”，同时取消了“大学专科以上学历”的限制；u变化三：在研发费用方面，降低研发费用比例要

7、求。新办法第一档降低为5%；鼓励中小企业的科技创新和发展，使得包括“新三板”在内的中小企业可以申请高新资格；承 担 社 会 责 任建 设 生 态 文 明二、子公司税收筹划 3、高新技术企业认定 新办法变化（总结五点）u 变化四：在年度备案方面，增加填报“年度发展情况报表”要求。企业获得高新技术企业资格后，应每年5月底前在“高新技术企业认定管理工作网”填报上一年度知识产权、科技人员、研发费用、经营收入等年度发展情况表，累计两年未填报年度发展情况报表的“，将被取消高新技术企业资格；u变化五：高新技术企业发生更名或与认定条件有关的重大变化（如分立、合并、重组、以及经营业务发生变化等）应在三个月内向认

8、定机构报告，经认定机构审核符合认定条件的，其高新技术企业资格不变，对于企业更名的，重新核发认定证书，编号和有效期不变；不符合认定条件的，自更名或条件变化年度起取消其高新技术企业资格并要被追缴其发生上述行为所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠。承 担 社 会 责 任建 设 生 态 文 明二、子公司税收筹划4、研发加计扣除-日常研发支出归集研究开发费用的范围：包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用。企业应设置高新技术企业认定专用研发支出项目辅助核算，以便加计扣除使用。各项研究开发费用的归集范围：1）人员人工（科技人员工薪、五险一金、以及外聘科技人员的劳务费用）2）直接投入（

9、为实施研究开发项目而购买的原材料等直接相关支出）3）折旧费用与长期待摊费用（研究开发活动而购置设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧）4）设计费用（为新产品和新工艺开发和制造方面的设计所发生的费用）5）无形资产摊销（用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术的摊销费用）6）其他费用（上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、专家咨询费、知识产权的申请费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%承 担 社 会 责 任建 设 生 态 文 明二、子公司税收筹划4、行业或区域税收优惠-即征即退 2015年年7月月1日，开始执行日，开始执行 财

10、税财税201578号号资源综合利用产品和劳务增值税资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录优惠目录，环保运行企业享受流转税，环保运行企业享受流转税70%即征即退；即征即退；资源综合利用优惠新旧政策对照资源综合利用优惠新旧政策对照序序号号项目项目原优惠类型原优惠类型 新优惠类型新优惠类型5 5污水处理劳务污水处理劳务免税免税即征即退即征即退70%70%1818 垃圾处理、污泥处理处置劳务垃圾处理、污泥处理处置劳务免税免税即征即退即征即退70%70%承 担 社 会 责 任建 设 生 态 文 明二、子公司税收筹划5、行业或区域税收优惠-三免三减半 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目（如公共污水处理、公共垃圾处理、海水淡化等）的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，给予“三免三减半”的优惠）. “三免三减半”是指符合条件的企业从取得经营收入的第一年至第三年可免交企业所得税，第四年至第六年减半征收。 以上介绍的高新技术企业10%企业所得税减免、研发支出50