《会计学原理》实验指导书

1、会计学原理实验指导书会计与统计教研室实验指导一 建账一、实验指导目的通过设置各种会计账簿把单位发生的经济活动按照经济业务的不同性质和详细程度进行分类，为反映和核算会计信息、提供经济管理所需要的核算指标做准备。熟悉会计账簿体系，直观地了解和掌握各种账簿的外在形式，掌握账簿启用表的填写规定及方法。二、必备知识提示设置会计账簿是会计实务核算中最基础的工作，应在学习和掌握了会计学原理课程的基础上，参考和运用会计要素的具体分类、会计科目与账户的设置、账簿的分类以及账簿启用规则等知识。三、实验指导资料（一）企业概况1、企业名称：新世纪公司2、企业性质：国有独资企业（一般纳税人企业）3、主要产品：A产品、B

2、产品4、所需主要材料：甲材料、乙材料5、主要供应商：大成公司、求实公司（二）会计核算程序：记账凭证核算程序（三）会计账务资料新世纪公司2008年6月期初余额 单位：元库存现金885短期借款50000银行存款79915应付账款17790应收账款48000应付职工薪酬10000其他应收款150应交所得税15000原材料28700其他应交税费7600生产成本25934应付股利10000库存商品96300应付利息1480预付账款560实收资本380000固定资产400000盈余公积51350累计折旧96480未分配利润40744其中：1、“原材料”账户的余额包括：甲材料200公斤（单位成本：63.5元

3、）12700乙材料400公斤（单位成本：40元）160002、“生产成本”账户的余额为：A在产品400件余额，其中：直接材料14490元直接人工7110元制造费用4334元3、“库存商品”账户的余额包括：A产品200件28800元B产品450件67500元4、“应收账款”账户的余额：蓝天公司18000元同济公司30000元5、“其他应收款”账户的余额：刘新150元6、“应付账款”账户的余额：大成公司14820元求实公司2970元四、实验所需物品1、记账凭证：收款凭证14张付款凭证19张转账凭证28张2、现金日记账1张3、银行存款日记账1张4、总分类账5、明细分类账（1）三栏式明细账5张（2）多

4、栏式明细账3张（3）数量金额式明细账2张五、实验要求根据实验资料，开设账套，并登记期初余额。实验指导二 原始凭证的填制与审核一、实验指导目的通过填制与审核原始凭证，了解各类经济业务所用原始凭证的种类、格式及基本内容。掌握审核原始凭证的要求与方法，从中进一步理解和体会原始凭证的重要作用；掌握填制原始凭证的要求、内容、方法和种类，熟悉原始凭证的凭证要素，为正确编制记账凭证打好基础。二、必备知识提示本实验要求学生复习会计学原理教材会计凭证一章中关于原始凭证的种类、凭证要素、填制要求以及其审核内容三、实验指导资料业务12008年6月14日，开出现金支票500元，提取现金备用。业务22008年6月15日

5、，从大成公司购入乙材料入库。采购员根据发票填制收料单给仓库，仓库保管员将乙材料如数验收入库，乙材料300千克，价款10000元，运杂费380元。收 料 单发票号：年月日编号：供应单位材料类别及编号（略）材料名称及规格单位数量实际成本发票实收发票价格运杂费合计单价备注：核算主管保管检验交库业务36月5日，发出乙材料300公斤（单位成本40元），用于B产品生产。领料单领料单位：年月日编号：用途材料类别及编号第三联 仓库材料名称及规格单位请领数实发数单价金额备注领料单位负责人：记账：发料：领料：业务4 6月20日，行政人员刘某报销差旅费145元（此前预借150元），余款交回现金。武汉市统一收款收据年

6、月日NO.005交款单位或交款人：财务记账款项内容：人民币（大写）： ￥收款单位公章：会计：经办：业务56月30日，按产品工时比例分配制造费用7102元，其中A产品生产工时1600工时，B产品生产工时1800工时。制造费用分配表车间年月分配对象分配标准（工时）分配率（元/工时）分配金额（元）合计复核：编制：四、实验要求根据上述资料，填制并审核原始凭证。实验指导三 记账凭证的填制与审核一、实验指导目的通过本实验操作，使学生能够区分各种记账凭证，熟练掌握各种记账凭证的凭证要素以及记账凭证的填制与审核的要求与方法，并熟练运用借贷记账法。二、必备知识提示填制与审核记账凭证是会计核算组织形式的中间环节，

7、具有承前启后的作用，其基础工作是原始凭证的填制与审核；后续工作是会计账簿的登记。因此本实验要求学生复习会计学原理教材会计凭证一章中有关记账凭证的种类、凭证要素、填制要求以及其审核内容等。三、实验指导资料（一）期初资料，见实验指导资料一（二）6月份发生下列经济业务（存货的发出采用先进先出法）1、1日，向大成公司购入甲公司200公斤，材料已验收入库，收料单第91号；价款12000元，增值税额2040元，均尚未支付。开出银行支票付讫运杂费280元。2、3日，开出银行支票，支付上月应交营业税金及附加7600元，应交所得税15000元，应付股利10000元。3、4日，收到蓝天公司上月账款18000元，同

8、济公司上月账款30000元，存入银行。开出银行支票14820元，偿付大成公司上月账款。4、5日，发出乙材料300公斤，用于B产品生产。5、5日，以现金45元，支付零星的管理费用。6、6日，售出A产品150件给蓝天公司，价款33000元，增值税额5610元，价税款增未收到。7、7日，售给同济公司B产品 100件，价款20000元，增值税额3400元，价税款均未收到。8、7日，发出甲材料100公斤，制造A产品。9、7日，开出银行转账支票支付销售运杂费1000元。10、8日，购乙材料100公斤，已验收入库，收料后开出银行转账支票5265元予以结算，其中材料价款4500元，增值税额765元。11、9日

9、，发出甲材料250公斤，其中制造A产品 用料200公斤，车间一般耗用50公斤。12、10日，向大成公司购入乙材料200公斤，已验收入库，价款8500元，增值税额1445元，价税款尚未支付；开出银行转票支票付讫运杂费800元。13、11日，开出银行转账支票支付求实公司前欠账款2970元。14、12日，向求实公司购入甲材料300公斤，价款15000元，增值税额2550元，货款尚未支付，材料已验收入库。运杂费1200元以银行转账支票支付。15、13日，完工A产品200件，验收入库。16、14日，售出A产品100件，价款23000元，增值税额3910元，存入银行17、14日，开出银行现金支票500元，

10、提取现金备用。18、15日，向大成公司购入乙材料300公斤，价款10000元，增值税额1700元，价税款尚未支付，材料已验收入库。开出银行转账支票支付运杂费1380元。19、16日，收到同济公司账款23400元，存入银行。20、16日，收到蓝天公司货款和增值税额款共计38610元，存入银行。21、17日，售出B产品150件，价款30000元，增值税额5100元，款项均收妥存入银行。以银行存款支付销售运杂费1200元。22、18日，发出甲材料200公斤，其中用于生产A产品150公斤，生产B产品50公斤发出乙材料300公斤，用于生产B产品。23、20日，行政管理人员刘新报销差旅费145元，余款交回

11、现金。24、21日，开出银行转账支票，支付大成公司货款9945元，支付车间杂费500元。25、22日，完工A产品150件，验收入库。26、24日，开出银行现金支票支付职工报销医药费1560元。27、28日，售给蓝天公司A产品100件，价款23000元，增值税额3910元，价税款尚未收到。以银行存款支付代垫运杂费1050元。28、30日，完工A产品50件，验收入库。29、30日，经计算本月份生产工人工资13600元（按产品生产工时在两种产品间进行分配：A产品1600工时，B产品1800工时），车间管理人员工资1200元，公司行政管理人员工资4600元。30、30日，按工资总额14%计提职工福利费

12、。31、30日，本月份车间照明耗电454元，管理部门耗电264元，款项尚未支付。32、30日，本月份应计水费485元，其中车间耗用298元。33、30日，本月份固定资产折旧费2300元，其中生产车间负担70%。34、30日，摊销本月份应负担的财产保险费80元（年初预付一年期的保险费，每月平均分摊）。35、30日，预提本月份应负担的短期借款利息740元。36、30日，结转本月份制造费用，并按产品生产工时在A、B两种产品间进行分配。37、30日，A产品400件已全部完工，验收入库，结转其制造成本。38、30日，结转已售出A、B产品的成本。39、30日，按产品销售收入的5%计算本月应交的营业税金及附

13、加。40、30日，结转本月主营业务收入和有关的主营业务成本、费用和税金及附加等，计算确定本月实现的主营业务利润。41、30日，结转本月发生的期间费用。42、30日，按25%的所得税税率计算应交所得税。43、30日，按税后利润的10%计提法定盈余公积。44、30日，按税后利润的30%计算应付投资者的利润。四、实验要求根据上述资料，填制并审核记账凭证。实验指导四 账簿登记与错账的更正一、实验指导目的通过登账，熟悉各种总账及明细分类账的种类、格式及登账要求，熟练地运用记账凭证登记账簿，能够正确地运用会计更正方法更正错误。二、必备知识提示本实验要求学生复习会计原理中有关登记账簿的要求与方法，并复习错账

14、的更正方法的适用情况。三、实验指导资料详细资料见实验指导一至实验指导三。四、实验要求根据实验指导三中所填制的记账凭证，登记以下账簿：1、现金日记账；2、银行存款日记账；3、总账；4、明细账。实验指导五 对账、结账与试算平衡一、实验指导目的通过结账，熟悉结账的步骤和规定，掌握结账的具体操作方法，并且熟练地编制试算平衡表，掌握编制试算平衡表的方法。二、必备知识提示结账与试算平衡是会计核算组织程序的重要环节之一，其基础工作为账簿的登记，最终目的是提供会计报表。本实验要求学生复习会计原理中有关结账和编制试算平衡表的要求、步骤、方法等。三、实验指导资料详细实验资料见实验指导一至实验指导四。四、实验要求根

15、据实验指导一至实验指导四的资料，编制试算平衡表。试 算 平 衡 表年 月 单位：元账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方合 计实验指导六 会计报表的编制一、实验指导目的通过编制会计报表熟悉资产负债表、利润表和具体的操作方法，并能够熟练地掌握利润的计算与结转方法，了解现金流量表的基本结构。二、必备知识提示编制会计报表是企业会计工作的最终环节，也是企业会计工作的最终目的。其基础是已经结账的会计账簿。本实验要求学生复习会计原理中有关资产负债表、利润表的编制方法，利润的计算方法，现金流量表的基本结构。三、实验指导资料详细资料见实验指导一至实验指导五。四、实验要求编制以下报表：1、资

16、产负债表2、利润表资 产 负 债 表编制单位：年 月单位：元资 产年初数年末数负债与所有者权益年初数年末数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收款项预付款项应付职工薪酬应收利息应交税费应收股利应付利息其他应收款应付股利存货其他应付款一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债其他流动资产其他流动负债流动资产合计流动负债合计非流动资产：非流动负债：可供出售金融资产长期借款持有至到期投资应付债券长期应收款长期应付款长期股权投资专项应付款投资性房地产预计负债固定资产非流动负债合计在建工程负债合计工程物资所有者权益：固定资产清理实收资本无形资产资本公积开发支出盈余公积长期待摊费用未分配利润非流动资产合计所有者权益合计资产总计负债与所有者权益总计利 润 表编制单位： 年月单位：元项目本月数本年累计数一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动损益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”填列）二、营业利润（亏损