会计科目、账户与复式记账

1、1语言资格考试PPT 会计科目会计科目 二二 会计账户会计账户 三三 复式记账复式记账重点：会计账户、复式记账重点：会计账户、复式记账难点：复式记账难点：复式记账2语言资格考试PPT第一节第一节 会计科目会计科目一一. .设置会计科目的意义设置会计科目的意义1.1.会计科目会计科目 是对会计对象的具体内容（会计要素）是对会计对象的具体内容（会计要素）进行分类核算所形成的具体项目。进行分类核算所形成的具体项目。经济活动 会计对象会计要素具体化会计科目分类3语言资格考试PPT4语言资格考试PPT5语言资格考试PPTn三三.会计科目的分类会计科目的分类n 1 .按经济内容分类按经济内容分类6语言资格

2、考试PPT7语言资格考试PPT8语言资格考试PPT主主营营业业务务收收入入其其他他业业务务收收入入9语言资格考试PPT10语言资格考试PPT总分类科目(一级科目）会计科目明细分类科目二级科目三级科目2.科目按提供指标的详细程度分类11语言资格考试PPT原材料总分类科目方钢 #5 #15 圆钢 扁钢 #10 举例：12语言资格考试PPT 第二节第二节 会计账户会计账户一 .账户的实质 账户是根据会计科目开设的，具有一定结构，用来对会计要素的具体内容进行日常核算和监督的一种工具。 设置的依据设置的依据突出特点突出特点13语言资格考试PPT14语言资格考试PPT二二. .帐户的结构帐户的结构 1.1

3、.实务中的账户结构实务中的账户结构 帐户名称：帐户名称：账户的基本结构15语言资格考试PPT2.2. 简化账户简化账户T T形账户的基本结构形账户的基本结构（1 1）账户名称）账户名称会计科目，表明该账户记录哪一会计科目，表明该账户记录哪一类数据。类数据。（2 2）账户）账户16语言资格考试PPT（3）借和贷是单纯的记账符号，与增加、减少并非同义语。账户哪方登记增加额，哪方登记减少额，是由账户的性质决定的。借贷记账法下的账户结构： 资产类账户 负债和所有者权益类账户 17语言资格考试PPT 收入类账户 费用类账户 注：损益类账户期末无余额。18语言资格考试PPT总结： 账户的结构决定于账户性质

4、，账户性质决定于会计恒等式。会计恒等式账户性质账户结构19语言资格考试PPT现金账户现金账户短期借款账户短期借款账户20语言资格考试PPT （4）账户中记录数据的汇总: 发生额 增加发生额（增加额） 减少发生额（减少额） 余额 期初余额 期末余额21语言资格考试PPT例如:现金账户期初余额 1500元 本期增加额 3000元 本期减少额 2000元 期末余额=1500+3000- 2000=2500 元 22语言资格考试PPT现金账户借方数借方数额之和额之和为为45004500贷方数额贷方数额之和为之和为2000余额为余额为250023语言资格考试PPT 例如： 短期借款借方数额之借方数额之和

5、为和为2000020000贷方数额之贷方数额之和为和为70000余额为余额为5000024语言资格考试PPT 第三节第三节 复式记账原理复式记账原理一、复式记账原理一、复式记账原理（一）记账方法概述（一）记账方法概述 记账方法的涵义：记账方法的涵义： 记账方法记账方法是指按照一定的规则，使是指按照一定的规则，使用一定的符号，中账户中登记各项经济业用一定的符号，中账户中登记各项经济业务的技术方法。务的技术方法。25语言资格考试PPT（二）（二）. .单式记账法单式记账法 1 1、含义：、含义： 单式记账法，是指对发生的经济业务单式记账法，是指对发生的经济业务只记录现金的收付及应收、应付项。只记录

6、现金的收付及应收、应付项。 或：除与有关应收或：除与有关应收, ,应付款项对应的现应付款项对应的现金和银行存款在两个或两个以上的有关账金和银行存款在两个或两个以上的有关账户中登记以外户中登记以外, ,其他业务只登记一个账户或其他业务只登记一个账户或不登记不登记26语言资格考试PPT 2 2、单式记账的优缺点：、单式记账的优缺点： 优点：记账手续比较简单。优点：记账手续比较简单。 缺点：账户的设置不完整，记载经济业务缺点：账户的设置不完整，记载经济业务只记录一方，无法全面反映各项经济业务只记录一方，无法全面反映各项经济业务的来龙去脉，也不能反映经济业务全貌，的来龙去脉，也不能反映经济业务全貌，不

7、能正确核算成本和盈亏，更不便于检查不能正确核算成本和盈亏，更不便于检查账户记录的正确性。账户记录的正确性。 3 3、适用范围、适用范围： 只能适用于个人，或备查记录。只能适用于个人，或备查记录。27语言资格考试PPTn( (三三) )复式记账法复式记账法n1.1.复式记账法的涵义：复式记账法的涵义：n 由经济业务引起的一切变化由经济业务引起的一切变化, ,按相等按相等的金额在两个或两个以上账户中全面地、的金额在两个或两个以上账户中全面地、互相联系地记录的一种记账方法互相联系地记录的一种记账方法. . 28语言资格考试PPT 2. 2.特点：特点： 每一项经济业务的发生，都要以相等每一项经济业务

8、的发生，都要以相等的金额在两个或两个以上相关账户中同时的金额在两个或两个以上相关账户中同时记录。记录。 3.3.理论依据：理论依据： 会计恒等式会计恒等式 4.4.单式记账法和复式记账法的比较单式记账法和复式记账法的比较29语言资格考试PPT 30语言资格考试PPT 5.复式记账法的优点： （1） 形成完整的账户体系。 （2） 能系统的反映经济业务的来龙去脉。 （3） 便于检查账户记录是否正确。31语言资格考试PPT复式记账法收付记账法增减记账法借贷记账法我国法规规定的记账法6.复式记账法的种类32语言资格考试PPT 二、借贷记账法二、借贷记账法（一）借贷记账法的涵义：（一）借贷记账法的涵义：

9、 以借、贷作为记账符号，以以借、贷作为记账符号，以“有借必有借必有贷，借贷必相等有贷，借贷必相等”作为记帐规则，记录作为记帐规则，记录和反映经济业务增减变化的一种复式记账和反映经济业务增减变化的一种复式记账方法。方法。 (二）理论依据二）理论依据 会计恒等式会计恒等式 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 33语言资格考试PPT（三）记账符号 在借贷记账法中,账户的左方规定为借方,右方规定为贷方. 记账符号 “借”,账户的借方记录,借项,简称为借. “贷”,账户的贷方记录,贷项,简称为贷.34语言资格考试PPT35语言资格考试PPT（三（三).账户结构账户结构 资产类账户资产类账户 负债和

10、所有者权益类账户负债和所有者权益类账户36语言资格考试PPT 收入类账户 费用类账户 注：损益类账户期末无余额。37语言资格考试PPT总结： 账户的结构决定于账户性质，账户性质决定于会计恒等式。会计恒等式账户性质账户结构38语言资格考试PPT（四）记账规则有借必有贷，借贷必相等 有借必有贷：任何一项经济业务都 必须在两个(或两个以上)账户作出两种记录:借方记录和贷方记录。 借贷必相等：记入账户借方的金额与记入账户贷方的金额必然相等。 39语言资格考试PPT理论依据： 1.会计恒等式 2.复式记账原理 3.账户性质40语言资格考试PPT举例： 1.投资者向企业追加投资40万，款项存入 银行。 借

11、 实收资本 贷 借 银行存款 贷41语言资格考试PPT2.企业从银行借款30万，借款期限为6个月，已划入本企业的银行户。 借 短期借款 贷 借 银行存款 贷42语言资格考试PPT3.企业购入材料，开出6万元的支票付款。借 银行存款 贷 借 材料 贷 43语言资格考试PPT4.企业从银行借入6个月期限的借款25万，直接偿还前欠货款。借 短期借款 贷 借 应付帐款 贷44语言资格考试PPT 练习:1 . 从银行借入2年期长期借款65000元，存入银行账户。2. 收到投资者投入设备一台，价值10000元，投入使用。3.用银行存款偿还短期借款80004.企业转让对外企业投资，收回100000，直接存入

12、银行。5.从银行提取现金600元。6.购入原材料100000元，货款未付。45语言资格考试PPT（四）试算平衡（四）试算平衡46语言资格考试PPT 2.2.试算平衡的方法试算平衡的方法 按照借贷记账法记账，必然出现所有按照借贷记账法记账，必然出现所有账户一定时期借方发生额之和、贷方发生账户一定时期借方发生额之和、贷方发生额之和相等，额之和相等， 所有账户一定时期借方期末余额之和、所有账户一定时期借方期末余额之和、贷方期末余额之和相等。贷方期末余额之和相等。47语言资格考试PPT（1 1） （2 2） 或或 48语言资格考试PPT试算平衡能够检验的错误会计分录中一方金额记错一方金额遗漏记载或重复

13、记载过入账户的一方金额过错、一方方向过错账户借方或贷方合计数计算错误在账户借方和贷方两个合计数相减时计算错误 49语言资格考试PPT 试算平衡不能检验的错误试算平衡不能检验的错误会计分录中借贷双方全部漏记会计分录中借贷双方全部漏记 全部重记全部重记 方向颠倒方向颠倒 用错账户用错账户50语言资格考试PPTn现金现金 1000 1000 （1 1） 1400 1400 银行存款银行存款 139000139000 （2 2） 99400 24760099400 247600n应收账款应收账款 230000 230000 （3 3） 180000180000 其他应收款其他应收款 （4 4） 100

14、0 10001000 1000 原材料原材料 （5 5） 30000 20000 2000030000 20000 20000 库存商品库存商品 430000 430000 （6 6） 固定资产固定资产 450000 450000 （7 7） 480000480000 短期借款短期借款 （8 8） 50000 100000 350000 50000 100000 350000 应付帐款应付帐款 160000 100000 160000 100000 （9 9） 实收资本实收资本 （1010） 150000 950000 150000 950000 n合计合计 1260000 1260000 4

15、19400 4194001260000 1260000 419400 419400 13600001360000 13600001360000 练习：试填写下列试算平衡表中的（1）至（10）项空白项目51语言资格考试PPT三.会计分录 （一）. 对应账户 每笔经济业务的发生，所涉及的两个 或两个以上的账户，称为对应账户。它们之间应借、应贷的关系，称为对应关系。 通过一笔业务联系的两个或多个账户具体表现为应借、应贷的关系52语言资格考试PPT经济业务经济业务发生发生1 .应在哪些账户中登记应在哪些账户中登记2 .登在账户的借方还是贷方登在账户的借方还是贷方3.登记的金额是多少登记的金额是多少用一

16、定形式表示用一定形式表示即会计分录即会计分录53语言资格考试PPT借贷方向账户名称金额54语言资格考试PPT举例：举例： 借：原材料借：原材料 81000 81000 贷：贷： 银行存款银行存款 8100081000 借：银行存款借：银行存款 100000 100000 贷：贷： 主营业务收入主营业务收入 100000100000 借：借： 管理费用管理费用 1000 1000 贷：贷： 银行存款银行存款 1000100055语言资格考试PPT3. 编制会计分录的步骤编制会计分录的步骤 （1）根据科目表判断经济业务涉及的）根据科目表判断经济业务涉及的账户名称账户名称 （2）判断引起要素项目的增

17、减变化）判断引起要素项目的增减变化 ，根据账户模式判断应记账户的借方还是根据账户模式判断应记账户的借方还是贷方贷方 （3）登记具体金额）登记具体金额56语言资格考试PPT例1.投资者向企业追加投资40万，款项存入银行。 借：银行存款 400000 贷：实收资本 400000 例2.企业从银行借款30万，借款期限为6个月，已划入本企业的银行存款户 借：银行存款 300000 贷：短期借款 300000 57语言资格考试PPT例3.企业购入材料，开出6万元的支票付款。 借：材料 60000 贷：银行存款 60000例4.企业从银行借入6个月期限的借款25万，直接偿还前欠货款。 借：应付帐款 250

18、000 贷：短期借款 25000058语言资格考试PPT练习练习: :1 . 1 . 从银行借入从银行借入2 2年期长期借款年期长期借款6500065000元，存入元，存入银行账户。银行账户。2. 2. 收到投资者投入设备一台，价值收到投资者投入设备一台，价值1000010000元，元，投入使用。投入使用。3. 3. 用银行存款偿还短期借款用银行存款偿还短期借款800080004. 4. 企业转让对外企业投资，收回企业转让对外企业投资，收回100000100000，直接，直接存入银行。存入银行。5. 5. 从银行提取现金从银行提取现金600600元。元。6. 6. 购入原材料购入原材料100000100000元，已入库，货款未付。元，已入库，货款未付。59语言资格考试PPTn4 .4 .复合会计分录复合会计分录n 复合会计分录是指一个账户的借方复合会计分录是指一个账户的借方（或贷方）同几个帐户的贷方（或借方）（或贷方）同几个帐户的贷方（或借方）存在对应关系的的会计分录，即存在对应关系的的会计分录，即“一借多一借