税务事项办理指引(完成稿)

1、汕头市国税系统涉税事项办理指引汕头市国税系统涉税事项办理指引目录（试行稿2005-5）目录1第一部分 税务登记管理4一、开业登记4二、变更登记6三、扣缴义务登记8四、停业登记9五、复业登记10六、注销登记11七、税务登记验证、换证13八、外出经营活动税收管理证明14九、外埠纳税人报验登记15十、税务登记证件的增发和补发16第二部分 资格认定管理17一、增值税一般纳税人资格认定17二、增值税一般纳税人年审19三、社会福利企业资格认定20四、定期定额核定21五、所得税征收方式的核定22六、外商投资企业和外国企业核定征收方式23七、居民身份认定241、中国居民身份认定242、外国居民身份认定253、

2、储蓄存款利息个人所得税的外国居民享受避免双重征税协定待遇26第三部分申报征收管理27一、申请延期申报27二、申请延期缴纳税款28第四部分 发票管理29一、申请代开普通发票29二、小规模纳税人申请代开增值税专用发票30三、丢失、被盗发票管理31第五部分 开具税收证明32一、开具出口专用缴款书申请32二、开具进货退回或索取折让证明33三、非贸易及部分资本项目项下售付汇证明34第六部分 减免税管理35一、增值税减免申请351、软件产品减免税302、集成电路产品减免税363、以三剩物和次小薪材为原材料生产加工的综合利用产品减免税374、饲料生产企业减免税385、饲料销售企业减免税396、来料加工贸易减

3、免税407、资源综合利用减免税418、下岗失业人员再就业减免税429、民政福利企业减免税43二、企业所得税减免申请441、申请新办企业所得税减免442、申请遭受自然灾害企业所得税减免453、申请校办企业、民政福利企业、利用“三废”企业、软件企业、集成电路设计企业、失业再就业等企业所得税减免464、申请技术改造国产设备投资抵免所得税47立项47实际抵免475、办理其他报批事项业务48财产损失税前列支48坏帐损失税前列支48三、涉外企业所得税减免申请491、代表机构免税492、常驻代表机构按经费支出换算收入计算征税503、外国企业特许权使用费减免预提所得税514、外国银行或金融机构利息减免预提所得

4、税52外国银行直接贷款利息减免税52税收协定规定缔约国对方金融机构取得利息免征预提所得税52外国银行优惠利率贷款利息免征所得税535、其他税收优惠54生产性企业“二免三减”54服务性行业及银行金融机构的“一免两减”55从事港口码头建设的税收优惠项目56高新技术企业税收优惠57先进技术企业延长三年减半58购买国产设备投资抵免企业所得税项目59分期或追加投资享受所得税优惠60再投资退税项目61计提坏帐准备62固定资产缩短折旧年限63第七部分 出口退（免）税申请64一、出口货物退（免）税认定64一、出口货物退（免）税变更认定65三、出口货物退（免）税注销认定66四、出口企业退税登记年审67五、办理出

5、口退税办税员证68六、外贸企业申请出口退税69七、生产企业出口货物“免抵退”税申报70八、申请办理委托出口退税71九、生产企业进料加工贸易免税证明的开具72十、办理出口货物退（免）税年度清算73十一、外商投资企业采购国产设备退税管理74外商投资企业采购国产设备退税登记备案管理74外商投资企业采购国产设备退税管理74第八部分 税务行政许可75一、指定企业印制发票的管理75二、对发票使用和管理的审批761、申请使用经营地普通发票762、拆本使用普通发票773、使用计算机开具普通发票审批784、批准携带、运输空白发票795、印制有本单位名称的发票80三、对发票领购资格的审核81四、对增值税防伪税控系

6、统最高开票限额的审批82五、建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置的审批83第九部分 税务事项备案84一、纳税人银行帐号和财务会计制度的备案84二、进口合同备案、水产品备案85三、来料加工暂免税备案86四、外商投资企业和外国企业涉税事项备案87五、所得税企业涉税事项备案90第十部分 申请税务听证92第十一部分 申请税务行政复议94第一部分 税务登记管理一、开业登记（一）登记范围企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人），向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记：1、从事生产、经营的纳税人领取工商营业

7、执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本（纳税人领取临时工商营业执照的，税务机关核发临时税务登记证及副本）；2、从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本；3、从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起日内申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；4、有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起日内

8、，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；5、从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的个月内累计超过天的，应当自期满之日起日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；6、境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。上述规定以外的其他纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，均应当自纳税义务发生之日起日内，向纳税义务发生地

9、税务机关申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。（二）所需资料纳税人申报办理税务登记时，向主管税务机关税务登记管理岗领取税务登记表（一式三份,区别内资企业、分支机构、个体工商户、外商投资企业和外国企业发放）并如实填写，内资企业附送以下16项资料，外商投资企业和外国企业附送以下17项资料，个体工商户附送以下1、4项资料： 1、工商营业执照或其他核准执业证件及复印件；2、有关合同、章程、协议书；3、组织机构统一代码证书及复印件； 4、法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件及复印件；5、房地产证明和房屋土场地租赁合同、住宿和经营场地证明（属于自有的提供产权证明；属于租赁的

10、提供租赁协议书及出租方的产权证明）及复印件（内外资企业提供）；6、总公司营业执照副本复印件和总公司国税税务登记证件副本复印件（分支机构提供）；7、外经贸委批文、批准证书及复印件（外商投资企业和外国企业发放提供）；属于免收税务登记工本费的纳税人，应当提供下岗失业人员再就业证及复印件。第一部分 税务登记管理二、变更登记（一）登记范围1、从事生产经营的纳税人，税务登记内容发生变化时，应当自工商行政管理机关或者其它机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务机关申报办理变更税务登记。2、纳税人税务登记内容发生变化，按规定不需要到工商行政管理机关或者其它机关办理变更登记的，或者税务登记的变更内容与

11、工商登记内容无关，应当自有关机关批准或者宣布变更（发生变化）之日起30日内，持有关证件向原税务机关申报办理变更税务登记。纳税人发生以下变更项目时，应申请办理税务登记变更：1.改变单位名称；2.改变法定代表人、负责人或业主；3.改变经济性质或隶属关系；4.改变住所、经营地点的；5.改变经营方式；6.改变生产经营范围；7.改变开户银行及帐号；8.增减开户银行及帐号； 9.改变企业形式；10.改变核算方式；11.增减注册资金；12.增减投资总额；13.改变生产经营期限；14.改变财务负责人；15.改变办税人员；16.改变总机构、分机构、支机构名称；17.增减分支机构；18.改变其它税务登记内容。扣缴

12、义务人的扣缴税款登记内容发生变化的，应当依法向原扣缴税款登记机关申报办理变更扣缴税款登记；办理变更扣缴税款登记的方式，比照税务登记证件的变更办理规定执行。（二）所需资料纳税人在工商行政管理机关办理变更登记而需要变更税务登记内容的，向原主管税务机关税务登记管理岗领取并如实填写税务登记变更表，同时应提供以下资料：1、工商营业执照原件及复印件；2、税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和税务登记表）；3、变更项目及所附证明：变更企业名称的，须加送组织机构代码证（原件及复印件）；变更法人代表的，须加送法人代表身份证（非本地区户口者须加送特区暂住证）（原件及复印件）；变更注册经营地址的，须加送有关

13、经营场所证明（原件及复印件）； 4、对外经济委员会批文、批准证书原件及复印件（外商投资企业和外国企业适用）。纳税人按规定不需要到工商行政管理机关或者其它机关办理变更登记的，或者其税务登记的变更内容与工商登记内容无关的，向原主管税务机关税务登记管理岗领取并如实填写税务登记变更表，同时应提供以下资料：1、纳税人变更登记内容的有关证明文件（证件、资料）及复印件；2、税务机关发放的原税务登记证件（登记证正本、副本和税务登记表）。增值税一般纳税人被取消资格需变更登记的，除应提供上述相应资料外还应当提交下列证件：1、增值税一般纳税人资格取消通告书申请认定书原件；2、税务登记证副本原件；3、其它有关资料。第

14、一部分 税务登记管理三、扣缴义务登记（一）登记范围1、已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，税务机关不再发给扣缴税款登记证件。2、根据税收法律、行政法规的规定可不办理税务登记的扣缴义务人，应当自扣缴义务发生之日起日内，向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关核发扣缴税款登记证件。（二）纳税人申请扣缴义务税务登记应同时提供下列资料、证件：1、扣缴税款登记表；2、营业执照或其它核准执业证件；3、有关合同、章程、协议书和其它与扣缴税款有关的证件、资料；第一部分 税务登记管理四、停业登记（

15、一）登记范围1、实行定期定额征收方式缴纳税款的纳税人发生停业时，必须在停业前7日内向主管税务机关提交停业申请；2、原经批准停业的纳税人，需延长停业时间的，应在停业期满前5日内向主管税务机关提出申请；3、纳税人每次申请办理停业的时间最长不得超过一年。（二）所需资料纳税人申报办理停业登记时，向主管税务机关税务登记管理岗领取停业申请登记表（一式二份）并如实填写（说明停业理由，停业期限，停业前的纳税情况和发票领用存情况），由税务登记管理岗通知纳税人自行向申报征收岗办理纳税申报手续并结清应纳税款、滞纳金及罚款；向发票缴销岗缴交发票领购簿及未使用完的发票。纳税人申请停业登记应同时提供下列资料、证件： 1、

16、税务登记证正、副本； 2、如属停业期满申请延长停业的，须提供上一期核准停业通知书复印件。第一部分 税务登记管理五、复业登记（一）登记范围1、纳税人应在恢复生产经营（停业期满或提前复业）5日前，向主管税务机关申请办理复业登记。2、纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。（二）所需资料纳税人向主管税务机关税务登记管理岗申请办理复业登记，如实填写停、复业报告书（一式二份），并提交如下资料：1、核准停业通知书；2、复业单证领取表。第一部分 税务登记管理六、注销登记（一）登记范围纳税人发生以下情形的，应向税务机关提出注销税务登记申报：1、纳税人发生

17、解散、破产、撤销以及其它情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其它机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。2、按照规定不需要在工商行政管理机关或者其它机关办理注销登记的纳税人，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。3、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其它机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。4、纳税人因住所、生产、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他

18、机关申请办理变更、注销登记前，或者在住所、生产经营地点变动前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。 5、境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销登记。（二）所需资料纳税人申请办理注销税务登记，向主管税务机关税务登记管理岗领取、填写注销税务登记申请审批表（一式三份）；并由税务登记管理岗通知纳税人向申报征收岗办理申报征收手续并结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，向发票缴销岗缴销已领购未使用完发票。纳税人申请

19、注销税务登记时应同时提供如下相应资料： 1、有关部门批准撤销或宣告破产，或经营期限届满予以解散的证件、文件及相关资料； 2、主管部门或者董事会（职代会）的决议以及其他有关证明文件及复印件； 3、营业执照被吊销的应提交工商机关发放的注销决定； 4、税务登记证件正、副本及税务登记表； 5、发票领购簿及发票专用章； 6、如系增值税一般纳税人取消资格并同时申请注销税务登记的，应同时提交取消增值税一般纳税人资格通知书原件。第一部分 税务登记管理七、税务登记验证、换证（一）办理范围1、税务登记证件每年审验一次。2、税务登记证正本和副本、注册税务登记证的正本和副本的有效期为3年；临时税务登记证的正本和副本的

20、有效期为1 年；扣缴税款登记证件的有效期为3 年；纳税人应于税务登记证件有效期届满前30日内，向原税务登记机关申请换发税务登记证件。（二）所需资料纳税人申请办理税务登记验证、换证，向主管税务机关税务登记管理岗领取、填写税务登记验证（换证）登记表（一式二份）。办理验证的纳税人需同时提供如下证件、资料：1、税务登记证件副本；2、工商营业执照副本及工商登记表复印件；3、年检报告书复印件（特指外商投资企业和外国企业）； 4、组织机构统一代码证书及复印件；办理换证的纳税人需同时提供如下证件、资料：1、税务登记证件（正、副本）；2、税务登记表；3、工商营业执照副本及工商登记表复印件；4、法定代表人（负责人

21、）或业主的居民身份证、护照或者其它证明身份的合法证件及复印件；5、纳税人税务登记内容变化的提供变化项目清单和相关证明、资料6、年检报告书复印件（特指外商投资企业和外国企业）；7、组织机构统一代码证书及复印件；第一部分 税务登记管理八、外出经营税收管理外出经营活动税收管理证明的核发（一）登记范围从事生产、经营的纳税人到外县(市)进行生产经营的，应当向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明。（二）所需资料 纳税人提供如下资料：1、税务登记证(副本)；2、外出经营活动税收管理证明申请审批表；第一部分 税务登记管理九、外埠纳税人报验登记（一）登记范围（二）所需资料1、税务登记证件副本；2、外出经

22、营活动税收管理证明；3、经办人身份证及复印件。4、外出经营货物报验单：5、外出经营活动情况申报表6、税务机关需报送的其他证件、资料第一部分 税务登记管理十、税务登记证件的增发和补发（一）登记范围1、已由税务机关依法核发税务登记证件的纳税人，因业务开展确实需要增加税务登记证件副本的，可以向原税务登记机关申请增发税务登记证件副本。2、纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的，应当自遗失税务登记证件之日起日内，书面报告主管税务机关，如实填写税务登记证件遗失报告表，并将纳税人的名称、税务登记证件名称、税务登记证件号码、税务登记证件有效期、发证机关名称在税务机关认可的报刊上作遗失声明，凭报刊上刊登的遗失声明

23、向主管税务机关申请补办税务登记证件。（二）所需资料纳税人向主管税务机关税务登记管理岗申请办理税务登记证件的增发和补发须提供如下资料：申请增领税务登记证副本的纳税人，需提供：1、纳税人增领税务登记证申请报告；2、税务登记证件副本； 申请补发税务登记证件的纳税人，需提供：1、纳税人补办税务登记证申请报告；2、纳税人办理开业登记的所有资料；3、在中国税务报或本地地级市以上报刊刊登的遗失税务登记证件公告。第二部分 资格认定管理一、增值税一般纳税人资格认定（一）认定条件按照现行政策规定，纳税人年应税销售额达到或超过以下规定标准的，可以向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定。  &

24、#160; 1、工业企业年应税销售额在100万元（含100万元）以上；    2、商业企业年应税销售额在180万元(含180万元)以上；    3、已开业的小规模工业企业会计核算健全，实际年应税销售额在上述规定标准以下，30万元(含30万元)以上的。 下列纳税人可申请认定一般纳税人资格，但不实行辅导期管理：    1、工业企业；    2、在2004年6月30日前已办理税务登记并正常经营的属于小规模纳税人的商贸企业，按其实际纳

25、税情况核算年销售额实际达到180万元后，经主管税务机关审核，可直接认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理。    3、对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业以及注册资金500万元以上、人员50人以上的新办大中型商贸企业。    4、对新办小型商贸批发企业中只从事货物出口贸易，不需要使用专用发票的企业（简称出口企业），经主管税务机关审核，符合规定条件的，可以认定为一般纳税人，暂不纳入辅导期管理。但不发售增值税防伪税控开票系统和增值税专用发票。（二）纳税人提供如下资料：纳税人的申请资料主要包括：1、书

26、面申请报告（说明申请认定增值税一般纳税人的理由）；2、增值税一般纳税人认定申请审核表；3、营业执照副本；4、税务登记证副本；5、法定代表人、办税人的身份证明（包括身份证原件及复印件、护照原件及复印件等）；6、固定资产目录；7、所有开户银行帐号；8、经营场地资料（经营场地如属自有的，附房地产复印件；如属租赁的，提供房屋租赁合同及出租方的产权证明复印件）；9、最近一期已办理申报的增值税纳税申报表（新办企业除外）；10、近期会计报表一份（新办企业应提供同销售额预测相关的资料及说明）；11、分支机构申请认定的，应提供总机构增值税一般纳税人资格认定通知书，及总机构确定其为统一核算分支机构的证明材料。12

27、、盐业批发企业、进出口企业、粮食收储企业、政府食用植物油承储企业应提供有关部门批准的可从事相关业务的证明材料。13、税务机关要求报送的其它证件、资料。上述资料除特别注明外均指原件和复印件，复印件上必须加具“此件与原件相符”的意见并加盖公章。 第二部分 资格认定管理二、增值税一般纳税人年审（一）办理范围所有经县级以上（含县级）国税机关批准认定的增值税一般纳税人。（二）所需资料纳税人提供如下资料：1、增值税一般纳税人资格验证申请表2、税务登记证（副本）；3、增值税一般纳税人资格证书；4、年审年度12月的增值税纳税申报表和财务报表、上年度年审表或原认定表复印件；5、税务机关要求报送的其它证件、资料。

28、第二部分 资格认定管理三、社会福利企业资格认定（一）办理范围同时具备下列条件的企业： 1、由民政部门、街道、乡镇举办的社会福利生产企业； 2、安置“四残”人员占企业生产人员的35以上(含35)： “四残”是指盲、聋、哑及肢体残疾。对只挂名不参加劳动的“四强”人员不得作为“四残”人员计算比例。 3、有健全的管理制度，并建立了“四表一册”。即企业基本情况表、残疾职工工种安排表、企业职工工资表、利税使用分配表、残疾职工名册。4、经民政、税务部门验收合格，并发给社会福利企业证书（二）所需资料 1、省级税务部门与省级民政部门的联合批文复印件； 2、社会福利企业证书申请表（RD014）； 3、 残联颁发的

29、个人残疾证及复印件； 4、 安置的残疾职工居民身份证及复印件； 5、税务登记证（副本）及复印件；6、四表一册；企业基本情况表、残疾职工工种安排表、企业职工工资表、利税使用分配表、残疾职工名册； 7、 最近一期财务会计报表。第二部分 资格认定管理四、定期定额核定一、核定范围和期限1、对财务不健全、难以查帐征收的个体工商户，主管税务机关可以采用定期定额征收。2、定期定额的核定期统一执行两种，一种是一年一定，为1月1日至12月31日；另一种是半年一定，为1月1日至6月30日和7月1日至12月31日。但新开办的个体工商户定额核定期限只能定至当年12月份止。 二、所需资料：1、纳税人应纳税营业额申请核定

30、表2、按税务机关要求自报各种与经营有关的资料（包括费用支出、雇工、经营设备等情况）； 3、税务机关要求提供的其它证明和资料。第二部分 资格认定管理五、所得税征收方式的核定纳税人申请企业所得税征收方式核定时，需提供如下资料：1、税务登记证副本；2、企业所得税核定征收申请表；3、企业所得税征收方式鉴定表；4、主管税务机关要求提供的其他资料。六、外商投资企业和外国企业核定征收方式申请纳税人申请外商投资企业和外国企业核定征收方式时，需提供如下资料：1、企业申请报告或外商投资企业和外国企业核定利润率征税方式审批表；2、承包工程合同、协议（外国企业承包工程适用）；3、主管税务机关需要的其他资料、证件。七、

31、居民身份认定管理（一）中国居民身份认定管理申请资料包括： 1、中国居民身份证明申请审批表或甲国居民身份证明(适用于外籍个人和居民)（一式二份）； 2、企业法人营业执照副本原件及复印件； 3、居民身份证、护照原件及复印件； 4、主管税务机关要求报送的其它资料。七、居民身份认定管理（二）外国居民身份认定管理申请资料包括：1、外国居民享受协定待遇申请审批表（一式二份）；2、企业所在国有关当局出具的法人证书(副本)或复印件；3、企业所在国税务当局出具的居民证明；4、个人身份证件、护照；5、委派公司开具的个人身份证明或职业证明；6、有关劳务合同；7、有关国家税务当局开具的负有居民纳税义务的证明(个人)；

32、8、银行贷款协议或合同副本；9、国家政府间文化、体育交流协定或计划及演出或表演合同；七、居民身份认定管理（三）储蓄存款利息个人所得税的外国居民享受避免双重征税协定待遇的认定管理申请资料具体包括：1、外籍居民个人储蓄存款利息所得享受避免双重征税协定待遇申请表（一式三份）；2、护照、其它有效证件、居民国主管税务机关当局为其签发的居民证明任何一项的复印件;第三部分 申报征收管理一、延期申报一、延期申报条件纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期进行纳税申报的，可以申请延期申报。二、所需资料1、延期申报书面申请；2、延期申报申请审批表；3、主管税务机关要求提供的其他资料。第三部分 申报征收管理二、延期缴

33、纳税款一、延期纳税的条件纳税人发生如下特殊困难，不能按期进行纳税的，可以申请延期纳税： 1、因不可抗力事件发生，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；2、当期货币资金在扣除应付职工工资、法定劳动社会保险费用后，不足以缴纳税款。二、所需资料1、延期纳税申请；2、延期缴纳税款申请审批表；3、主管税务机关要求的其他资料。第四部分 发票管理一、申请代开普通发票（一）办理范围1、凡已办理税务登记的单位和个人，应当按规定向主管税务机关申请领购并开具与其经营业务范围相应的普通发票。但在销售货物、提供应税劳务服务以及税法规定的其他商事活动（餐饮、娱乐业除外）中有下列情形之一的，可以向主管税务

34、机关申请代开普通发票：（1）纳税人临时取得超出已领购发票使用范围或者超过领用发票开具限额以外的业务收入，需要开具发票的；（2）被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人，取得经营收入需要开具发票的；（3）外省（自治区、直辖市）纳税人来本辖区临时从事经营活动的，原则上应当按照税务登记管理办法的规定，持外出经营活动税收管理证明，向经营地税务机关办理报验登记，领取发票自行开具；确因业务量小、开票频度低的，可以向经营地税务机关申请代开票。具体标准由各地级以上市国家税务局确定。2、正在申请办理税务登记的单位和个人，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的，主管税务机

35、关可以为其代开发票。3、应办理税务登记而未办理的单位和个人，主管税务机关应当依法予以处理，并在补办税务登记手续后，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的，为其代开发票。4、依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。5、免税、自产自销农产品需要开具发票的，由农产品产地的税务机关代开。（二）申请代开普通发票须提供有关证明材料：1申请代开发票人的合法身份证件；2付款方（或接受劳务服务方）对所购物品（或劳务服务项目）出具的书面确认证明。书面证明必须载明货物品名（或劳务服务项目）、单价、数量、金额以及单位名称、地址

36、、联系电话和联系人等内容，并加盖单位公章。3、免税、自产自销农产品申请代开发票的，应提供自产自销证明；4、申请代开发票金额2万元以上（含本数）的，应提供购销合同或进货发票以供查验。5、代开普通发票申请审批表（向税务机关领取）；注：个人小额销售货物和劳务只需提供身份证明。小额标准为销售货物或应税劳务收入在200元（不含本数）以下。第四部分 发票管理二、小规模纳税人申请代开增值税专用发票（一）办理范围增值税小规模纳税人（包括个体经营者）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票时，可由小规模纳税人向主管税务机关申请代开增值税专用发票。（二）报送资料 1、税务登记证(副本)；2、代开增值税专用发票缴

37、纳税款申报单。第四部分 发票管理三、丢失、被盗发票管理一、报送资料1、税务登记证副本；2、企业情况报告；3、被盗、丢失发票呈批表；4、增值税专用发票遗失声明刊出登记表或普通发票遗失声明刊出登记表；5、公安机关出具的相关证明材料。发票丢失、被盗办理程序：1、企业丢失、被盗、流失增值税专用发票、普通发票的，必须在五天内书面报告丢失、被盗增值税专用发票情况及清单（一式两份），送主管税务机关（属被盗情况的立即报告公安机关，并提供公安机关的有关证明材料）。2、管理股受理并审核材料，根据发票丢失、被盗情况，制作税务处理（处罚）决定书，按规定程序层报审批，通知企业接受税务违章处罚。3、征收股申报征收岗依据税

38、务处理（处罚）决定书，向纳税人开具中华人民共和国税收缴款书或完税证，罚款缴交国库。4、区、县局发票管理部门根据主管税务机关的处理情况，审核分局和企业填报的增值税专用发票遗失声明刊出登记表，并按规定向企业代收刊登遗失声明的费用，邮寄广东省国家税务局征管处、广东省办税园地杂志社、中国税务报社，办理遗失作废声明刊登手续。凡丢失、被盗新版发票的单位和个人，必须参照广东省国家税务局关于增值税专用发票遗失声明的有关规定，向当地税务机关报告，并在办税园地杂志刊登遗失声明。第五部分 开具税收证明一、开具出口专用缴款书申请纳税人申请开具出口专用缴款书，需报送如下资料：1、出口货物增值税纳税申报表；2、购销双方营

39、业执照副本影印件、购贷方出口退税登记证影印件；3、销售该批货物的增值税专用发票抵扣联原件；4、主管税务机关要求的其他资料。第五部分 开具税收证明二、开具进货退回或索取折让证明纳税人申请开具企业进货退回及索取折让证明单，需提供如下资料：1、税务登记证副本；2、增值税一般纳税人资格证；3、企业进货退回及索取折让证明单申请表；4、已抵扣或已入帐的进货发票（发票联、抵扣联）原件及复印件5、对方单位同意退货证明6、主管税务机关需要的其他资料。三、非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证的管理和出具（一）支付股息申请资料包括：1、非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证出证申请表（表二）（一式三份）；

40、2、经税务机关汇算清缴后的有关年度所得税纳税申报表；3、有关年度企业所得税税收缴款书（或免税文件）；4、企业董事会决议（股息分配）；5、税务机关要求报送的其他资料、证件。（二）支付股息以外的项目申请资料包括：1、非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证出证申请表（表一）（一式三份）；2、有关合同及其中文译本；3、有关项目的纳税申报表及企业所得税税收缴款书（或免税文件）；4、税务机关要求报送的其他资料、证件。第六部分 减免税管理一、增值税减免申请纳税人办理下列各类增值税优惠政策减、免税税务事项时，应提交的资料： 软件产品减免税(一)至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件

41、产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。(二)须报送的资料：1、税务登记证复印件；2、企业申请减免税的书面报告；3、填报减免税申请审批表；4、近期增值税纳税申报表、财务报表；5、申请减免税货物明细表及依据申请减免税内容提供相关的证明文件、材料；6、列入广东省信息产业厅审核并经国家信息产业部批准登记的软件产品名单的批件。集成电路产品减免税（一）至2010年以前，经由集成电路项目审批部门征求同级税务部门意见后确定的集成电路生产企业，对增值税一般纳税人销售其自行生产的集成电路产品（含单晶硅片），可按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过6

42、%的部分实行即征即退政策。（二）须报送的资料：1、税务登记证复印件；2、企业申请减免税的书面报告；3、填报减免税申请审批表；4、近期增值税纳税申报表、财务报表；5、申请减免税货物明细表及依据申请减免税内容提供相关的证明文件、材料；6、有关部门批准的批件。以三剩物和次小薪材为原材料生产加工的综合利用产品减免税须报送的资料：1、税务登记证复印件；2、企业申请减免税的书面报告；3、填报减免税申请审批表；4、近期增值税纳税申报表、财务报表；5、申请减免税货物明细表及依据申请减免税内容提供相关的证明文件、材料；6、资源综合利用证书；7、财务核算情况；8、生产经营情况；饲料生产企业减免税须报送的资料：1、

43、税务登记证复印件；2、企业申请减免税的书面报告；3、填报减免税申请审批表；4、近期增值税纳税申报表、财务报表；5、申请减免税货物明细表及依据申请减免税内容提供相关的证明文件、材料；6、申请饲料产品免征增值税审批表7、省国税局指定的饲料质量检测机构出具的饲料产品合格证明。饲料销售企业减免税须报送的资料：1、税务登记证复印件；2、企业申请减免税的书面报告；3、填报减免税申请审批表；4、近期增值税纳税申报表、财务报表；5、申请减免税货物明细表及依据申请减免税内容提供相关的证明文件、材料；6、申请饲料产品免征增值税审批表7、饲料生产企业经省级饲料质量检测机构出具的当年饲料产品检测合格证明复印件来料加工

44、贸易减免税须报送的资料：（1）出口企业申请暂免税的书面报告；（2）海关核签的来料加工登记手册；（3）外经贸主管部门签发的加工贸易业务批准证、加工贸易加工企业生产能力证明；（4）出口企业与外商签订的来料加工合同；出口企业与加工企业签订的委托加工合同；（5）进料的进口报关单；（6）来料加工暂免税证明（7）来料加工贸易免税证明申请表（8）加工贸易合同销案表（9）来料加工复出口的出口货物报关单（10）工业加工修理修配发票发票联（11）出口商品发票（12）外汇管理部门已核签的银行收汇凭证（13）财务上对该出口货物作收入记载的账簿记录办理暂免税证明时须报送（1）至 （5）项；办理申报来料加工暂免税备案时须

45、报送（3）、（4）、（6）项；申请办理来料加工合同核销清算手续时须报送（2）、（5）、（7）项资源综合利用减免税（一）纳税人生产下列货物实行增值税即征即退的政策：利用煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩生产加工的页岩生产加工的页岩油及其他产品；在生产原料中掺有不少于30%的废旧沥青混凝土生产的再生沥青混凝土；利用城市生活垃圾生产的电力；在生产原料中掺有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣（不含高炉水渣）及其他废渣生产的水泥。（二）须报送的资料：1、税务登记证复印件；2、企业申请减免税的书面报告；3、填报减免税申请审批表；4、近期增值税纳税申报表、财务报表；5、申请减免税货物明细表

46、及依据申请减免税内容提供相关的证明文件、材料；6、广东省资源综合利用企业（项目）减（免）税申请表；7、批准享受优惠政策的资源综合利用企业名单及产品名称的文件（有关部门联合发文）；8、资源综合利用产品证书及复印件；9、建材产品中废渣掺加量测定报告下岗失业人员再就业减免税（一）2003年5月1日至2005年12月31日，下岗失业人员生产销售货物和提供应税劳务，月销售额在5000元（含）以下，或提供增值税应税劳务月销售额在3000元（含）以下，或按次（日）销售额在200元（含）以下的，免征增值税。（下岗失业人员指国有企业的下岗职工；国有企业的失业人员；国有企业关闭破产需要安置的人员；享受最低生活保障

47、并且失业一年以上的城镇其他失业人员）。（二）须报送的资料：1、申请减免税的书面报告；2、填报减免税申请审批表；3、劳动保障部门颁发的下岗失业证明。民政福利企业减免税（一）安置的“四残”（盲、聋、哑、肢体残疾）人员占企业生产人员50%（含50%）的民政福利工业企业，其生产增值税应税货物，经税务机关审核后，可采取先征税后返还的办法。安置的“四残”人员占企业生产人员35%以上，未达到50%的民政福利工业企业，其生产销售的增值税应税货物，如发生亏损，可给予部分或全部返还已征增值税照顾。属于小规模纳税人的民政福利工业企业，如果符合上述条件，可按6%的征收率返还已征税款。（二）须报送的资料：1、税务登记证

48、复印件；2、企业申请减免税的书面报告；3、填报减免税申请审批表；4、近期增值税纳税申报表、财务报表；5、申请减免税货物明细表及依据申请减免税内容提供相关的证明文件、材料；6、已缴税款的缴款书（原件及复印件）；7、年审合格证明；8、企业基本情况表、残疾职工工种安排表、企业职工工资表、利税使用分配表、残疾职工名册（简称“四表一册”）二、企业所得税减免申请（一）申请新办企业所得税减免须报送的资料：1、书面减免税申请报告：说明减免税的依据、范围、年限、金额、企业的基本情况等；2、纳税人申请减免税年度的财务会计报表；3、工商营业执照和税务登记证的复印件；4、税务机关要求提供的其他资料。注：只限实行查账征

49、收方式缴纳企业所得税的企业（二）申请遭受自然灾害企业所得税减免须报送的资料：1、书面减免税申请报告：说明减免税的依据、范围、年限、金额、企业的基本情况等；2、纳税人申请减免税年度的财务会计报表；3、工商营业执照和税务登记证的复印件；4、受灾企业所在地的有关部门的证明材料和照片5、税务机关要求提供的其他资料。注：只限实行查账征收方式缴纳企业所得税的企业（三）申请校办企业、民政福利企业、利用“三废”企业、软件企业、集成电路设计企业、失业再就业等企业所得税减免须报送的资料：1、书面减免税申请报告：说明减免税的依据、范围、年限、金额、企业的基本情况等；2、纳税人申请减免税年度的财务会计报表；3、工商营

50、业执照和税务登记证的复印件；4、税务机关要求提供的其他资料。注：只限实行查账征收方式缴纳企业所得税的企业（四）申请技术改造国产设备投资抵免所得税立项部分须报送资料：1、申请报告；2、技术改造项目批准立顶的有关文件；3、技术改造项目可行性研究报告、初步设计和投资概算；4、盖有国家经贸委或省级经贸委有效公章的符合国家产业政策的企业技术改造项目确认书；5、拟购置的国产设备清单；6、上年度的会计报表和纳税申报表。注：只限实行查账征收方式缴纳企业所得税的企业实际抵免时须报送资料：1、省级以上税务机关（购置额5000万元以下的层报省级税务机关审批，5000万元以上的层报国家税务总局审批）核准抵免文件；2、技术改造国产设备投资抵免所得税明细表；3、购置国产设备取得的增值税专用发票或普通发票；4、国产设备的定购清单；5、资金来源情况。注：只限实行查账征收方式缴纳企业所得税的企业（五）办理其他报批事项业务办理固定资产、流动资产损失税前列支业务纳税人当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料，经主管税务机关审核后，准予扣除。须报送的资料：1、申请报告；2、财产损失税前扣除申请审批表；3、资产盘点清查的基础资料，包括报损资