税政管理类消费税管理岗试题

1、税政管理类消费税管理岗试题一、单项选择题1、下列对于消费税纳税人的表述正确的是（）A 批发卷烟的纳税人的卷烟生产企业B 携带卷烟入境的纳税人是携带者C 零售金银首饰的纳税人是消费者D 委托加工红酒的纳税人是受托加工企业答案：B解析：A批发卷烟的纳税人的卷烟批发企业， C 零售金银首饰的纳税人是零售单位， D 委托加工红酒的纳税人是委托加工企业2、下列消费品，属于消费税征税范围的是：（）A 酒厂生产的药酒 B 超市售卖的化妆品 C 航空煤油 D 电动汽车答案： A 解析： B 超市售卖的化妆品 ，在零售环节不征消费税； C 航空煤油暂缓征收消费税 D 电动汽车不属于消费税征收范围3、根据现行消费

2、税，下列关于消费税税率，说法正确的是（ ）A 消费税对啤酒实行的是比例税率B 消费税对卷烟和白酒实行的是定额税率C 消费税对卷烟批发环节实行的是复合税率D 消费税对成品油实行的是复合税率答案：C解析：A 消费税对啤酒实行的是定额税率B 消费税对卷烟和白酒实行的是复合税率，D 消费税对成品油实行的是定额税率4、某红酒厂为一般纳税人，本月发生以下业务：2日销售红酒1000箱，每箱不含税价280元；7日销售同类红酒800箱，每箱不含税价300元；当月以500箱同类红酒换取橡木桶，该厂本月应纳消费税（）元A 66700 B 66500 C 67000 D 66000答案：C解析：纳税人资产的应税消费品

3、用于换取生产资料、投资入股和抵偿债务的，应按该纳税人同类应税消费品的最高售价为计税依据，该厂当月应纳消费税=（1000*280+800*300+500*3000）*10%=67000元5、下列消费税处理正确的是（）A 外购已税珠宝的消费税可以按照购进入库数量在应纳消费税税款中扣除B外购已税珠宝的消费税可以按照出厂销售数量在应纳消费税税款中扣除C外购已税珠宝的消费税不可以在应纳消费税税款中扣除D外购已税珠宝的消费税可以按照生产领用数量在应纳消费税税款中扣除 答案：D 解析：外购已税珠宝可以扣除已纳消费税，但要按照生产领用量抵扣，不同于增值税6、下列委托加工行为中受托方应代收代缴消费税的有（）A

4、珠宝制造商委托切割一批钻石收回后全部用于珠宝成品的生产B 某酒厂将外购的酒精用于车间消毒C 某商场委托加工护发品套盒直接用于销售D 某酒厂将委托加工的调味料酒用于直接销售答案：A解析：BCD中不涉及代收代缴消费税。7、某金店采取以旧换新经营方式销售金银饰品，消费税的计税依据是（）A 实际收取的全部价款B 同类金银饰品的最高售价C 组成计税价格D 实际收取的不含增值税的价款答案：D解析：采取以旧换新方式销售经验饰品，消费税的计税依据是把实际收取的不含增值税的价款。8、下列项目中应征消费税的是（）A 高尔夫车B 销售使用过的小轿车C 五金店销售的鞭炮D 啤酒屋销售的自制啤酒答案：D解析：ABC三项

5、都不属于消费税征收范围。9、下列产品中适用单纯定额税率的有（）A 粮食白酒 B 进口卷烟 C 黄酒 D 批发卷烟答案：C解析：粮食白酒、批发卷烟和进口卷烟属于复合计税10、纳税人进口应税消费品，应于（）缴纳。A 次月10日内B 海关填发缴款书次日起15日内C 海关填发缴款书之日起15日内D 当月10日内。答案：C解析：纳税人进口应税消费品应于海关填发缴款书之日起15日内缴纳税款。11、消费税纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务发生的时间为（）A 双方约定的时间B 发出货物的当天C 收到货款的当天D 合同规定的收款日期当天。答案：D解析：消费税纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税

6、义务发生的时间为合同规定的收款日期当天。12、根据现行消费税政策，关于消费税征税范围说法正确的有（）A 对进口的石脑油征收消费税。B 对外购的货车改装的卫星通讯车征收消费税。C 对卡丁车征收消费税D 商店零售的卷烟征收消费税。答案：A解析：BCD不属于消费税征收范围。13、应税消费品计税价格明显偏低又无当理由的，税务机关有权核定其计税价格。下列应税消费品应由国家税务总局核定其计税价格有（）。A 白酒 B 实木地板 C 成品油 D 高档手表答案：A解析：卷烟、白酒和小汽车计税价格由国家税务总局核定。其他应税消费品由省、自治区、直辖市国家税务局核定。14、某酒厂2015年4月购进酒精(酒精所用原料

7、为粮食)，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元，生产领用其中的70%用于生产白酒;本月销售白酒20吨，取得不含税销售额40万元，并收取包装物押金4.68万元。该酒厂2007年4月应纳消费税()万元。A. 8.25  B. 10 C. 9.05  D. 10.80 答案 ：D 解析：酒及酒精不允许抵扣税额，应纳消费税=20×2000×0.5÷10000+(40+4.68÷1.17)×20%=10.80(万元) 1

8、5、下列可按生产领用量抵扣委托加工收回应税消费品已纳消费税的是（）A 化妆品公司将委托加工收回的已税酒精作为生产高档护肤品的原材料之一。B 珠宝商将委托加工收回的翡翠打孔制作成翡翠项链。C 汽车制造厂将委托加工的已税轮胎连续制造小汽车。D 珠宝公司将已税的珠宝制成黄金镶嵌项坠。答案：B解析：选项A，酒精已缴纳消费税，但与高档护肤品不属于同意税目，不能抵扣已纳消费税。选项C生产小汽车的轮胎不能抵扣已纳消费税。D黄金镶嵌首饰应在零售环节纳税，不能抵扣宝石已纳消费税。二、多项选择题 1.市区某酒吧销售给娱乐消费者的自制啤酒，应征收（）。A 增值税 B 消费税 C 营业税 D城市维护建设税

9、E 资源税答案：BCD解析：对于该酒吧利用自己的生产设备生产的啤酒，应当征收消费税，其营业额还应当征收营业税及城市维护建设税 2.根据现行税法，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有() A.卷烟的批发环节 B.金银饰品的生产环节 C.珍珠饰品的零售环节 D.高档手表的生产环节 E.酒类产品的批发环节 答案 ： AD 解析： 选项B，金银首饰在零售环节征收消费税，在生产环节只征收增值税，不征收消费税;选项C，珍珠饰品在零售环节征收增值税，不征收消费税;选项E，酒类产品批发环节征收增值税，不征收消费税。 3

10、、下列关于卷烟批发环节消费税税率，说法正确的是（）A 2009年5月1日起，我国在卷烟批发环节加征了一道从价税，适用税率为5%B 2009年5月1日起，我国在卷烟批发环节加征了一道从价税，适用税率为10%C 2015年5月10日起，卷烟批发环节从价税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。D 2015年5月10日起，卷烟批发环节从价税率由5%提高至10%，并按0.003元/支加征从量税。答案：AB解析：根据财政部国家税务总局关于调整卷烟消费税的通知（财税2015 60号）文件规定2015年5月10日起，卷烟批发环节从价税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。4.下

11、列说法中，符合应税消费品销售数量规定的是：A 生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B 自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C 委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D进口 应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量答案：ACD解析：选项B对于自产自用应税消费品的，计算消费税的销售数量为应税消费品的移送使用数量5.关于消费税纳税义务发生时间说法，正确的有() A.某红酒厂销售葡萄酒 10箱并收取价款3000元，其纳税义务发生时间为收款的当天 B.某汽车厂自产自用小汽车，其纳税义务发生时间为移送使用的当天 C.某烟花企业采用托收承付结

12、算方式销售焰火，其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手续的当天 D.某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，合同约定收款日期为6月30日，实际收到货款为7月30日，纳税义务发生时间为6月30日 E.某手表厂采取预收货款方式销售高档手表，其纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天 答案：ABCD 解析：纳税人采取预收货款方式结算的，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品的当天。 6.根据消费税现行规定，下列表述正确的有()。 A.消费税税收负担具有转嫁性 B.消费税的税率呈现单一税率形式 C.消费品生产企业没有对外销

13、售的应税消费品均不征消费税 D.消费税税目列举的消费品都属消费税的征税范围 E.消费税实行多环节课征制度 答案：AD 解析：消费税税率，有两种形式：一种是比例税率;一种是定额税率。一般情况下，对一种消费品只选择一种税率形式，但是为了更有效地保全消费税税基，对一些应税消费品采取了定额税率和比例税率双重征收形式，如卷烟、白酒;纳税人自产应税消费品，不是用于连续生产应税消费品，而是用于其它方面的，于移送使用时纳税，如用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构，提供劳务以及用于馈赠、赞助等;消费税征税环节具有单一性。 7、根据消费税的有关规定

14、，下列行为应征收消费税的有( )。A.某企业外购大包装润滑油不经加工只贴商标后销售的 B.某卷烟厂自产烟丝用于生产卷烟的 C.某化妆品生产企业将外购化妆品大包装加工成小包装后销售的 D.某企业收回委托加工的已税轮胎直接销售的 E.某地板厂自设非独立核算门市部销售自产的实木地板 答案：ACE 解析：外购润滑油不经加工只贴商标后销售的，视同应税消费品的生产行为；某卷烟厂自产烟丝用于生产卷烟，移送环节不缴纳消费税;收回委托加工的应税消费品，直接出售的，不征收消费税。 8. 按消费税暂行条例的规定，下列应税消费品，以纳税人同类应税消

15、费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（）A 用于抵债的应税消费品 B 用于馈赠的应税消费品C 用于换取生产资料的应税消费品 D 用于职工福利的应税消费品E 用于对外投资入股的应税消费品答案 ：ACE解析：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类消费品的最高销售价格做为计税依据计算缴纳消费税。9.下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有( )。 A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位 B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟 C.日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品 D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺

16、术节组委会 E.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工 答案：ADE 解析：卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟,移送环节不缴纳消费税和增值税;香水精移送生产护肤品，假如是高档护肤品，则属于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税和增值税;假如生产低档护肤品，则属于应税消费品自用了，要缴纳消费税，但不缴纳增值税。 10、根据消费税纳税义务发生时间的规定，以发出应税消费品当天为纳税义务发生时间的有( )。 A.自产自用应税消费品 B.分期收款方式销售应税消费品 C.采取赊销结算方式销售应税消费品 D.采取预收

17、货款方式销售应税消费品 E.采取托收承付方式销售应税消费品 答案：AD 解析：采取赊销、分期收款方式结算方式销售应税消费品，为销售合同规定的收款日期的当天;采取托收承付方式销售应税消费品，以发出应税消费品并办妥托收手续的当天为准。 三、判断题1对于接受投资、赠与、抵债等方式取得的已税消费品，其所含的消费税不能扣除。(      ) 2委托加工应税消费品，受托方必须为消费税的纳税人。(   ×    )3纳税

18、人自产自用的应税消费品，包括用于连续生产应税消费品，用于在建工程及馈赠、赞助等方面的应税消费品应缴纳消费税。(   ×   )4如委托方只提供主要原材料，辅助材料则由受托方提供，受托方收取加工费所加工出来的应税消费品，按销售自制应税消费品处理，缴纳消费税。(  ×   )5卷烟、白酒在生产销售和进口环节计算消费税时，实行复合计税方法计算消费税，但在委托加工环节代收代缴销费税时，实行单一从价计税方法。 （  × 

19、60;）  解析：消费税的复合计税针对的是二种应税消费品，而不是纳税环节，委托加工卷烟、白酒时，受托方所代收代缴的消费税，同样实行复合计税。6我国现行消费税采用单一比例税率的形式。(   ×    )7我国现行消费税中采用定额税率的有啤酒、黄酒、成品油。(       ) 8实行从价定率计税的应税消费品，其计税依据是包含增值税而不含消费税税款的销售额。(   × &#

20、160; ) 答案解析：应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税；应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税。 9委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算消费税。(      ) 10. 应税消费品征收消费税的，其税基含有增值税；应税消费品征收增值税的，其税基不含有消费税。（   ×   ） 【答案解析】应税消费品征收消费税的，其税

21、基不含有增值税；应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税。 四、计算题1、市里某酒厂为增值税一般纳税人，2015年3月发生以下业务：（1）购入散装酒精（粮食加工）25吨，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款45万元、增值税7.65万元，60%用于生产甲类粮食白酒，并于当月甲类粮食白酒28吨，每吨不含税价为15500元，款项已全部收回；30%用于生产乙类粮食白酒，并于当月销售乙类粮食白酒5吨，每吨不含税价为8500元，同时收取包装物押金3510元，款项已全部收回；（2）用甲类粮食白酒10吨，换取含税价为181350元的酿酒原材料，双方开具了增值税专用发票；（3）将自产的甲类粮食白酒用于抵债5吨，作为职工福利发放5吨；（4）外购薯类白酒6吨，取得增值