现金流量表课件

1、2021-10-27现金流量表1 现金流量表的编制现金流量表的编制 慈溪市国资办2021-10-27现金流量表2前 言 经营成功的企业，各有不同的战略和秘经营成功的企业，各有不同的战略和秘密，但经营失败的企业，都有共同的问题和密，但经营失败的企业，都有共同的问题和征兆，那就是现金链条断裂。征兆，那就是现金链条断裂。 根据多数发达国家统计数据显示，每五家根据多数发达国家统计数据显示，每五家破产倒闭的企业，有四家是盈利的，只有一破产倒闭的企业，有四家是盈利的，只有一家是亏损的。可见，企业主要是因为缺乏现家是亏损的。可见，企业主要是因为缺乏现金而倒闭的，而不是因为盈利不足而消亡的。金而倒闭的，而不是

2、因为盈利不足而消亡的。 2021-10-27现金流量表3 能否产生持续稳定的现金流量对企业的投能否产生持续稳定的现金流量对企业的投资者和债权人意义非凡。（分红、偿债）资者和债权人意义非凡。（分红、偿债） 正因为现金流量表信息的独特作用，正确正因为现金流量表信息的独特作用，正确地解读分析现金流量信息的载体地解读分析现金流量信息的载体现金流现金流量表就显得尤其重要。量表就显得尤其重要。 现金流量表 海尔集团也对现金流推崇有加，海尔的第13条管理规则就是一句看似平淡无奇的话：现金流比利润更重要。对于企业或组织的成功，我们应该深信不疑，利润丰厚不一定能让事业成功，但现金流可以！ 现金流量表 国资委对于

3、属下135家中央企业2010年财务预算的安排，以四字相告“现金为王”。 关于做好2010年度中央企业财务预算管理及报表编制工作的通知中，国资委明确要求，“2010年，各中央企业预算管理中要继续坚持现金为王的理念，以现金流量管理为核心，细化资金预算安排，高效配置企业财务资源” 。现金流量表 现金流就是一个企业的命脉，中国有句古语叫“一文钱憋死英雄汉”，其实讲的就是这个道理。 2021-10-27现金流量表7第一部分第一部分企业会计准则第企业会计准则第31号号现金流量表现金流量表 第一章 总则 1、制定现金流量表准则的目的和依据 2、现金流量表的概念 3、不适用合并现金流量表2021-10-27现

4、金流量表8第二章 基本要求 一、 现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。 二、现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。但是，下列各项可以按照净额列报：2021-10-27现金流量表9第二章 基本要求 （一）代客户收取或支付的现金。 （二）周转快、金额大、期限短的项目的现金流入和现金流出。 （三）金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等。2021-10-27现金流量表10第二章 基本要求 三、自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性质，分别归并到经营

5、活动、投资活动和筹资活动现金流量类别中单独列报。 四、外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算。汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。2021-10-27现金流量表11第三章 经营活动的现金流量 一、经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。 直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。2021-10-27现金流量表12第三章 经营活动的现金流量 二、有关经营活动现金流量的信息，可以通过

6、下列途径之一取得：（一）企业的会计记录。（二）根据下列项目对利润表中的营业收入、营业成本以及其他项目进行调整：现金流量表1、当期存货及经营性应收和应付项目的变动；2、固定资产折旧、无形资产摊销、计提资产减值准备等其他非现金项目；3. 属于投资活动或筹资活动现金流量的其他非现金项目。2021-10-27现金流量表14第三章 经营活动的现金流量 三、经营活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下列信息的项目：（一）销售商品、提供劳务收到的现金；（二）收到的税费返还；（三）收到其他与经营活动有关的现金；（四）购买商品、接受劳务支付的现金；（五）支付给职工以及为职工支付的现金；（六）支付的各项税费；（七

7、）支付其他与经营活动有关的现金。2021-10-27现金流量表15第四章 投资活动现金流量 一、投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动。 二、 投资活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下列信息的项目： （一）收回投资收到的现金；（二）取得投资收益收到的现金；（三）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；2021-10-27现金流量表16第四章 投资活动现金流量（四）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额；（五）收到其他与投资活动有关的现金；（六）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；（七）投资支付的现金；（八）取得子公司及其他营业单位

8、支付的现金净额；（九）支付其他与投资活动有关的现金。2021-10-27现金流量表17第五章 筹资活动现金流量 一、筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 二、筹资活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下列信息的项目：2021-10-27现金流量表18第五章 筹资活动现金流量（一）吸收投资收到的现金；（二）取得借款收到的现金；（三）收到其他与筹资活动有关的现金；（四）偿还债务支付的现金；（五）分配股利、利润或偿付利息支付的现金；（六）支付其他与筹资活动有关的现金。2021-10-27现金流量表19第六章 披 露 一、企业应当在附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。

9、至少应当单独披露对净利润进行调节的下列项目： （一）资产减值准备；（二）固定资产折旧；（三）无形资产摊销；（四）长期待摊费用摊销；（五）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损益；（六）固定资产报废损失；2021-10-27现金流量表20第六章 披 露（七）公允价值变动损益；（八）财务费用；（九）投资损益；（十）递延所得税资产减少；（十一）递延所得税负债增加（十二）存货；（十三）经营性应收项目；（十四）经营性应付项目。2021-10-27现金流量表21第六章 披 露 二、企业应当在附注中以总额披露当期取得或处置子公司及其他营业单位的下列信息：（一）取得或处置价格；（二）取得或处置价格中以现金支

10、付的部分；（三）取得或处置子公司及其他营业单位收到的现金；（四）取得或处置子公司及其他营业单位按照主要类别分类的非现金资产和负债。2021-10-27现金流量表22第六章 披 露 三、企业应当在附注中披露不涉及当期现金收支、但影响企业财务状况或在未来可能影响企业现金流量的重大投资和筹资活动。2021-10-27现金流量表23第六章 披 露 四、企业应当在附注中披露与现金和现金等价物有关的下列信息：（一）现金和现金等价物的构成及其在资产负债表中的相应金额。（二）企业持有但不能由母公司或集团内其他子公司使用的大额现金和现金等价物金额。 2006年2月15日 财政部令第33号发布自2007年1月1日

11、起施行 2021-10-27现金流量表24第二部分现金流量表概念第二部分现金流量表概念一、现金流量表制定背景一、现金流量表制定背景（一）国际背景（一）国际背景 现金流量表是广义的财务状况变动表，也称为资现金流量表是广义的财务状况变动表，也称为资金流量表。金流量表。 18621862年出现在英国年出现在英国 18631863年在美国也开始出现年在美国也开始出现 19891989年国际会计准则委员会发布了年国际会计准则委员会发布了国际会计准则国际会计准则第第7 7号号现金流量表现金流量表 1992 1992年国际会计准则委员会对第年国际会计准则委员会对第7 7号国际会计准则号国际会计准则作了修订，

12、并于作了修订，并于19941994年年1 1月月1 1日起生效。日起生效。 2021-10-27现金流量表25 （二）（二）国内背景国内背景 现金流量表会计准则发布前，我国要求企业编制现金流量表会计准则发布前，我国要求企业编制 财务状况变动表。财务状况变动表。 19981998年年3 3月月2020财政部发布了财政部发布了企业会计准则企业会计准则 现金流量表现金流量表，并于，并于19981998年年1 1月月1 1日起在全国范围内日起在全国范围内 施行。施行。 20012001年年1 1月月1818日对原日对原企业会计准则企业会计准则 现金流现金流量表量表进行的修订。并于进行的修订。并于200

13、12001年年1 1月月1 1日起施行。日起施行。 20062006年年2 2月月1515日发布了新的日发布了新的企业会计准则第企业会计准则第3131号号 现金流量表现金流量表于于20072007年年1 1月月1 1日在上市公司中日在上市公司中执行，其它企业鼓励执行。执行，其它企业鼓励执行。2021-10-27现金流量表26二、现金流量表的目的和作用二、现金流量表的目的和作用 在市场经济条件下，企业的现金流转情在市场经济条件下，企业的现金流转情况在很大程度上影响着企业的生存和发展。况在很大程度上影响着企业的生存和发展。企业现金充裕，就可以及时购入必要的材料企业现金充裕，就可以及时购入必要的材料

14、物资、固定资产、及时支付工资、偿还债务、物资、固定资产、及时支付工资、偿还债务、支付利息（股息）；反之，轻则影响企业正支付利息（股息）；反之，轻则影响企业正常生产经营，重则危及企业的生存。现金管常生产经营，重则危及企业的生存。现金管理已经成为企业财务管理的一个重要方面，理已经成为企业财务管理的一个重要方面，越来越受到企业管理人员、投资者、债权人、越来越受到企业管理人员、投资者、债权人、及政府监管部门的关注及政府监管部门的关注。2021-10-27现金流量表27二、现金流量表的目的和作用二、现金流量表的目的和作用 编制现金流量表的目的，是为会计报表编制现金流量表的目的，是为会计报表使用者提供企业

15、一定会计期间现金流入和流使用者提供企业一定会计期间现金流入和流出的信息，便于报表使用者了解和评价企业出的信息，便于报表使用者了解和评价企业获取现金的能力，并据以预测企业未来的现获取现金的能力，并据以预测企业未来的现金流量。金流量。 现金流量表真正的价值现金流量表真正的价值更好地帮助投更好地帮助投资者评估企业的现金流。资者评估企业的现金流。 中国注册会计协会调查结果称：现金流量中国注册会计协会调查结果称：现金流量表无论是对机构投资者还是个人投资者其重表无论是对机构投资者还是个人投资者其重要性均居于三大报表之首，其次是资产负债要性均居于三大报表之首，其次是资产负债表，再次是利润表。表，再次是利润表

16、。2021-10-27现金流量表28二、现金流量表的目的和作用二、现金流量表的目的和作用现金流量表的作用主要体现在以下几个方面：一是有助于评价企业支付能力、偿债能力、和周转能力；二是有助于预测企业未来现金流量；三是有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素，掌握企业经营活动、投资活动、和筹资活动的现金流量，可以从现金流量的角度了解净利润的质量，为分析和判断企业的财务前景提供信息。2021-10-27现金流量表29例：例： 04年四川长虹报告了36.81亿的巨额亏损,刷新了我国上市公司的亏损记录。 原因：计提对美国Apex公司应收账款的坏账准备就高达25.07亿元。02年和03年的销售增长几乎

17、都来自对该公司的出口彩电收入。 02年向该公司销售61095万美元，收回货款19007万美元 03年向该公司销售42442万美元，收回货款（包括02年）34900万美元 警示：对经营业绩与经营性现金流量相互背离的公司，应当保持高度关注。2021-10-27现金流量表30三、现金流量表的定义和分类三、现金流量表的定义和分类 1 1、现金，现金流量表里的现金是指企业、现金，现金流量表里的现金是指企业的库存现金、随时可用于支付的存款以及现的库存现金、随时可用于支付的存款以及现金等价物。具体包括：金等价物。具体包括：库存现金库存现金银行存款银行存款其它货币资金其它货币资金现金等价物现金等价物（银行承兑

18、汇票是否现金？）（银行承兑汇票是否现金？）2021-10-27现金流量表312 2、现金等价物，是指企业持有的期限短、流、现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。要符合四个条件动风险很小的投资。要符合四个条件 （1 1）期限短；（三个月内变现）期限短；（三个月内变现）（2 2）流动性强；（有公开的交易市场）流动性强；（有公开的交易市场）（3 3）易于转换为已知金额的现金；（到期价）易于转换为已知金额的现金；（到期价）（4 4）价值变动风险很小。（无风险投资）价值变动风险很小。（无风险投资） 2021-10

19、-27现金流量表32 3 3现金流量，现金流量指企业现金和现金等价物的现金流量，现金流量指企业现金和现金等价物的流入和流出。流入和流出。 现金净流量，是指现金流入与流出的差额，可现金净流量，是指现金流入与流出的差额，可能是正数，也可能是负数。如果是正数，则为净能是正数，也可能是负数。如果是正数，则为净流入；如果是负数，则为净流出流入；如果是负数，则为净流出 企业以现金形式的转换不会产生现金的流入和企业以现金形式的转换不会产生现金的流入和流出，如企业从银行提取现金，把现金存放银行流出，如企业从银行提取现金，把现金存放银行等，并未流出企业，不构成现金流量。等，并未流出企业，不构成现金流量。 202

20、1-10-27现金流量表334、现金流量的分类 根据企业业务活动的性质和现金流量的来根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，现金流量表准则将企业一定期间产生的源，现金流量表准则将企业一定期间产生的现金流量分为三类：现金流量分为三类： 经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量2021-10-27现金流量表34第三部分第三部分 现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法一、经营活动产生的现金流量有关项目的编制一、经营活动产生的现金流量有关项目的编制 经经营活动的现金流量编制方法有两种：营活动的现金流量编制

21、方法有两种： 一是直接法，二是间接法。一是直接法，二是间接法。 直接法直接法，是指按现金收入和现金支出的主要类，是指按现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量。别直接反映企业经营活动产生的现金流量。 间接法间接法，是指以净利润为起算点，调整不涉及，是指以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目，现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动的现金流量。此计算出经营活动的现金流量。 2021-10-27现金流量表35直接法下经营活动现金流量有关项目的编制

22、直接法下经营活动现金流量有关项目的编制 1 1、“销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金”项目项目 计算公式一：根据账户记录分析填列计算公式一：根据账户记录分析填列销售商品、提供劳务收到的现金 =当期销售商品、提供劳务收到的现金+当期收到现金的应收账款+当期收到现金的应收票据+当期发生的预收账款-当期因销售退回而支付的现金+当期收回前期核销坏账损失的现金2021-10-27现金流量表36 例例1 1 天上公司本期销售商品一批，销售天上公司本期销售商品一批，销售价款为价款为280280万元，增值税销项税额为万元，增值税销项税额为47.647.6万万元，以银行存款收讫；收回到期的

23、应收票据元，以银行存款收讫；收回到期的应收票据2121万元，存入银行；收回地下工厂应收账款万元，存入银行；收回地下工厂应收账款5858万元，存入银行。另外，本期因商品质量万元，存入银行。另外，本期因商品质量问题发生退货一批，计货款问题发生退货一批，计货款3 3万元，货款已万元，货款已通过银行转账支付。通过银行转账支付。2021-10-27现金流量表37销售商品、销售商品、提供劳务提供劳务收到的现金收到的现金= = 本期销售商品收到的现金本期销售商品收到的现金 32760003276000加：本期收到现金的应收票据加：本期收到现金的应收票据 210000210000 本期收到现金的应收账款本期收

24、到现金的应收账款 580000580000减：本期因销售退回支付的现金减：本期因销售退回支付的现金 3000030000企业当期销售商品、提供劳务收到的现金企业当期销售商品、提供劳务收到的现金 = =3276000+210000+580000-300003276000+210000+580000-30000 = 4036000 = 4036000（元）（元）2021-10-27现金流量表38计算公式二：在利润表计算公式二：在利润表“营业收入营业收入”项目基础上，结项目基础上，结合资产负债表有关项目及有关明细账户记录分析填列：合资产负债表有关项目及有关明细账户记录分析填列：销售商品、销售商品、提

25、供劳务提供劳务收到的现金收到的现金 营业收入营业收入 本期发生的增值税销项税额本期发生的增值税销项税额（应收账款期初余额（应收账款期初余额- -应收账款期末余额）应收账款期末余额）（应收票据期初余额（应收票据期初余额- -应收票据期末余额）应收票据期末余额）（预收账款期末余额（预收账款期末余额- -预收账款期初余额）预收账款期初余额）当期计提的坏账准备当期计提的坏账准备非收现的应收款项减少非收现的应收款项减少2021-10-27现金流量表39例2 地下工厂利润表上营业收入950000元；资产负债表上有关项目如下：应收账款期初余额388050元，期末余额为572125元。应收票据期初余额1900

26、00元。期末余额为0；预收账款期初余额120000元，期末余额为90000元；应交税金明细账上本期发生的销项税额为161500元；坏账准备明细账上当期计提的坏账准备925元；应收票据明细账上票据贴现利息2000元。2021-10-27现金流量表40销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金营业收入营业收入 950000 +销项税额销项税额 161500 +应收账款（应收账款（388050-572125）184075 +应收票据（应收票据（190000-0） 190000 +预收账款（预收账款（90000-120000） 30000 -计提的坏账准备计提的坏账准备 925 -票据贴

27、现利息票据贴现利息 2000 =10845002021-10-27现金流量表412、“收到的税费返还”项目 本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到返还的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加等。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款” 、“营业外收入”、“其它应收款”等科目的记录分析填列。 2021-10-27现金流量表422、“收到的税费返还”项目 天上公司本期收到退回的营业税28000元，收到教育费附加返还款1400元，款项存入银行。本期收到的税费返还=收到的退营业税额 28000收到的退教育费附加返还款 1400 294002021-10-27现金流量表433、“收到的其他与

28、经营活动有关的现金”项目 本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、除税费返还外的其他政府补助收入等。如价值较大的，应单独列项反映。本项目可根据“库存现金”、“银行存款”、“管理费用”、“营业外收入”等科目的记录分析填列。2021-10-27现金流量表444、“购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金”项目项目 公式一：根据账户记录分析填列： 购买商品、接受劳务支付的现金 本期购买商品支付的现金本期支付前期的应付账款本期支付前期的应付票据本期预付的账款本期因购货退回收到的现金2021

29、-10-27现金流量表45 天上公司本期发生如下业务：、购买原材料一批价款为150000元，进项税额为25500元，款项已通过银行转账支付；、应付票据100000元到期，用银行存款支付；、用银行汇票12万元购买材料，其中：材料价款99800元，增值税为16966元；余款3234元，已退回存入银行。、购买工程用物资150000元，货款已通过银行转账支付。2021-10-27现金流量表464、“购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金”项目项目本期购买原材料支付的价款本期购买原材料支付的价款 （150000+99800） =249800加：本期购买原材料支付的增值税进项税额加：本期

30、购买原材料支付的增值税进项税额 （25500 +16966）=42466 本期支付的应付票据本期支付的应付票据 =100000购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 =249800+42466+100000 = 3922662021-10-27现金流量表474、“购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金”项目项目公式二：公式二：在利润表在利润表“营业成本营业成本”项目基础上，结合资项目基础上，结合资产负债表有关项目及有关明细账户记录分析填列产负债表有关项目及有关明细账户记录分析填列营业成本营业成本+本期发生的进项税额本期发生的进项税额（存货期末余额存货期初余额

31、）（存货期末余额存货期初余额）（应付账款期初余额应付账款期末余额）（应付账款期初余额应付账款期末余额）（应付票据期初余额应付票据期末余额）（应付票据期初余额应付票据期末余额）（预付账款期末余额预付账款期初余额）（预付账款期末余额预付账款期初余额）当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬当期列入生产成本、制造费用的非现金支出当期列入生产成本、制造费用的非现金支出2021-10-27现金流量表48天上公司利润表上天上公司利润表上“营业成本营业成本”项目为项目为550000元；资产负债表上有关项目如下：存货期初余额元；资产负债表上有关项目如下：存货期初余额元，期末余额

32、为元；应付账款期初余额为元，期末余额为元；应付账款期初余额为910000元，期末余额为元，期末余额为900000；应付票据期初余额为；应付票据期初余额为144000元，应付票据期末余额为元，应付票据期末余额为50000元；预付元；预付账款期初余额为账款期初余额为80000元，期末余额为元，期末余额为70000元；元；生产成本、制造费用明细账中，当期列入的工资生产成本、制造费用明细账中，当期列入的工资费用为费用为300000元，计提的折旧为元，计提的折旧为180000元；应交元；应交税金明细账上进项税额为税金明细账上进项税额为51000元。元。2021-10-27现金流量表49购买商品、接受劳务

33、支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金营业成本营业成本 550000进项税额进项税额 51000存货增加（）存货增加（） 326200应付账款减少（应付账款减少（910000900000）10000应付票据减少（应付票据减少（144000-50000） 94000预付账款减少（预付账款减少（8000070000） 10000列入成本的工资列入成本的工资 300000列入成本的折旧列入成本的折旧 180000 5412002021-10-27现金流量表50 5、“支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金”项目项目本项目反映企业实际支付给职工的现金本项目反映企业实际支付给职工的

34、现金以及为职工支付的现金，包括本期实际支付以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其它费用。企业代扣代交以及为职工支付的其它费用。企业代扣代交的职工个人所得税，也在本项目反映。的职工个人所得税，也在本项目反映。 本项目可以根据本项目可以根据“应付职工薪酬应付职工薪酬”、“库库存现金存现金”、“银行存款银行存款”等科目的记录分析等科目的记录分析填列。填列。2021-10-27现金流量表515“支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金”项目项目 天上公司本期实际支付工资天上公司本期实际支付

35、工资450000元，其中：生产工人工资元，其中：生产工人工资250000元，元，车间管理人员工资车间管理人员工资50000元，企业管理元，企业管理人员工资人员工资80000元，在建工程人员工资元，在建工程人员工资70000元。元。 天上公司本期支付给职工以及为职工天上公司本期支付给职工以及为职工支支 付的现金为：付的现金为： 450000-70000=380000（元）（元） 2021-10-27现金流量表52、“支付的各项税费”项目 本项目包括：本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，包括所得税、增值税、营业税、消费税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土

36、地增值税、车船使用税等。 但不包括计入固定资产价值实际支付的耕地占用税等，也不包括本期退回的增值税、所得税。 2021-10-27现金流量表53、“支付的其它与经营活动有关的现金支付的其它与经营活动有关的现金”项目项目 本项目反映企业除上述各项目外，支付的其它与经营活动有关的现金，如经营租赁支付的租金、罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费等。本项目可以根据“管理费用”、“销售费用”、“营业外支出”等科目分析填列。2021-10-27现金流量表54二、投资活动产生的现金流量有关项目的编制二、投资活动产生的现金流量有关项目的编制、“收回投资所收到的现金收回投资所收到的现金”项目项目 本项目反

37、映企业出售、转让或到期收回本项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产（短期除现金等价物以外的交易性金融资产（短期投资）、持有至到期投资、可供出售金融资投资）、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产而收到的产、长期股权投资、投资性房地产而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。现金。 不包括长期债权投资收回的利息，以及收回的不包括长期债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。长期债权投资收回的利息，在非现金资产。长期债权投资收回的利息，在“取取得投资收益收到的现金得投资收益收到的现金”项目中反映。项目中

38、反映。 2021-10-27现金流量表55、“收回投资所收到的现金收回投资所收到的现金”项目项目天上公司某项权益性投资本金为元，企业出天上公司某项权益性投资本金为元，企业出售该投资，收回的全部投资金额为元；某项债权售该投资，收回的全部投资金额为元；某项债权性投资本金元，企业出售该投资，收回的全部投性投资本金元，企业出售该投资，收回的全部投资金额为元，其中，资金额为元，其中，600000元是债券利息。元是债券利息。本期收回投资所收到的现金计算如下：本期收回投资所收到的现金计算如下： 收回权益性投资金额收回权益性投资金额 加：收回债权性投资本金加：收回债权性投资本金 350000 =收回投资所收到

39、的现金收回投资所收到的现金 8300000 2021-10-27现金流量表56、“取得投资收益收到的现金取得投资收益收到的现金”项目项目 本项目反映企业因股权性投资而分得的本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利，从子公司、联营企业或合营企业现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回利润而收到的现金，以及因债权性投资分回利润而收到的现金，以及因债权性投资而取得的现金利息收入。而取得的现金利息收入。 股票股利股票股利不在本项目中反映；包括在现金不在本项目中反映；包括在现金等价物范围内的债券性投资，其利息收入在等价物范围内的债券性投资，其利息收入在本项目中反映。本项目中反映。2021-10-27

40、现金流量表57、“取得投资收益收到的现金取得投资收益收到的现金”项目项目 天上公司期初长期投资余额天上公司期初长期投资余额2000万元，均为股万元，均为股票投资，其中票投资，其中1500万元投资于万元投资于A企业，占其股本的企业，占其股本的75，采用权益法核算，另外，采用权益法核算，另外200万元和万元和300万元分万元分别投资于别投资于B企业和企业和C企业，各占接受投资企业总股本企业，各占接受投资企业总股本的的5和和10，采用成本法核算。当年：，采用成本法核算。当年： A企业盈利企业盈利2000万元，分配现金股利万元，分配现金股利800万元万元 B企业亏损没有分配股利，企业亏损没有分配股利，

41、 C企业盈利企业盈利600万元，分配现金股利万元，分配现金股利200万元。天万元。天上公司已如数收到现金股利。上公司已如数收到现金股利。2021-10-27现金流量表58、“取得投资收益收到的现金取得投资收益收到的现金”项目项目本期取得投资收益收到的现金计算如下：取得A企业实际分回的投资收益 （800000075） 加：取得B企业实际分回的投资收益 0 取得C企业实际分回的投资收益 （200000010） 200000 取得投资收益所收到的现金 62000002021-10-27现金流量表59、“处置固定资产、无形资产和处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额其他长期资产收回的现金净

42、额”项目项目 本项目反映企业出售、报废固定资产、本项目反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金，减去无形资产和其他长期资产收回的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。 由于自然灾害等原因所造成的固定资产由于自然灾害等原因所造成的固定资产等长期资产的报废、毁损而收到的保险赔偿等长期资产的报废、毁损而收到的保险赔偿收入，也在本项目中反映。收入，也在本项目中反映。 本项目可以根据本项目可以根据“固定资产清理固定资产清理”、“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”等科目的记录等科目的记录分析填列。分析填列。2021-10-27现

43、金流量表60、“处置固定资产、无形资产和处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额其他长期资产收回的现金净额”项目项目天上公司出售一台不需用设备，收到价款天上公司出售一台不需用设备，收到价款30万元，该设备原价万元，该设备原价40万元，已提折旧万元，已提折旧15万元。支万元。支付该项设备拆卸费用付该项设备拆卸费用2000元，运输费用元，运输费用800元，设元，设备已由购买单位运走。备已由购买单位运走。 本期处置固定资产、无形资产和其他长期资产收本期处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额计算如下：回的现金净额计算如下： 本期出售固定资产收到的现金本期出售固定资产收到的现金 3

44、00000减：支付出售固定资产的清理费用减：支付出售固定资产的清理费用 -2800处置固定资产、无形资产和其它长期资产收回的处置固定资产、无形资产和其它长期资产收回的现金净额现金净额 =2972002021-10-27现金流量表614、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 本项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去子公司及其他营业单位的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额。准则要求在附注中披露以下信息：1、取得或处置价格；2、取得或处置价格中以现金支付的部分；3、取得或处置子公司及其他营业单位所取得的现金；4、取得或处置子公司及其他营业单位按主要类别分类的非现金资产和负债。2

45、021-10-27现金流量表625、“收到的其他与投资活动收到的其他与投资活动有关的现金有关的现金”项目项目 本项目反映企业除上述各项目外，收到的本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与投资活动有关的现金。如企业收回购其他与投资活动有关的现金。如企业收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。若其他与投资活动有关的现金流入金额息。若其他与投资活动有关的现金流入金额较大的，应单列项目反映。较大的，应单列项目反映。 2021-10-27现金流量表636、“购建固定资产、无形资产和

46、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金其他长期资产支付的现金”项目项目 本项目反映企业购买、建造固定资产，取本项目反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金，得无形资产和其他长期资产所支付的现金，包括购买机器设备所支付的现金及增值税款、包括购买机器设备所支付的现金及增值税款、建造工程支付的现金、支付在建工程人员的建造工程支付的现金、支付在建工程人员的工资等现金支出。工资等现金支出。 不包括为购建固定资产而发生的借款利息不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分，以及融资租入固定资产所支付资本化部分，以及融资租入固定资产所支付的租赁费的租赁费 。2021-10

47、-27现金流量表646、“购建固定资产、无形资产和购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金其他长期资产支付的现金”项目项目 天上公司购入房屋一幢，价款天上公司购入房屋一幢，价款1850万元，通过万元，通过银行转账银行转账1800万元，其他价款用公司产品抵偿。万元，其他价款用公司产品抵偿。为在建厂房购进建筑材料一批，价值为为在建厂房购进建筑材料一批，价值为160万元，万元，价款已通过银行转账支付。价款已通过银行转账支付。本期购建固定资产、无形资产和其他长期资产所本期购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金计算如下：支付的现金计算如下： 购买房屋支付的现金购买房屋支付的现金 加：为在

48、建工程购买材料支付的现金加：为在建工程购买材料支付的现金 本期购建固定资产、无形资产和本期购建固定资产、无形资产和 其它长期资产所支付的现其它长期资产所支付的现 金金 2021-10-27现金流量表657、“投资支付的现金投资支付的现金”项目项目 本项目反映企业进行权益性投资和本项目反映企业进行权益性投资和债权性投资所支付的现金，包括企业债权性投资所支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的（短期投取得的除现金等价物以外的（短期投资、长期投资）交易性金融资产、持资、长期投资）交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产而有至到期投资、可供出售金融资产而支付的现金，以及支付的佣金、手续支付

49、的现金，以及支付的佣金、手续费等附加费用。费等附加费用。 2021-10-27现金流量表667、“投资支付的现金投资支付的现金”项目项目 地下工厂以银行存款地下工厂以银行存款2000万元投资于天万元投资于天上公司的股票。此外，购买中国建设银行发上公司的股票。此外，购买中国建设银行发行的金融债券，面值总额行的金融债券，面值总额200万元，票面利万元，票面利率率8%，实际支付金额为，实际支付金额为204万元。万元。本期投资所支付的现金计算如下：本期投资所支付的现金计算如下： 投资于天上公司的现金总额投资于天上公司的现金总额 加：投资于债券的现金总额项加：投资于债券的现金总额项 投资所支付的现金投资

50、所支付的现金 2021-10-27现金流量表678、取得子公司及其、取得子公司及其他营业单他营业单位支付的位支付的现金净现金净额额 本项目反映企业取得子公司及其他营业单位购买出价本项目反映企业取得子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司或其他营业单位持有中以现金支付的部分，减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。的现金和现金等价物后的净额。 如天上公司购买地下工厂（子公司），买价如天上公司购买地下工厂（子公司），买价15万元，万元，全部以银行存款转账支付。地下工厂（子公司）的有关全部以银行存款转账支付。地下工厂（子公司）的有关资料如下：资料如下：资产资产金额金

51、额负债、所有权负债、所有权金额金额货币资金货币资金15000短期借款短期借款40000存货存货30000应付账款应付账款70000固定资产固定资产150000实收资本实收资本120000长期投资长期投资60000资本公积资本公积20000其他资产其他资产5000盈余公积盈余公积10000资产总计资产总计260000负、权合计负、权合计2600002021-10-27现金流量表688、取得子公司、取得子公司及其他营业及其他营业单位支付的现金净额单位支付的现金净额地下工厂（子公司）有15000元的现金及银行存款，没有现金等价物，天上公司实际现金流出为：购买子公司出价 150000减：子公司持有的现

52、金和现金等价物 -15000购买子公司所支付的现金净额 1350002021-10-27现金流量表699、“支付的其他与投资活动支付的其他与投资活动有关的现金有关的现金”项目项目 本项目反映企业除上述各项目外，本项目反映企业除上述各项目外，支付的其它与投资活动有关的现金。支付的其它与投资活动有关的现金。其它与投资活动有关的现金，如果价其它与投资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。本项目值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。可以根据有关科目的记录分析填列。2021-10-27现金流量表70三、筹资活动产生的现金流量有关项目的编制三、筹资活动产生的现金流量有关

53、项目的编制1、“吸收投资所收到的现金”项目 本项目反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。 以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，不在本项目中反映 。 本项目可以根据“实收资本（或股本）”、“库存现金”、“银行存款”等科目分析填列 。2021-10-27现金流量表711、“吸收投资所收到的现金吸收投资所收到的现金”项目项目 地下工厂对外公开募集股份地下工厂对外公开募集股份1000万股，每股万股，每股1元，发行价每股元，发行价每股1.1元，代理发行的证券公司为其元，代理发行的证券公司为其支付的各种费用，共计

54、支付的各种费用，共计15万元。此外，又为建设万元。此外，又为建设一新项目，批准发行一新项目，批准发行2000万元的长期债券。与证万元的长期债券。与证券公司签署的协议规定：该批长期债券委托证券券公司签署的协议规定：该批长期债券委托证券公司代理发行，发行手续费为发行总额的公司代理发行，发行手续费为发行总额的3.5，宣传及印刷费由证券公司代为支付，并从发行总宣传及印刷费由证券公司代为支付，并从发行总额中扣除。该企业至委托协议签署为止，已支付额中扣除。该企业至委托协议签署为止，已支付咨询费、公证费等咨询费、公证费等5800元。证券公司按面值发行，元。证券公司按面值发行，价款全部收到，支付宣传及印刷费等

55、各种费用价款全部收到，支付宣传及印刷费等各种费用114200元。按协议将发行款划至企业在银行的存元。按协议将发行款划至企业在银行的存款账户上。款账户上。2021-10-27现金流量表721、“吸收投资所收到的现金吸收投资所收到的现金”项目项目本期吸收投资所收到的现金计算如下：本期吸收投资所收到的现金计算如下： 发行股票取得的现金发行股票取得的现金 其中：发行总额其中：发行总额 减：发行费用减：发行费用 150000发行债券取得的现金发行债券取得的现金 其中：发行总额其中：发行总额 减：发行手续费减：发行手续费 700000 证券公司代付的各种费用证券公司代付的各种费用 114200吸收投资所收

56、到的现金吸收投资所收到的现金 2021-10-27现金流量表732、“取得借款收到的现金取得借款收到的现金”项目项目 本项目反映企业举借各种短期、长期借款而收本项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金。本项目可以根据到的现金。本项目可以根据“库存现金库存现金”、“银银行存款行存款”、“短期借款短期借款”、“长期借款长期借款”等科目等科目分析填列。分析填列。3、“收到的其他与筹资活动有关的现金收到的其他与筹资活动有关的现金”项目项目 本项目反映企业除上述各项目外，收到的其它与本项目反映企业除上述各项目外，收到的其它与筹资活动有关的现金。如价值较大的，应单列项筹资活动有关的现金。如价值较大的

57、，应单列项目反映。目反映。（如单位之间数额较大的往来款，应单独列项反映（如单位之间数额较大的往来款，应单独列项反映 ）2021-10-27现金流量表744、“偿还债务支付的现金偿还债务支付的现金”项目项目 本项目反映企业以现金偿还债务的本金，包括：本项目反映企业以现金偿还债务的本金，包括：归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本金等本金等。本项目可以根据本项目可以根据“库存现金库存现金”、“银行银行存款存款”、“短期借款短期借款”、“长期借款长期借款”等科目分等科目分析填列析填列。5“分配股利、利润或偿付利息支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的

58、现金”项目项目 本项目反映企业实际支付的现金股利、支付给本项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其它投资单位的利润或用现金支付的借款利息、其它投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息所支付的现金债券利息所支付的现金 。 6“支付其它与筹资活动有关的现金支付其它与筹资活动有关的现金”项目项目 本项目反映企业除上述各项目外，支付的其它本项目反映企业除上述各项目外，支付的其它与筹资活动有关的现金。与筹资活动有关的现金。 2021-10-27现金流量表75四、汇率变动对现金及现金等价物的影响四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 编制现金流量表时，应当将企业外币现金流量编制现金流量表时，应当将企业

59、外币现金流量以及境外子公司的现金流量折算成记账本位币。以及境外子公司的现金流量折算成记账本位币。 企业外币现金流量以及境外子公司的现金流量，企业外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应以现金流量发生日的汇率（应以现金流量发生日的汇率（即期汇率即期汇率）或）或按照按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率汇率近似的汇率，而现金流量表，而现金流量表“现金及现金等现金及现金等价物净增加额价物净增加额”项目中外币现金净增加额是按资项目中外币现金净增加额是按资产负债表日的即期汇率折算。产负债表日的即期汇率折算。 两者的差额即为：汇率变动对现金的

60、影响两者的差额即为：汇率变动对现金的影响。2021-10-27现金流量表76 地下工厂当期出口商品一批，售价地下工厂当期出口商品一批，售价100万万美元，销售实现时的汇率为美元，销售实现时的汇率为1：6.91; 收汇当收汇当日汇率为日汇率为1：6.9；当期进口货物一批，价值；当期进口货物一批，价值50万万美元，结汇当日汇率为美元，结汇当日汇率为1：6.92；资产负资产负债表日汇率为债表日汇率为1：6.93。假设当期没有其它业。假设当期没有其它业务发生，美元户也没有期初余额。务发生，美元户也没有期初余额。 汇率变动对现金的影响额计算如下汇率变动对现金的影响额计算如下 ：2021-10-27现金流