概率论与数理统计练习题

1、第二章 现金流量的构成及其估算投资投资成本费用成本费用销售收入销售收入利润利润税金税金基基本本要要素素 第一节第一节 项目投资概念及其估算项目投资概念及其估算一、投资的概念一、投资的概念 广义：广义：人们一种有目的的经济行为，即以一定的资源投入人们一种有目的的经济行为，即以一定的资源投入某项计划，以获取所期望的报酬。某项计划，以获取所期望的报酬。 狭义：狭义：人们在社会生产活动中为实现某种预定的生产经人们在社会生产活动中为实现某种预定的生产经营目的而预先垫付的资金。营目的而预先垫付的资金。按投资资金投放的途径和方式不同，投资可分为按投资资金投放的途径和方式不同，投资可分为：直接投资直接投资（产

2、业投资）：（产业投资）：间接投资间接投资（证券投资）：（证券投资）：指投资者用资金建成或购置各种资产或企指投资者用资金建成或购置各种资产或企业，形成现实生产力。业，形成现实生产力。指投资者在证券市场上购买股票、债券等指投资者在证券市场上购买股票、债券等有价证券。有价证券。二、投资的运动过程二、投资的运动过程 （1 1）投资的形成与筹集）投资的形成与筹集 （2 2）投资的分配）投资的分配 （3 3）投资的运用）投资的运用 （4 4）投资的回收与增值）投资的回收与增值三、建设投资的构成三、建设投资的构成定义：定义：投资指建设项目投资，又称项目投资。即建设投资指建设项目投资，又称项目投资。即建设项目

3、从项目从筹建阶段筹建阶段开始，到开始，到建成投产建成投产全过程所需费用总全过程所需费用总和。和。 固定固定资产资产无形资产无形资产 递延资产递延资产流动资产流动资产固定资产固定资产动态投资动态投资固定资产固定资产项项目目总总投投资资流动资产投资流动资产投资建设期建设期贷款利息贷款利息工程费用工程费用其他费用其他费用预备费用预备费用耕地占用税耕地占用税无形资产无形资产投资投资开办开办费费建设建设投资投资基本预备费基本预备费涨价预备费涨价预备费设备及工器具购置费设备及工器具购置费建筑安装工程费：直接、间接、利润和税金建筑安装工程费：直接、间接、利润和税金设备购置费：设备原价设备购置费：设备原价+运

4、杂费运杂费工器具及家具购置费工器具及家具购置费1 1、建筑安装工程费：、建筑安装工程费：花费在建筑安装工程施工过程中的费用花费在建筑安装工程施工过程中的费用, ,包括建筑工程费和包括建筑工程费和安装工程费安装工程费. .建筑工程费通常指建筑物和构筑物的土建工程费用建筑工程费通常指建筑物和构筑物的土建工程费用, ,包括房屋包括房屋 桥桥梁梁 道路道路 堤坝堤坝 隧道等的建造费用隧道等的建造费用, ,建筑物内的给排水建筑物内的给排水 电气照明电气照明 采暖通风等采暖通风等工程费用工程费用, ,以及农田水利以及农田水利 场地平整场地平整 厂区整理和绿化等工程费用厂区整理和绿化等工程费用. .安装工程

5、费安装工程费一般包括需要安装的机械设备和电气设备等工程的安装费用一般包括需要安装的机械设备和电气设备等工程的安装费用. .两种费用主要包两种费用主要包括括: :直接费直接费 间接费间接费 利润和税金利润和税金. .(1)(1)直接费直接费由直接工程费由直接工程费( (人工费人工费 材料费材料费 施工机械费施工机械费) )和措施费和措施费( (环境保护费环境保护费 文文明施工费明施工费 安全施工费安全施工费 临时设施费临时设施费 夜间施工费夜间施工费 脚手架费等脚手架费等) )组成组成; ;(2)(2)间接费间接费由规费（工程排污费由规费（工程排污费 工程定额测定费工程定额测定费 社会保障费社会

6、保障费 住房公积金住房公积金 危险危险作业费作业费 意外伤害保险意外伤害保险) )和企业管理费和企业管理费( (管理人员工资管理人员工资 办公费办公费 差旅交通费差旅交通费 固固定资产使用费定资产使用费 劳动保险费劳动保险费 工会经费工会经费 职工教育费职工教育费) )等组成等组成. .(3)(3)利润和税金利润和税金指施工企业的利润和应交的营业税指施工企业的利润和应交的营业税 城市建设维护税和教育附加城市建设维护税和教育附加. .2 2、设备、设备 工器具购置费工器具购置费: :设备购置费和工器具设备购置费和工器具 生产家具购置费用生产家具购置费用组成组成(1)(1)设备购置费设备购置费:

7、:包括一切需要安装和不需要安装的设备购买原价和设备运杂费包括一切需要安装和不需要安装的设备购买原价和设备运杂费. . 设备购置费设备购置费= =设备原价设备原价( (或进口设备抵岸价或进口设备抵岸价)+)+设备运杂费设备运杂费(2)(2)工器具及生产家具购置费指未达到固定资产标准的工具工器具及生产家具购置费指未达到固定资产标准的工具 器具器具 家具和仪器的购置费用家具和仪器的购置费用 工器具及生产家具购置费工器具及生产家具购置费= =设备购置费设备购置费* *定额费率定额费率3 3、固定资产：、固定资产：使用期限超过一年、单位价值在规定标准以上，并在使用过程使用期限超过一年、单位价值在规定标准

8、以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产（不属于生产经营主要设备物品，价值在中保持原有物质形态的资产（不属于生产经营主要设备物品，价值在20002000元以上，使用期限大于元以上，使用期限大于2 2年的也作为固定资产）年的也作为固定资产）4 4、无形资产、无形资产：长期使用但没有实物形态的资产。：长期使用但没有实物形态的资产。5 5、递延资产、递延资产：筹建期间发生费用，不能全部计入当年损益的费用。：筹建期间发生费用，不能全部计入当年损益的费用。6 6、流动资产：、流动资产：项目在项目在投产前预先垫付，投产前预先垫付，在投产后生产经营过程中周转使用的在投产后生产经营过程中周转使用的资金，流动

9、资产指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用资金，流动资产指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，包括的资产，包括现金、各种存款、应收及预付款项、存货现金、各种存款、应收及预付款项、存货（原料、半成品、（原料、半成品、产成品）等。产成品）等。无 形 资 产无 形 资 产投资投资土地使用权土地使用权土地使用费土地使用费土地开发费土地开发费工 业 产 权工 业 产 权专利权专利权商标权商标权专 有 技 术专 有 技 术其 他 无 形其 他 无 形资产资产商誉商誉其他特许权等其他特许权等按摊销费进行回收，没有规定期限，按不少于按摊销费进行回收，没有规定期限，按不少于101

10、0年摊销年摊销开开办办费费咨询调查费咨询调查费人员培训费人员培训费筹建人员工资筹建人员工资其他筹建费用其他筹建费用汇兑损益和利息支出汇兑损益和利息支出按摊销费进行回收，按不少于按摊销费进行回收，按不少于5 5年摊销年摊销递延资产递延资产开办费开办费：指项目在筹建期间发生的费用：指项目在筹建期间发生的费用, ,包括筹建期人员工资、包括筹建期人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定定 四、固定资产原值及固定资产折旧四、固定资产原值及固定资产折旧 1 1、固定资产原值：、固定资产原值：建设项目投产前核定的固定资产价值。建

11、设项目投产前核定的固定资产价值。 2 2、折旧：、折旧：是指固定资产在使用过程中逐渐损耗或贬值而转移到产品成本是指固定资产在使用过程中逐渐损耗或贬值而转移到产品成本和营业费用中去的那部分价值，折旧是对固定资产磨损的补偿。折旧方法和营业费用中去的那部分价值，折旧是对固定资产磨损的补偿。折旧方法包括：直线折旧法、单位产量法、年数总加折旧法、加倍余额递减折旧法包括：直线折旧法、单位产量法、年数总加折旧法、加倍余额递减折旧法 3 3、固定资产净值：、固定资产净值：固定资产使用一段时间后，其原值扣除累计折旧额后固定资产使用一段时间后，其原值扣除累计折旧额后称为当时的固定资产净值。称为当时的固定资产净值。

12、折旧计算方法：折旧计算方法：（1 1）直线折旧法）直线折旧法S)(PN1DtD Dt t第第t t年折旧费额（年折旧费额（t=1,2,nt=1,2,n）；）；N N 使用期数（年）；使用期数（年）；P P 资产原值；资产原值；SS使用期末净残值。使用期末净残值。特点：特点：计算简便，但折旧速度慢，适用于设备使用期间利计算简便，但折旧速度慢，适用于设备使用期间利用强度基本相同，得到经济效益均衡的情况。用强度基本相同，得到经济效益均衡的情况。例例1 1：甲企业有一厂房，原值为：甲企业有一厂房，原值为300000300000元，预计可使用元，预计可使用1010年，预计报废时的净残值为年，预计报废时的

13、净残值为50005000元，厂房采用平均年限元，厂房采用平均年限法计提折旧，要求计算该厂房的年折旧额。法计提折旧，要求计算该厂房的年折旧额。解：年折旧额为（解：年折旧额为（300000-5000300000-5000）/10/102950029500元。元。（2 2）单位产量法）单位产量法ttQQSPDQQ设备使用期内预计总生产能力设备使用期内预计总生产能力Q Qt t第第t t年的生产能力年的生产能力 例例2 2：乙企业有一辆专门用于运货的卡车，原值为：乙企业有一辆专门用于运货的卡车，原值为3000030000元，元，预计总行驶里程为预计总行驶里程为300000300000公里，（假设报废时

14、无净残值），公里，（假设报废时无净残值），本月行驶本月行驶30003000公里，要求计算该卡车的月折旧额。公里，要求计算该卡车的月折旧额。解：单位工作量折旧额解：单位工作量折旧额30000/30000030000/3000000.10.1（元（元/ /公里）公里） 本月折旧额本月折旧额300030000.10.1300300元。元。（3 3）年数总和折旧法）年数总和折旧法)(11SPitNDNit该方法适用于设备修理和维修费随使用年数该方法适用于设备修理和维修费随使用年数而有规律增加的情况而有规律增加的情况例例3 3：丙企业在：丙企业在20022002年年3 3月购入一项固定资产，该月购入一项

15、固定资产，该资产原值为资产原值为300300万元，采用年数总和法计提折旧，万元，采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为预计使用年限为5 5年，预计净残值为年，预计净残值为5%5%，要求计算，要求计算出出20022002年和年和20032003年对该项固定资产计提的折旧额。年对该项固定资产计提的折旧额。解题思路解题思路：采用年数总和法计提折旧，需要考虑固：采用年数总和法计提折旧，需要考虑固定资产的净残值，同时要注意定资产的净残值，同时要注意折旧的年限一年折旧的年限一年与与会会计期间一年计期间一年并不相同。并不相同。该固定资产在该固定资产在20022002年年3 3月购入，固定资产增月购入，固定资

16、产增加的当月不计提折旧，从第二个月开始计提折加的当月不计提折旧，从第二个月开始计提折旧，因此旧，因此20022002年计提折旧的期间是年计提折旧的期间是4 4月到月到1212月，月，共共9 9个月。个月。20022002年计提的折旧额为年计提的折旧额为：300300（1-5%1-5%）5/155/159/129/1271.2571.25（万元）（万元）20032003年计提的折旧额中（年计提的折旧额中（1-31-3月份）属于是折旧年月份）属于是折旧年限第一年的，（限第一年的，（9-129-12月份）属于是折旧年限第二年月份）属于是折旧年限第二年的，因此对于的，因此对于20032003年的折旧额

17、年的折旧额计算应当分段计算：计算应当分段计算：1-31-3月份计提折旧额月份计提折旧额： 300300（1-5%1-5%）5/155/153/123/1223.7523.75万元。万元。4-124-12月份计提折旧额月份计提折旧额： 300300（1-5%1-5%）4/154/159/129/125757万元。万元。 20032003年计提折旧额为：年计提折旧额为：23.75+5723.75+5780.7580.75万元。万元。（4）余额递减法pToeKK 1n余额递减法就是在设备使用期限内，按年用固定的余额递减法就是在设备使用期限内，按年用固定的折旧率分摊扣除累积折旧额后的设备净值的一种方折

18、旧率分摊扣除累积折旧额后的设备净值的一种方法。由于设备净值是逐年递减的，因此得到的折旧法。由于设备净值是逐年递减的，因此得到的折旧额也是逐年递减的。其中固定折旧率由额也是逐年递减的。其中固定折旧率由设备原值设备原值：设备残值设备残值、设备使用期限设备使用期限三个因素决定三个因素决定固定折旧率（Ke不能等于0）例4：一台设备价值为7400元，残值为200元，最佳使用期为8年，用余额递减法求该设备的年折旧额。3632. 07400200118pToeKK年度年度年初设备价值年初设备价值折旧额折旧额年末设备净值年末设备净值1 17400.007400.002687.682687.684712.324

19、712.322 24712.324712.321711.511711.513000.813000.813 33000.813000.811089.891089.891910.921910.924 41910.921910.92694.05694.051216.871216.875 51216.871216.87441.97441.97774.90774.906 6774.90774.90281.44281.44493.46493.467 7493.46493.46179.22179.22314.24314.248 8314.24314.24114.13114.13200.11200.11 因此

20、：第一年的折旧额为：因此：第一年的折旧额为：740074000 0. .3632=2687.683632=2687.68 第二年的折旧额为：第二年的折旧额为：(7400-2687.68)(7400-2687.68)0 0. .3632=1711.513632=1711.51n双倍余额递减法就是在设备使用期限内，开始的一定年度，双倍余额递减法就是在设备使用期限内，开始的一定年度，按固定折旧率分摊扣除累积折旧额后的设备净值；一定年度按固定折旧率分摊扣除累积折旧额后的设备净值；一定年度以后，改用以后，改用直线折旧法直线折旧法的一种方法。这里所谓的的一种方法。这里所谓的固定折旧率固定折旧率是按是按直线

21、折旧法残值为零时折旧率的两倍直线折旧法残值为零时折旧率的两倍( (即即2/N)2/N)计算的；所计算的；所谓的一定年度以后，指在既定的设备最佳使用期条件下确定谓的一定年度以后，指在既定的设备最佳使用期条件下确定改用直线折旧法的起始年度。当最佳使用期为改用直线折旧法的起始年度。当最佳使用期为单数单数时，改用时，改用直线法的年度为直线法的年度为T/2+3/2T/2+3/2；当最佳使用期为；当最佳使用期为双数双数时，改用直时，改用直线法的年度为线法的年度为T/2+2.T/2+2.n采用这种方法计算设备年折旧额，主要是为了克服采用这种方法计算设备年折旧额，主要是为了克服余额递减余额递减法中残值不得为零

22、法中残值不得为零的局限的局限. .（5 5）加倍余额递减折旧法）加倍余额递减折旧法计算公式计算公式: :n然后到达一定年限后然后到达一定年限后,采用直线折旧法进行折采用直线折旧法进行折旧旧.TDKDTTKDmiimmm2)(2)21 (11010n例例5 5：一台设备价值为：一台设备价值为80008000元，最佳使用期为元，最佳使用期为1010年，年，残值为残值为0 0。试用双倍余额折旧法计算每期应提取的折。试用双倍余额折旧法计算每期应提取的折旧费旧费? ?n按双倍余额法确定的固定折旧率为按双倍余额法确定的固定折旧率为2020( (直线折旧率直线折旧率的两倍的两倍) ), ,改用直线折旧法的年

23、度为改用直线折旧法的年度为10/2+2=10/2+2=7 7年。则年。则该设备各年的折旧额列表如下该设备各年的折旧额列表如下: :年年度度设备净设备净值值( (元元) )折旧额折旧额( (元元) )年年度度设备净设备净值值( (元元) )折旧额折旧额( (元元) )1 12 23 36 65 580008000640064005120512040964096317731778000800020201600160064006400202012801280512051202020102410244096409620208198193177317720206356356 67 78 89 91010

24、2542254220342034142614269189185105102542254220%=50820%=508203420341/4=5081/4=508203420341/4=5081/4=508203420341/4=5081/4=508203420341/4=5081/4=508历年折旧额表历年折旧额表n例例6(P243)6(P243)：某型号数字控制装置价值为某型号数字控制装置价值为2000020000元元, ,残残值率为值率为10%,10%,使用年限为使用年限为6 6年年, ,试用双倍余额折旧法计试用双倍余额折旧法计算每期应提取的折旧费算每期应提取的折旧费? ?n按双倍余额法确

25、定的固定折旧率为按双倍余额法确定的固定折旧率为1/31/3( (残值为零时残值为零时直线折旧率的两倍直线折旧率的两倍) ), ,改用直线折旧法的年度为改用直线折旧法的年度为6/2+2=56/2+2=5年。则该设备各年的折旧额列表如下年。则该设备各年的折旧额列表如下: :年度年度设备净值设备净值( (元元) )折旧额折旧额( (元元) )1 12 23 34 45 56 6200002000013333133338889888959265926395139513975.53975.520000200001/31/36667666713333133331/31/344444444888988891

26、/31/3 29632963592659261/31/319751975(3951-2000)(3951-2000)5050975.5975.5975.5975.5历年折旧额表历年折旧额表五、项目投资估算五、项目投资估算1 1、单位生产能力投资估算法、单位生产能力投资估算法111DIk 其中：其中：122kDI式中：式中： I I1 1、 I I2 2类似、拟建项目的投资总额；类似、拟建项目的投资总额； D D1 1、 D D2 2类似、拟建项目的设计规模；类似、拟建项目的设计规模； 物价修正系数。物价修正系数。2 2、指数估算法、指数估算法N N的取值范围：的取值范围： 当项目以提高设备效率

27、、功率等为主时，取当项目以提高设备效率、功率等为主时，取0.60.60.70.7； 当项目以增加设备数量为主时，取当项目以增加设备数量为主时，取0.80.81.01.0。 一般情况下，取一般情况下，取0.60.6左右。左右。0)(1212mDDII3 3、设备费用推算法、设备费用推算法)1 (33221122mmmEI式中：式中： I I2 2 拟建项目的投资额；拟建项目的投资额； E E2 2拟建工程的设备购置费；拟建工程的设备购置费； m m1 1mm2 2mm3 3-分别为建筑工程分别为建筑工程 安装工程和其他费用占安装工程和其他费用占设备购置费用的百分比；设备购置费用的百分比；相应的调

28、整系数3214 4、概算指标估算法、概算指标估算法 本方法是本方法是较为详细较为详细的估算投资方法，把整个建设项目依的估算投资方法，把整个建设项目依次分解为单项工程、单位工程、部分工程和分项工程。按拟次分解为单项工程、单位工程、部分工程和分项工程。按拟建项目中单项工程中的单位工程（如机械设备、厂房建筑、建项目中单项工程中的单位工程（如机械设备、厂房建筑、设备安装等）分别套用有关概算指标和定额来编制投资概算，设备安装等）分别套用有关概算指标和定额来编制投资概算，再把单位工程概算汇总成单项工程概算，最后汇总成建设项再把单位工程概算汇总成单项工程概算，最后汇总成建设项目总概算。目总概算。( (四四)

29、 )分类估算法分类估算法n1 1、估算工程费用（、估算工程费用（E E1 1）n分别估算出设备购置费、建筑工程费和安装工程费（详见参考资料）-总和即为工程费用n2 2、估算工程建设其他费用（、估算工程建设其他费用（E E2 2）n E E2 2= E= E1 1* *工程建设其他费用率工程建设其他费用率n3 3、基本预备费、基本预备费= =（E E1 1+E+E2 2）* *基本预备费用率基本预备费用率n4 4、ntttfI1 1)1(涨价预备费n5 5、建设期贷款利息估算、建设期贷款利息估算n（1）制定投资估算和分年度计划表n（2）确定资本金数额及分年度投入计划n（3）确定筹资方式及成本率n

30、（4）利息计算：n注：如建设期还息则按单利记息，否则按复利ntttntttiAPQiAPQ1111)2()(借款在年内均匀发生：借款发生在年初：固定资产投资估算表固定资产投资估算表附表1 单位:万元序号工程或费用名称估算价值占固定资产投资的比例建筑工程设备购置安装工程其他费用合计1 1固定资产投资固定资产投资1.11.1工程费用工程费用1.1.11.1.1设备及工器具购置费设备及工器具购置费1.1.21.1.2建筑工程费建筑工程费1.1.31.1.3安装工程费安装工程费1.21.2其他费用其他费用1.2.11.2.1无形资产无形资产1.2.21.2.2开办费开办费1.31.3预备费用预备费用1

31、.3.11.3.1基本预备费基本预备费1.3.21.3.2涨价预备费涨价预备费2 2投资方向调节税投资方向调节税3 3建设期利息建设期利息4 4固定资产投资总额（固定资产投资总额（=1+2+3=1+2+3）六、流动资产投资估算六、流动资产投资估算（1 1）类比估算类比估算：根据已投产类似项目的统计数据总结：根据已投产类似项目的统计数据总结得出的流动资产与其他费用（固定资产投资、经营费得出的流动资产与其他费用（固定资产投资、经营费用、销售收入或产值）之间的比例系数，从而估算拟用、销售收入或产值）之间的比例系数，从而估算拟投资项目所需的流动资产。投资项目所需的流动资产。（2 2）分项估算分项估算：

32、按照流动资产的构成分项估算：按照流动资产的构成分项估算：应收账款估算：应收账款估算：预付账款估算预付账款估算预付账款年周转次数料和其他服务年费预付的各类原材料、燃预付账款流动资产流动资产: :应收帐款、预付帐款、现金、存货应收帐款、预付帐款、现金、存货应收账款年周转次数年经营成本应收账款现金估算：现金估算：最低周转天数（天）年其他费用年职工工资与福利总额现金/360产成品年周转次数年其他营业费用年经营成本产成品在产品年周转次数年其他制造费用年修理费年工资福利费动力费年外购原材料、燃料、在产品数外购其他材料年周转次年外购其他材料费用其他材料外购燃料年周转次数年外购燃料费用外购燃料外购原材料年周转

33、次数年外购原材料费用外购原材料在产品产成品其他材料费外购燃料外购原材料存货-/ )(产成品年周转次数年其他营业费用年经营成本产成品在产品年周转次数年其他制造费用年修理费年工资福利费动力费年外购原材料、燃料、在产品数外购其他材料年周转次年外购其他材料费用其他材料外购燃料年周转次数年外购燃料费用外购燃料外购原材料年周转次数年外购原材料费用外购原材料在产品产成品其他材料费外购燃料外购原材料存货-/ )(存货估算存货估算流动资金估算表流动资金估算表附表2序号年份最低周转天数周转天数投产期达到设计能力生产期项目项目1 1流动资产流动资产1.11.1应收帐款应收帐款1.21.2存货存货1.2.11.2.1

34、外购原材料及外购原材料及燃料燃料1.2.21.2.2在产品在产品1.2.31.2.3产成品产成品1.31.3现金现金2 2流动负债流动负债2.12.1应付帐款应付帐款3 3流动资金流动资金（=1-2=1-2）4 4流动资金本年流动资金本年增加额增加额例题例题:某拟建项目第四年开始投产,投产后的年生产成本和费用估算如下表1所示,各项流动资产和流动负债(应付帐款)的周转天数如表2所示.试估算投产阶段需要投入的流动资金.各成本和费用估算表各成本和费用估算表序号项目4 45 56 67 71外购原材料20553475412541252进口零部件108712087257253外购燃料132527274外

35、购动力294858585工资及福利费2132282282286修理费151569697折旧费2242242242248摊销费707070709利息支出23419615113010其他费用32444150750711总成本费用426459306184616312经营成本(11-7-8-9)3736544057395739最低周转天数最低周转天数序号序号项目项目最低周转天数最低周转天数序号序号项目项目最低周转天数最低周转天数1 1应收帐款应收帐款40402.42.4在产品在产品20202 2存货存货2.52.5产成品产成品10102.12.1原材料原材料50503 3现金现金15152.22.2进

36、口零部件进口零部件90904 4应付帐款应付帐款40402.32.3燃料燃料6060流动资金估算流动资金估算表表序号序号项目项目最低周转最低周转天数天数周转周转次数次数计算期计算期对应成本费对应成本费用项目用项目4567( (一一) )流动资产流动资产1应收帐款409415 604 638 638 122存货2.1原材料507.2285 483 573 573 12.2进口零部件904272 302 181 181 22.3燃料6062 4 5 5 32.4在产品2018190 278 291 291 1+2+3+4+5+62.5产成品1036104 151 159 159 123现金1524

37、22 28 31 31 5+10小计1290 1850 1877 1877 (二)流动负债流动负债4应付帐款409354 528 548 548 1+2+3+4( (三三) )流动资金流动资金=(=(一一)-)-( (二二) )936 1322 1329 1329 ( (四四) )流动资金年增加额936386 70七、七、 建设项目资金总额的构成建设项目资金总额的构成根据根据不同投资主体不同投资主体的投资范围和项目的特点，建设项目分为：的投资范围和项目的特点，建设项目分为：公益性项目：由政府拨款建设公益性项目：由政府拨款建设基础性项目：由政府投资主体承担基础性项目：由政府投资主体承担竞争性项目

38、：企业为基本的投资主体，主要向市场融资竞争性项目：企业为基本的投资主体，主要向市场融资资本金（注册资金）资本金（注册资金）资本金以外的自有资金资本金以外的自有资金资本溢价资本溢价自有资金自有资金赠款赠款负债负债长期借款长期借款流动资金借款流动资金借款其他短期借款其他短期借款发行债券发行债券融资租赁融资租赁资金总额资金总额资本公积金资本公积金建设项目资金总额的构成如下：建设项目资金总额的构成如下：第二节第二节 成本和费用估算成本和费用估算一、一、 基本概念基本概念（一）成本概念（一）成本概念：为取得收入而付出的代价，技术经济分析中：为取得收入而付出的代价，技术经济分析中的成本概念与企业会计中的不

39、完全相同；的成本概念与企业会计中的不完全相同； 会计会计：成本是对实际发生费用的记录，影响因素确定，成本：成本是对实际发生费用的记录，影响因素确定，成本数据唯一数据唯一 ； 技经技经：是对未来发生费用的预测和估算，影响因素不确定，：是对未来发生费用的预测和估算，影响因素不确定，不同方案有不同的数据不同方案有不同的数据 ；引入了企业会计中所没有的成本概念；引入了企业会计中所没有的成本概念n（二）经济分析中常见成本概念（二）经济分析中常见成本概念n1 1、总成本费用总成本费用：项目或方案在一定时期内（一般为一年）为项目或方案在一定时期内（一般为一年）为生产和销售产品生产和销售产品( (劳务劳务)

40、)而花费的而花费的全部全部成本和费用。（构成）成本和费用。（构成）n2 2、经营成本经营成本：指项目经营过程中在一定时期内（通常为一年）指项目经营过程中在一定时期内（通常为一年）由于生产和销售产品及提供劳务而由于生产和销售产品及提供劳务而实际发生实际发生的成本。的成本。n 经营成本经营成本= =总成本费用总成本费用- -基本折旧基本折旧- -摊销费摊销费- -维简费维简费- -借款利息借款利息 摊销摊销（1 1）含义：）含义：无形资产和递延资产无形资产和递延资产的原始价值要在规定的年限内，按年度或的原始价值要在规定的年限内，按年度或产量转移到产品的成本之中，这一部分被转移的无形资产和递延资产的

41、产量转移到产品的成本之中，这一部分被转移的无形资产和递延资产的原始价值，称为摊销。原始价值，称为摊销。（2 2）摊销费的计算）摊销费的计算: :计算摊销费采用直线法，并且不留残值，即：计算摊销费采用直线法，并且不留残值，即：摊销费无形资产原值摊销费无形资产原值/ /无形资产摊销年限递延资产原值无形资产摊销年限递延资产原值/ /递延资产摊销递延资产摊销年限年限生产成本生产成本 销售费用销售费用 ：销售过程中发生的各项费用：销售过程中发生的各项费用 管理费用管理费用 ：管理和组织生产经营发生的费用：管理和组织生产经营发生的费用 财务费用财务费用 ：企业为筹集资金而发生的各项费用：企业为筹集资金而发

42、生的各项费用 直接支出直接支出：生产中实际消耗直接材料、直接工资和其他直：生产中实际消耗直接材料、直接工资和其他直接支出；接支出；其他直接费用其他直接费用：从事产品生产人员的职工福利费；：从事产品生产人员的职工福利费；制造费用制造费用：生产和管理生产发生的各项费用，包括生产单生产和管理生产发生的各项费用，包括生产单位管理人员工资、福利、折旧费、摊销费、修理费及其他位管理人员工资、福利、折旧费、摊销费、修理费及其他制造费用（出差费、办公费、老保费等）。制造费用（出差费、办公费、老保费等）。总总成成本本费费用用 销售成本销售成本可变成本可变成本固定成本固定成本3 3、平均成本和边际成本、平均成本和

43、边际成本 平均成本产品总成本费用平均成本产品总成本费用/ /产品产量产品产量 边际成本：每增加一个单位产品产出所增加成本边际成本：每增加一个单位产品产出所增加成本4 4、机会成本（经济成本）、机会成本（经济成本）：利用一定资源获得某种收益时放弃利用一定资源获得某种收益时放弃的其他可能最大的收益（源于资源稀缺性）。的其他可能最大的收益（源于资源稀缺性）。5 5、沉没成本：、沉没成本：以往发生的与当前决策无关的费用。以往发生的与当前决策无关的费用。例：某厂例：某厂25002500元购进打印机，放置有问题，修理费元购进打印机，放置有问题，修理费400400元，若修理后卖元，若修理后卖出可得出可得23

44、002300元，不修理直接卖元，不修理直接卖18001800元，问如何决策？元，问如何决策？隐形成本隐形成本6 6、可变成本和固定成本、可变成本和固定成本 可变成本：随产量增减而成比例增减（原料）可变成本：随产量增减而成比例增减（原料） 固定成本：在一定产量范围内与产量增减无关的成本（设备、厂房等）固定成本：在一定产量范围内与产量增减无关的成本（设备、厂房等）二、成本和费用估算二、成本和费用估算 1 1、详细估算法：根据有关规定和详细资料进行逐项估算；、详细估算法：根据有关规定和详细资料进行逐项估算； 2 2、概略估算法：分项类比、差额调查、统计估算等、概略估算法：分项类比、差额调查、统计估算

45、等第三节第三节 投资项目的收益估算投资项目的收益估算销售收入销售收入销售税金销售税金及附加及附加总成本费总成本费用用利润利润总额总额增值税、消费税、营业税、城乡维护建设税、教增值税、消费税、营业税、城乡维护建设税、教育费附加及资源税育费附加及资源税 折旧费、维简费、摊销费折旧费、维简费、摊销费利息支出利息支出外购原材料、燃料及动力费外购原材料、燃料及动力费修理费修理费工资及福利费工资及福利费其他费用其他费用所得税所得税税后利润（可供分配利润）税后利润（可供分配利润）盈余公积金（含公益金）盈余公积金（含公益金）应付利润应付利润未分配利润未分配利润经营成本经营成本销售收入、成本、税金的关系销售收入

46、、成本、税金的关系: : ( (二二) ) 利润利润: :利润是指企业经营收益，是企业销售收入扣除产品利润是指企业经营收益，是企业销售收入扣除产品总成本费用和税金之后的余额，即企业的销售利润。总成本费用和税金之后的余额，即企业的销售利润。 销售利润销售利润= =销售收入销售收入产品总成本产品总成本销售税金销售税金( (一一) )销售收入销售收入：产品销售收入和其他销售收入：产品销售收入和其他销售收入 销售收入销售收入= =商品销售量商品销售量销售单价销售单价一、收入、成本费用、利润、税金一、收入、成本费用、利润、税金（二补）盈利（二补）盈利( (收益）收益）盈利是指企业经营过程中的实际收益，即

47、生产中产生的现盈利是指企业经营过程中的实际收益，即生产中产生的现金流入。金流入。企业盈利企业盈利= =销售收入销售收入经营成本经营成本税金税金（三）税金（三）税金特点：强制性、无偿性、固定性特点：强制性、无偿性、固定性税率：税率： 税率指应征税额同课税对象的比例。税率指应征税额同课税对象的比例。税率种类：比例税率、累进税率、固定税率税率种类：比例税率、累进税率、固定税率有关税种：我国目前的工商税制分为流转税、所得税、资源有关税种：我国目前的工商税制分为流转税、所得税、资源税、财产行为税及特定目的税等几大类。税、财产行为税及特定目的税等几大类。 增值税是指就商品生产、流通和加工、修理、修配等各增

48、值税是指就商品生产、流通和加工、修理、修配等各种环节的增值额征收的一种流转税种环节的增值额征收的一种流转税计征办法：应纳税额计征办法：应纳税额= =当期销项税额当期进项税额当期销项税额当期进项税额销项税额：按照销售额和规定的税率计算的增值税额。销项税额：按照销售额和规定的税率计算的增值税额。进项税额：指购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额。进项税额：指购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额。流转税类：流转税类：以商品生产、流通和劳务服务的流转额以商品生产、流通和劳务服务的流转额为征收对象的各种税。为征收对象的各种税。u纳税人销售或者进口下列货物，税率为纳税人销售或者进口下列货物，

49、税率为13%13%：粮食、食用植物油、自：粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气沼气、居民用、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机农机、农膜、农业、农膜、农业产品、以及国务院规定的其他货物。产品、以及国务院规定的其他货物。 u纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外；纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外；u纳税人提供加工、修理、修配劳务税率为纳税人提供加工、修理、修配劳务税率为17%17%。纳税人兼营不同税率。纳税人

50、兼营不同税率的货物或者的货物或者应税劳务应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务应税劳务的销售的销售额。未分别核算销售额的，从额。未分别核算销售额的，从高适高适用税率。用税率。小规模纳税人小规模纳税人销售货物或销售货物或应税劳务应税劳务的的增值税税率增值税税率为为3%3%。u新增税率新增税率6%6%、11%11%（自己搜索资料）（自己搜索资料）（2 2）增值税税率）增值税税率%11rrrr进项额（含税）进项税额销售额（含税）销项税额2 2、消费税、消费税消费税消费税是对特定消费品和消费行为征收的一种流转税。是对特定消费品和消费行为征收的一种流转税。消费税的征收范围包括了五种类型的产品：消费税的征收范围包括了五种类型的产品：第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危 害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；害的特殊