上海自贸区的建设带给我们的启示

1、上海自贸区的建设带给我们的启示摘要：上海自由贸易试验区简称上海自由贸易区或上海自贸区,它是一种经济手段和生产组织方式，也是继改革开放之后的一次伟大的创新。上海自由贸易试验区作为第一个获批准的试验区,它的成立和运行受到了国内外广泛关注。其成立近些年来，中国政府秉承“顶层设计”这一指导性方针，在中国这片广袤的土地上进行着大刀阔斧的改革试验。在上海浦东境内建立的区域性自由贸易园区，是中国大陆境内的第一个自由贸易区，是一次新的突破。自贸区的建设是新时期国家领导人带领人民深改入革开放的一次重大举措，是上海推进转型发展的一个重大历史机遇，同时也是浦东二次创业的强大引擎。在金融改革发展的浪潮中,上海争取到了

2、中国政府给与的先行先试特权,在优厚政策支持下,率先引入先进的国际理念和贸易方式在自由区中开展贸易活动，带领中国向更健全完善的经济运行机制迈进。在上海自由贸易试验区实施的一些尝试性政策，如简化工商登记程序、扩大服务业的开放、采用负面清单措施更大程度上实现贸易与投资便利化，这些措施都会在促进自贸区发展的同时，推进政府职能的转变，形成一套全市可推广、全国可复制的宝贵经验。正因为如此,上海自贸区的建设才成为各方关注的焦点，各地也在跃跃欲试，积极探索。本文通过分析上海自由贸易区的功能和所取得的成果，并借鉴其经验,结合我国各地的地域特征,为中国自由贸易区的发展提出可行的建议。关键词：自由贸易区；职能转变；

3、负面清单；深化改革；金融自由化一、引言(一)上海自贸区建设的背景 中国自贸试验区选定上海并不是偶然。在国务院的期望中，上海自贸区会成为推进改革和提升开放型经济水平的“试验田”，上海自贸区将会以“一国之内”自由贸易区的形式出现，它实施特殊的监督政策和优惠税收，对一国内的转口贸易、离岸贸易将会有很大的促进作用。 2013年3月底，李克强总理在上海考察期间察看了位于浦东的外高桥保税区，并指出鼓励并支持上海积极探索，在现有综合保税区的前提下，研究如何试验先行在28平方公里内成立一个自由贸易园区试验区，促进开放，推进完善开放型经济体制机制1。李总理所指28平方公里就是上海综合保税区范围，其中涵盖了200

4、5年与浙江跨区域合作成立的洋山保税港区、1990年全国首个封关运作的上海外高桥保税区（含外高桥保税物流园区）以及2010年9月开始运营的上海浦东机场综合保税区。 上海口岸服务最新颁布的数据表示，2012年，上海口岸外贸货物容量高达3.6亿吨，同比增长5.9%，上海港继续维持货物和集装箱容量世界第一大港的地位。外高桥港区达到1536万标准箱，接连八年蝉联全国国际船舶容量最高的港区3。（二）国外自由贸易区的发展趋势1数量持续增长有人认为，经济全球化会缩小国家之间的贸易壁垒，因而会削弱自由贸易区的作用，甚至会使自由贸易区消失。然而事实证明，基于自由贸易区在吸引国外投资、扩大对外贸易，增加就业机会、增

5、强经济实力等方面的作用，近年来无论是在发达国家还是发展中国家，自由贸易区的数量仍在持续上升14。2影响逐渐扩展随着经济全球化的发展和自由贸易的扩大，自由贸易区的影响也不断扩大，在吸引资本和技术的作用不断向区外扩大的同时，一些优惠政策和鼓励政策也不断在区外实施，进一步发挥了自由贸易区的示范和带头作用。最重要的是，发达国家和发展中国家通过自由贸易区这一经济平台进行战略合作，将发达国家的商品、资本和技术与发展中国家的劳动力、土地及政策相融合，使投资国与设区国各获其利，可以取得“双赢”的成果。3功能趋向综合从70年代起，以转口和进出口贸易为主的自由贸易区和以出口加工为主的自由贸易区就已经开始相互结合，

6、自由贸易区的功能也在不断扩大，并不断趋于综合化。目前世界上许多自由贸易区通常具有进出口贸易、转口贸易，仓储、加工、商品展示、金融等多种功能，这些功能结合起来就会很大程度上提高自由贸易区的运行效率和抗风险能力。今后随着经济全球化的发展，以物流为主导的多功能自由贸易区将持续增多。二、上海自由贸易区理论与现状综述(一）自由贸易区的定义与功能作用1.自由贸易区的定义自由港贸易区又为自由口岸、自由贸易区等，由自由港发展而来，它是以自由港为依附，将范围扩张至自由港的邻近地区。自由贸易区是在所在国的政治管理下，地处关境之外，被海关治外法权保护，没有贸易限制的关税豁免区域，即我们通常所说的具有“境内关外”特征

7、的特殊区域。国际上自由贸易区的基本作用是进出口贸易、转口贸易、仓储、商业与工业性简单加工、商品展示和金融，货运等服务贸易功能。所说的自由，更深意义上是指在指定区域内贸易、物流和关税的自由，核心为通过放松管制，加速货物进出、人员往来、资金流动、信息传递。2.自由贸易区的功能和作用建立自由贸易区的主要目的是为了便于把转口和对进口货物进行简单加工，主要针对商业，并以转口邻近国家和地区为主要目标，多建在经济发达国家或地区7。自由贸易区通常的作用是：改变投资环境，便于吸引国内外投资、中转或出口加工的商品，能够降低交易成本，增加附加值，同时减少资金的占用；有利于设立综合性、国际化的运输、加工服务体系；便于

8、国际现货和期货市场的成立，加强信息业务的发展和国际贸易的发展；便于提升本国产品出口的竞争实力；提高外汇收入和就业机会，便于提高国民的生活水平；进一步发挥港口的潜能，提高其在世界上的知名度等。（二）上海自由贸易区的发展历程及现状1.上海自由贸易区的发展历程2013年8月，国务院正式宣布成立中国上海自由贸易试验区。此试验区成立时，以上海外高桥保税区为中心，加之以机场保税区和洋山港临港新城，成为中国经济新的试验田，实施政府职能转变、外商投资与税收政策等多项改革方针，并将全力推进上海市转口、离岸业务的发展。2013年9月29日，上海自由贸易区正式在上海成立。2.上海自由贸易区概况上海自由贸易试验区，是

9、中国政府建立在上海的区域性经济特区，是中国政府划分出来特别用于国际经济活动，并积极减少政府方面的干涉，加之以宽松的政策支持，在税收方面如同关外区域对待。因此这一区域的贸易交易方式免于传统的区域限制，不受通常的海关制度监督。3.上海自贸区的发展现状及成果2013年10月至2014年9月，自贸试验区建设在上海市全力推动。通过一年的改革实验，自贸试验区施行四大制度创新，以负面清单管理为中心的投资管理方针已经成立，以资本项目可交换和金融服务业开放为目的的金融改革制度也基本确定，以政府职能转变为主导的事中事后监管制度基本确立。在成立与国际投资贸易通行制度相连接的基本制度方针上，取得了重大的阶段性成就。(

10、1)投资管理制度A.制定和完善负面清单。B.实行外商投资备案管理与境外投资备案管理制度。负面清单之外领域的外商投资项目标准制度与企业合同章程审批制一律改成备案制。C.深化商事登记制度改革。(2)金融制度创新在坚持宏观审慎、风险可控的条件下，人民银行、银监会、证监会、保监会推出了51项创新方案，在自由贸易账户体系、人民币跨境使用、外汇管理变革几个方面形成了“一线放开、二线严格管制的宏观审慎”的金融制度体系和监督方针，为国家金融创新做好“压力测试”。(3)政府管理创新加速转变政府职能，从关注事前审批转化为关注事中事后监督，形成6项制度为核心的事中事后监管方针框架，强化对市场主体“宽进”以后的过程监

11、管和后续治理。三、上海自贸区发展中存在的问题上海自由贸易试验区到底试验什么，金融服务要扫除哪些制度性障碍。近日在上海举办的中国金融创新国际论坛上，上海自贸区成为经济学家们尤其关心的内容之一。上海市政府发展研究中心主任周振华强调，在自贸试验区建设中，放在第一位考虑的是建立怎样的基本制度，要涉及一些既得利益，还要涉及许多审批权，既要达到高标准开放目标，又要考虑到中国的实际国情，无法参考国外自贸区范围的研究。在谈到自贸区建设时，周主任说，“服务业进深入开放，其中涵盖金融服务的开放”是上海自贸试验区的重点内容。他以外高桥保税区为例，虽然交易份额达到全国各种类型对外开发区的1/3以上，可以接受企业的订单

12、中心、物流中心，但因为对外资金不能互相联系，使得企业的结算中心无法涉及。他强调“金融开放之后，金融怎么监督，比贸易监督更加复杂，但这是自贸试验区必须要突破解决的一项重要内容。”周主任说，自贸区经验必须“可复制、可推广”，不大可能再批准其他试验区，而是“成功一项就往外推一项”，存在未来自贸区从现在的28平方公里进一步扩增到100平方公里的可能。上海发展研究基金会秘书长乔依德强调，自贸区必须对各类金融机构全面开放，尤其是对民营银行要开放。上海自贸区在解决自身定位并疏清其他关系之后，还面临许多的发展问题。这些发展问题有的是自贸区建设共有的，有的是我国自贸区特有的，并且任何一个问题都是自贸区发展一个不

13、可或缺的环节，都会影响自贸区的未来发展。 (一）上海自贸区的法律框架问题上海自贸区最为核心的重要原则是前国民待遇原则与负面清单原则。之前上海自贸区暂停实施三个与外资有关的法律，是实行前国民待遇的义务，海外机构对此评价极高。但是，部分研究指出，由于中国实施大陆法系，但全球主要自贸区更多的是实施英美法系，特别是国际贸易、投资领域的法律适用大多采用英美法系，上海自贸区是否将涉及基于英美法系的法律制度改革是一个重大问题。如果自贸区的法律保障只是暂时停止使用三个外资有关法律、施行优惠税收制度、放开审批等措施，那自贸区的法律体系是否适用于服务贸易与金融自由化，例如自贸区内法律纠纷怎样解决、上诉法院怎样定位

14、等也是急需解决的问题，而这对于海外金融机构的入驻来说是一个首要条件4。 (二）区域内与区域外的界定上海自贸区提出了28平方千米的地域概念，如果这个地域概念为“围墙”性质，那么上海自贸区就和一般的保税区没有什么区别，更大的可能是政策上的优惠。如果要在这个地域实施投资自由化，那么“围墙” 就根本不会存在并且也不可能存在。方案指出，上海自贸区引用保税区的边境关税规则，即“一线放开，二线管住”，这很大程度上还是保税区的“围墙”，但是，服务贸易与投资自由化怎样能在一个区域内被管治，是一个很大的疑问。区域内外的界定实际是边境开放与境内开放的区别5。从以货物贸易为主到以服务贸易及投资自由为主的变化，实质上意

15、味着上海自贸区会更多表现为服务贸易与投资的开放， 这不仅是一种边境意义的开放，还是一种境内市场意义的开放，实质上也是中国市场对自贸区、对外资、对国内更大程度的开放。 （三）金融开放问题对于自贸区来说，服务贸易与投资自由化的中心实质上为金融自由化问题。上海自贸区涉及多项金融创新，其中最为重要的是利率市场化、人民币国际化与资本项目自由化等。金融开放在国内存在很多争议，主要是涉及风险的考虑，担心这些关键领域开放会引发金融风险和金融风险的对内传染。从负面清单看，这三大金融领域的风险疑问还没有具体解读。1.资本项目自由化如果自贸区内资本项目自由化是完全程度上的自由化，那么自贸区会成为国际资本流通的“自由

16、港”，实质上也是出入中国的国际资金的“集散地”，这个领域是牵一发而动全身的改革，风险不可小觑。和之前“港股直通车”相同，理论上可以实现“闭环运行”，但事实上资本流通无孔不入，根本没有办法“管道化”，上海自贸区面临相同的问题。如果自贸区资本项目自由化是审核制度下的自由化，那么它和香港现状实施资本项目下 “逐一审批”并没有本质区别。 2.人民币国际化上海自贸区在投资自由化与政府推进的情况下，或许能成为人民币国际化的“桥头堡”，变成另一个人民币离岸市场。国内外的人民币资本在自贸区内将自由流通。这会出现三个问题：一是上海自贸区和香港都作为人民币“离岸市场”怎样分工和 定位；二是上海自贸区内人民币回流机

17、制怎样设计，同时是否适用于香港；三是如果全球人民币都流入上海自贸区并回流，货币政策的冲击影响和应对措施是否健全。 3.市场开放上海自贸区将更多表现为服务贸易与金融的改革，并体现在三个方面：一是要不要开放市场，二是如何开放，三是对内开放。如果外资都能开放，那理论上内资同样可以，例如能否让民营企业发展商业银行、投资银行等。 （四）持分者兼容问题在上海建立自由贸易区，也许会提高大城市房价，这一点毫无疑问是上海自贸区会面临的新问题。事情不会像30年前般简单，激励不兼容的情况已经出现，并会成为自贸区的重大问题。究竟自贸区的各个持份者能否兼容?这问题相当重要，会决定自贸区是否能深入中国的结构改革。只有解决

18、这个问题，自贸区才能在改革进程中发挥它的作用。 在经济特区里，所有持份者都有同样的经济诱因，以一股活力向前迈进；但自贸区持分者的诱因却大不相同：中央希望深化改革，这肯定会包括开放资本账户和人民币完全可兑换。但地方政府和许多既得利益集团反对改革，以保证他们的利益不受损害。而民众却期望提高政府透明度、财富分配更均匀，知识分子对此尤其寄予厚望。各人的期望互相冲突，有人也许会因此往其他方面寻找机会，或规避金融限制措施和其他相关问题，令自贸区有机会出现资本外流。 中国高价报关进口的问题恶化，如果资金闸门大开，极有可能推进资金外流。所谓高价报关进口，是国内进口商恶意大幅提高有些进口货物价格，然后向海关高价

19、报关进口，借机将资本流往国外，国外出口商则将多得的差额存进进口商的国外账户6。以官方数据统计，笔者估计中国高价报关进口的数字持续增加，2010年增幅尤甚，反映资本外流的动力持续增强。 但直至现在，流入中国的热钱也越来越多。这两组数字并非相互矛盾，因为它们由不同的诱因推动：一是国内人士期望把资金汇出国外，另一是外资期望进入中国。汇出与汇入资本的是两种不同的人，他们对中国投资环境的看法完全不同。此外，高价报关问题不断深化，但每年热钱流入情况均有变动。 所以，中国封闭资本账户，阻止了资本外流。自贸区持份者之间的激励不兼容问题引发了此漏洞，故此要为金融机构在自贸区的活动设置规则并不容易。为万全起见，中

20、国很可能严格维持这种不对称的资本控制：对流入资本的控制将较外流资本的管控宽松得多2。 （五）影响自贸区发展的因素上海自贸区是我国金融开放创新先行先试的核心载体，具备国际传统意义上的“自由贸易园区”(FTZ)和“金融自由区”的双重属性。在中国(上海)自由贸易试验区总体方案(以下简称总体方案)公布后，各界高度关注上海自贸区“探索资本项目可兑换、利率市场化、金融服务业开放”等改革方针，然而在过去的一年实践中，上述改革内容的政策和实施细则出台的速度全部低于预期。我们认为，影响改革进程的因素主要表现在以下几个方面：1.现有管理机制影响决策效率。根据总体方案，上海自贸区目前采取的是中央与地方共同管理的双层

21、架构，基本使用我国之前的保税区管理体制：各地自贸区建立、宏观决策由国务院部委(派驻机构)与对应直属机构和单位负责，区内行政管理和开发工作交由地方政府负责，管委会作为当地政府派出机构负责相关事务执行和协调。现有管理机制存在下列问题：(1)上海定位于我国“金融改革开放的试验田”，金融改革开放的方针和节奏缺乏协调，细则操作不规范，影响了区内金融机构业务拓展和创新。(2)自贸区资金流动的开放性与离岸性需要紧密合围的“金融围栏”加以规范，自贸区金融监督应该纳入国家宏观审慎监督框架中去，完整性和统一性不可或缺。而现在“一区一议”的监督原则不利于金融资源与金融监督协调一致。从现在各地筹备自贸区的情况来看，地

22、方政府是具体方案的制订与实施者，在利率、汇率改革和资本账户开放的路径、先后次序上“一区一议”，提高了自贸区金融体系未来在全国范围内复制和推广的难度。2.金融制度改革缺乏很好的协调性，具体细则实施慢。由于金融领域相关法律调整不能及时到位，自贸区现在的金融法律总框架的形成仍然有待于“一行三会”、外汇局等金融监管机构分头研究和出台部门方针。就自贸区金融政策进展来说：2013 年12 月2 日，中国人民银行关于金融支持中国(上海)自由贸易试验区建设的意见(“央行30 条”)颁布，纵观其之后陆续出台的七条规则，重要制度突破表现在FT 账户体系建立，为之后跨境融资便利化、资本项目可兑换改革试验提供了核心载

23、体，但由于FT 账户和境内结算账户的资金流动仍按跨境业务施行管理，FT 账户的资金与业务就是“无源之水”，其离岸业务的功能受到很大限制。与此同时，行业发展方面的部门细则仍在酝酿阶段，业务管理办法还未出台，包括：区内民营银行、金融租赁公司等金融机构的准入标准，区内银行业金融机构存贷比监督指标调整办法，跨境融资业务和离岸金融服务方法，区内单位与个人双向投资境内外证券期货市场具体规则，区内保险机构跨境再保险业务和跨境投资范围与比例等涉及银证保监管事项均无相关规定。区内金融机构在缺乏明确法律指引的条件下自然难以有效拓展业务。法律是改革的制度保障。全国人大常委会授权国务院在上海自贸区有期限停止有关法律规

24、定的行政审核，是基于上海自贸区体制改革、模式创新与和现行法律法规可能存在矛盾的现实考虑，同时也由于自贸区战略施行紧迫性，然而那只是一种特别措施和临时手段，而金融市场利率、汇率和投资领域等开放与管理更需要顶层设计和宏观指导，地方人大与政府推动作用很有局限性。3.对自贸区政策“可复制、可推广”的认识存在偏差。在海外，自贸区金融活动通常被定义为一个独立于其他领地的特殊活动，其金融市场与业务在国际资本流动影响下必然会带有离岸金融和跨境套利的性质，其监督要求与在岸金融市场有着很大的区别。即便在一些资本项目开放的国家(例如美国的IBF)，离岸与在岸金融业务在边界上也有着非常清晰的划分，其在金融政策制定和资

25、金双向流动管制宽松度上一般采取双轨运行模式。4.自贸区要改革并非不要政策。自贸区将是中国参与世界竞争合作的一个重要平台，这就要求自贸区制度环境应该与国际标准接轨，符合国际惯例与准则，且具备国际竞争力，这样才能吸引海外金融资本流入，促进中国经济结构转型与产业升级。从这个角度来分析，政策和改革同样重要。在金融领域改革试点部分，在明确自贸区“一线”和“二线”金融业务边界的前提下，金融监督部门需要加速试验区内投融资汇兑与人民币跨境使用便利化的政策探索，尽快形成与国际规则接轨的金融方针框架：自贸区的金融制度和政策方针上即使不建成“洼地”，也不能脱离全球金融服务体系要求、建成缺乏国际竞争力的“高地”，至少

26、应该建成符合国家金融宏观审慎监管目标、有效服务实体经济、与现有国际金融中心站在同等起跑线的“金融开阔平地”。四、如何解决上海自贸区存在的问题(一）上海自贸区金融突破的三个必选项1.监管组织和金融监督模式创新。金融结构变迁决定着监督体系的变化方向。从我国目前阶段经济与金融现状来看，混业经营程度逐渐加深，宏观金融结构日益复杂化，目前“分业经营、分业监督”的监督制度方针面临极大的挑战压力，统一监督达成共识。然而，短期内制度全部切换成本太高，所以，在上海自贸区施行“大金融”监督改革试验是一个比较理想的选择，在监督体制上先破后立，积极适应国际普遍通行的金融混业方式，有利于提高自贸区金融吸引力与释放国内金

27、融机构业务创新动力，也为全国范围内探索混业监督框架先行做一个试验。在监督组织架构上可以参考迪拜的经验，建立自贸区统一性监管组织中国自贸区金融事务管理局，具体负责：对全国自贸区内金融市场、在岸及离岸金融活动和机构行为监督工作;在全国人大常委会授权辖区内承担辖区内金融领域的立法和执法工作;国际监管督息交流与合作。2.优化FT 账户管理机制，提高“一线”“二线”资本互动制度。按照“一线宏观审慎，二线有限渗入”的监管方针，央行中国(上海)自由贸易试验区分账结算管理业务结算业务实施细则(试行)实施后，上海自贸区FT 账户业务正式开启，自贸区企业不仅可以通过该账户在区内进行投资汇兑、经常和直接投资项下的跨

28、境资金结算，境外人民币离岸市场低成本融资汇兑的路径也将打开。但在设立自贸区和区外境内两者的资金“后向联系”方面还有待研究。3.提升政策优势，吸引国际金融机构、业务与人才。2014年全球金融中心指数(GFCI)第十六期排名中，上海在全球83 个金融中心中位列第20 位，使中国地区排名第一的城市，在得分方面，上海(690分)与传统国际金融中心(IFC)的伦敦(778 分)、纽约(784)、东京(718)仍存在很大差异，即使在地区金融中心(RFC)的竞争中，我国香港、新加坡继续保持领先地位，然而新崛起的亚洲金融中心如首尔、迪拜和阿布扎比等城市的排名同样比上海高，在制度环境、营商环境和人力资源各方面具

29、备独特优势,对国际资本有极大的吸引力。与海外金融中心相比，上海拥有对内强大的经济与金融腹地、中国内地体系最为完整的金融要素市场、国际化水准基础设施与优越的地理条件，短板则集中在金融对外开放度与自由化度、业务深度与国际化金融人才等方面。因此，利用好上海自贸区在利率市场化、资本项目开放与离岸金融等领域先行先试的改革机遇，是上海缩小和传统IFC差距、确定和亚洲新兴RFC 的竞争优势的重要环节。相比而言，上海自贸区成立至今一年多的金融进展成效和市场期望还存在着不小差距，国际资本参与自贸区金融市场的意愿不大。比如说，上海金交所推行的“黄金国际板”目前成交仅占主板的6%左右，和自贸区设立多层次国际贸易、商

30、品与资产市场意在吸引离岸人民币回流、提高国际定价权等目标仍有不小差距。（二）区域界定问题 1.区外企业“区内经营” (1)应采取属地原则决定增值税免税、退税适用对象 我国在自贸区施行全行业“营改增”，一定程度上来说，是一项自主性的改革创新，没有可以用来借鉴的参考目标。因为，其他国家的此类“营改增”之路，大多数是一次性、全行业、全国性质的改征增值税。然而我国却采用了分区域、分行业、分步骤的“营改增”方式。 所以，上海自贸区若施行全行业“营改增”，肯定会处于一个非常复杂的税制环境之中。因为，区外服务主体不但有增值税纳税义务人，而且还有营业税纳税义务人，他们向区内企业提供服务，既可以在区内提供服务，

31、又可以在区外提供服务。解决以上问题，通常采用的办法是按属地原则或属人原则进行辨别。 属地原则就是不论来自区外的企业还是区内的企业，只要服务发生在自贸区内，该服务就适用增值税制度。即根据行为发生的区域决定增值税的适用目标。属地原则的优点在于，区外的企业给区内企业提供服务，也会无差别地享有增值税免税、退税制度，自贸区的发展一定意义上能带动区外企业的发展，从而发挥辐射效应。属地原则的缺点在即为区外企业存在不是增值税一般纳税人的可能，如果实施增值税免税制度，就无法进行增值税申报，即便申报，其上一环节就不能取得增值税进项税票，因而而不能进项抵扣或退税。属人原则就是只有注册于区内的企业才能施行全行业“营改

32、增”。属人原则的优点在于管理简便，与现有增值税制度、营业税制度的冲突因自贸区而被分开了。其弊端在于，只有注册在自贸区的企业提供服务才可以免税或退税，排斥了区外企业的平等竞争，自贸区会逐渐变为一个封闭的自足的体系而萎缩。 （2）应采用“区内标准优先”原则识别区外企业的服务区域 服务贸易具有无形的特点，传统的关境管理有很大困难。在采纳属地原则的前提下，服务区域识别就会成为难点。因此，可以参照国内流转税“境内标准”准则，以此构成自贸区的“区内标准”原则：只要服务提供方或服务接受方中任何一方在自贸区内，就可视为“服务发生于自贸区内”。 通常来说，应以“境内标准”为优先原则，但区外企业作为服务提供方，在

33、“境内标准”和“区内标准”相冲突时，就采用“区内标准”优先原则。这有利于区外企业通过自贸区和国际市场接轨，提高价格竞争力。 2.区内企业“区外经营”  （1）采取“选择性征收方式”解决区内企业区外经营的抵扣问题  区内企业因实施增值税免税、退税政策，极易导致它们的增值税进项抵扣环节缺失，而参与国内（区外）经营时，又无法免除增值税销项税额，导致税负太大，反而阻碍了区内企业向国内辐射。  解决这个问题，可以借鉴目前的“营改增”政策中创造的“选择性措施”。即对于注册于自贸区内的企业来说，可以施行简易征收率和标准税率自主选择的增值税政策，这有助于市场主体自主作出

34、判断。如，国内采购量较大的区内企业，他们的进项是可以抵扣的，一般会选择标准税率；而国内采购量较小的区内企业，能选择简易征收率，因此其进项也不需要抵扣。通过设置简易税率与标准税率自行选择的增值税征管模式，可以利用增值税环环抵扣的特点，由市场主体自主辨别区外贸易还是区内贸易，省去了复杂的行政监管程序。 （2）采用“境内标准优先”原则识别区内企业的服务区域  区内企业同样有服务区域识别问题。对于区内企业作为服务提供方，仍可以以“区内标准”为原则，但为避免区内企业位于特殊政策区，当“境内标准”和“区内标准”相冲突时，就采用“境内标准”优先原则。  尽管区内企业作

35、为服务提供方采用的是“境内标准优先”原则，而不同于区外企业作为服务提供方采用的“区内标准优先”原则，但这两者的内涵是相同的，即全部遵循“接受方所在地课税”原则。“接受方所在地课税”原则并不完全就是消费地课税原则，“接受方所在地课税”原则通常适用于“境内交易”，而消费地课税原则通常适用于“跨境交易”，由于自贸区本身就存在“保税”功能，本来就难以成为完全意义上的“消费地”，因此，“区内交易”在税收属性归属上还不能直接归属于“跨境交易”，而仍应定义为“境内交易”，这为区内直接发生的消费性行为保留了征税空间。当然，不管是货物贸易还是服务贸易，消费地课税原则已经是进出口税收的国际惯例。对于自贸区来说，我

36、国对货物进出自贸区已看作进出口，如果服务贸易能够遵循上面的“接受方所在地课税”原则，就可实现服务进出自贸区看作进出口的同等税收待遇。五、结论与展望上海自由贸易试验区是中国继加入WTO后再一次更高级别的开放。它将远远超出“特区”“新区”争取优惠政策的层面。研究要素市场开放、政府边界厘清和行政管理放开，成为“中国经济升级版”的强大引擎。上海自贸区批准建立的重大意义还在于，历经30多年的改革开放，依赖资源消耗和无限要素投入的发展模式已经很难为继，中国急需要一场洗礼，来释放新的增长能量，只因中国走向新的时代8。不少专家认为上海自由贸易试验区的意义堪比1979年建立深圳特区。深圳特区建立标志着中国改革开

37、放的开始，而时隔30多年后，上海自由贸易试验区获批意味着中国改革开放进入了全新的历史阶段。那么，自贸区的可扩展性与复制性又怎样呢？这牵涉到两个问题，一是自贸区自身区域能否存在扩展空间，28平方千米很小，目前做的许多文章实际上是在28平方千米之外的。所以，未来扩张是留有余地的，主要要看试点的效果，不排除将来自贸区会扩张到浦东甚至是上海全境。二是其它地方自贸区能不能跟上，管理层存在会放出其它赛马来进行平衡和竞争的可能性，也有听说几个地区已经在上报方案，但短时间内可能还有一点难度，主要是因为这次自贸区的法制创新的力度太大，难度太高，对于现有行政机构来说都有一个消化和适应的经过，如果短时间内多次复制，

38、可能会导致他们的工作超负荷，不能有效响应。作为改革的上层设计，自上而下拉动新三驾马车的中心抓手，包括自下而上的全面积极试验和响应，上海的自贸区试验意义基本上超越第一次以开放促改革时设立的深圳经济特区。这是目前中国全力施行改革的一个缩影，它不是一两项税收优惠，更不是招商一两家核心企业，而是机制与体制的真正意义上创新与升级。这是一个完整的从经济体制到监督体制再到行政体制改革的综合试验区，它将创造出一个符合国际惯例、自由开放，支持创新的市场经济环境。参考文献1张娟.关于世界自由贸易区的若干问题研究J.国际市场研究，2003，（1）:22-24.2李楠.中国奇迹中国道路中国模式M.武汉：武汉大学出版社

39、，2014.23-33.3沈开艳,陆沪根.上海浦东经济发展报告M.北京：社会科学文献出版社，2014.62-70.4樊纲.中国经济特区研究M.北京：中国经济出版社，2008.124-130.5何奕.上海经济发展的区域效应研究M.成都：西南财经大学出版社，2008.63-72.6石良平.海关特殊监管区域转型升级与上海国际贸易中心建设M.上海：上海人民出版社,2010.33-54.7李志鹏.中国建设自由贸易园区内涵和发展模式探究J.国际贸易问题，2013,（7）:43-64.8于光远.论中国经济50年M.江苏：江苏人民出版社，2011.88-120.9李新家.社会主义市场经济理论的发展M.广东：广

40、东人民出版社,2001.119-142.10郭小丽.探索比较反思社会主义市场经济的道路选择M.北京：中国经济出版社，2003.114-145.11范国星.略论社会主义市场经济体制M.上海：上海人民出版社，2008.78-99.12徐健.市场经济是社会主义中国的必然选择M.北京：北京人民出版社，2009.33-56.13范里安.微观经济学现代观点M.上海：上海人民出版社，2012.246-270.14麦昆.宏观经济学M.北京：人民大学出版社，2011.443-472.15安秀梅.财政学M.北京：人民大学出版社，2011.127-145.The Construction of the Shangh

41、ai Free Trade Area of the Enlightenment to usAbstract: The Shanghai free trade zone  is not only an economic means and organization of production, but also a great innovation following after the reform and opening up. Shanghai free trade zone

42、60;as the first approved test area, its establishment and operation attracted widespread attention at home and abroad. In recent years,adhering to the "top design" of the guidelines,  the establishment of the Chinese government start a 

43、;drastic reform test  in this vast land of China.Regional free trade zone established in Shanghai in Pu dong Province, is the first free trade zone in mainland China, it is a new breakthrough. The construction of the FTA is an important mea

44、sure in the new period of national leaders to lead the people to change into the  deep leather  open. It  is  a  major historical opportunity for Shanghai to promote the  transformation of development, while Pu dong is also a powerful engine of the two pioneering. In the tide of financial reform and