广告代理合同的节税签订技巧及案例分析

1、广告代理合同的节税签订技巧及案例分析广告代理合同的节税签订技巧及案例分析 税法规定， 广告 设计费用按照6% 的税率计算增值税，广告筹划费用按照 6% 的税率计算增值税， 广告制作费用按照 17% 的税率计算增值税，广揭发布费用按照 6% 的税率计算增值 税。根据财政部、国家税务总局?关于将铁路运输和邮政业 纳 入营业税改征增值税试点的通知? 财税 2021106 号附件 2： ?营业税改征增值税试点有关事项的规定?第一条第一项 的规 定，试点纳税人兼有不同税率或者征收率的应税效劳， 应当分 别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算 销售额的， 从高适用税率或征收率。因此，根据前面的法务

2、和税务处理分析，广告主在与广 告 经营者或广揭发布者签订广告合同时，必须在合同中将广 告设 计费、制作费、占地费、管理费、 一次性支付的广告经 营权费、 网站效劳费和广告牌租赁费等非广揭发布费与广告 发布费分 别注明、并在合同中明确广揭发布者和广告经营者 必须向广告 主开具广揭发票和广揭发布费发票。这样签合同有两个节税好处： 一是对于广揭发布者和广 告 经营者可以节约文化建设费用 ;二是对于广告主而言， 可以 多 抵扣增值税 广告制作费用可以抵扣 17% 的增值税 。【案例分析】 甲企业某年委托某广告代理公司代理某商 品 的广告业务， 双方商议一致如下： 总共广告费用 200 万元， 其中预计

3、广告设计费用 50 万元、广告制作费用 50 万元，广 告 筹划费用 50 万元，广揭发布费用 50 万元，以上费用都是 不 含增值税的价格。 假设甲企业当年的业务总收入为2 000 万元。存在以下两种合同签订方法， ：第一种合同签订方法：广告代理合同中约定，广告代理公司全权代理广告设计、广告筹划、广告制作和广揭发布业务，费用总共 200 万元 不含增值税 ;第二种合同签订方法：广告代理合同中约定，广告代理公司全权代理广告设计、广告筹划、广告制作和广揭发布业务，其中广告设计费用 50 万元 不含增值税 、广告筹划 50 万 元不含增值税 、广告制作 50 万元 不含增值税 和广告 发 布费用

4、50 万元 不含增值税 。请问应选择哪种签合同方法可以节省税负 ?涉税分析： 第一种合同签订方法的涉税分析：广告代理公 司开给甲 企业一张 200 万元的增值税专用发票，甲企业可抵 扣增值税 为12万元200 X 6%。当年甲企业可以企业所得 税税前扣除的广告费用为2 000 X 15%=300 万元 200万 元，即甲企业当 年发生的广告费用 200 万元完全可以在企业 所得税前扣除。因此， 200 万元广告费用可以给甲企业抵企业所得税或少缴 纳 企业所得税50万元(200 X 25%)。广告代理公司要缴纳文化 建 设费：6万元(200 X 3%)第二种合同签订方法的涉税分析： 广告代理公司开给甲 企 业一张 50 万元设计费的增值税专用发票，一张 50 万元筹划 费的增值税专用发票，一张 50 万元制作费的增值税专用 发票， 一张 50 万元广告费的增值税专用发票。甲企业可抵 扣增值税 为万元 (50 X6%+50X 6%+50 X 17%+50 X 6%) 。企业所得税 处理与第一种合同签订方法的处理相同。广告代理公司要 缴纳 文化事业建设费：万元 (50 X3