中级职称《中级会计实务》知识点：金融资产分类

1、中级职称中级会计实务知识点：金融资产分类金融资产分类指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合冋；可划分为基础金融金工具和衍生金融工具；包括：融1、金融资产：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利工息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。具/、2、金融负债：应付账款、应付票据、应付债券等。3、权益工具：普通股、认股权等。交指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，即企业不进行该金融资产交易就不易会发生的费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包费括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本

2、及其他与交易不直接相关的费用。第类金融资产用计入当期损益（投资收益）；其他三类金融资产计入初始入账金额。应收买价中包括的已宣告未发放的现金股利或已到期未领取的利息，应单独确认为应收股利”或应项目收利息”1、以公允价1、交易性金融资产：（1）取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。（2）属于进行集值中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期米用短期获利方式对该组合计进行管理。（3）属于衍生工具。但是被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合冋的量衍生工具等除外。且苴2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。丿、变动计入当 期 损的 金 融 资 产2、持

3、 有 至 到 期 投 资指到期日固疋、回收金额固疋或可确疋， 且企业有明确意图和能力（判断条件6个）持有至到期的非衍生金融资产。一般在活跃市场有报价。主要是债券，没有股票。3、贷 款 和 应 收 款 项指在活跃市场中没有报价、 回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。包括贷款、应收款项、其他债权（不包括在活跃市场上有报价的债务工具）等。应收款项包括应收账款、应收票据、预付 账款、应收利息、应收股利、其他应收款和长期应收款7个项目。1贷款和应收款项与持有至到期投资的主要差别：贷款和应收款项在活跃市场上无报价，并且 不像持有至到期投资那样在出售或重分类方面受到较多限制。2、企业不应当将下列非衍生金融

4、资产划分为贷款和应收款项：（1）准备立即出售或在近期出售的非衍生金融资产，这类应划分为交易性金融资产；（2）初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产；（3）初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产；（4）因债务人信用恶化以外的原因，使持有方可能难以收回几乎所有初始投资的非衍生金 融资产，如企业所持有的证券投资基金等。4、指持有意图不明确的、公允价值能够可靠计量的非衍生金融资产。可 供 出 售 金 融 资 产限售股权的分类：（1）企业在股权分置改革过程中持有对被投资单位在重大影响以上的股权，应当作为长期股权投资，持有对被投资单位四无”的股权，应当划分为可供出售金融资

5、产。（2）企业持有上市公司限售股权且对上市公司不具有控制、共冋控制或重大影响的，应当划分 为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。金 融 资 产 重 分 类1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，与其他类别的金融资产不能相互重分类。企业因持有意图或能力改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资，应将其重分类为可供出售金融资产。减值1、 金融资产发生减值的客观证据（9个）。2、采用公允价值模式计量的投资性房地产与交易性金融资产，按公允价值计量且公允价值变动 计入当期损益，所以不计提减值准备。3、计提减值准备后，持有至到期投资、贷款和应收款项需按新的摊余成本和

6、原实际利率折现率 计算利息收入。资产计提减值比较基础减值是否可以转回存货可变现净值可以应收款项可收回金额可以固定资产、无形资产、商誉可收回金额不可以投资性房地产（成本模式）可收回金额不可以长期股权投资（控制、共同控制和重大影响）可收回金额不可以可供出售金融资产（不具有控制、共同控制和重大影响，无公允价值）未来现金流量现值不可以交易性金融资产不提减值持有至到期投资未来现金流量现值可以贷款和应收款项未来现金流量现值可以可供出售金融资产公允价值可以含义：实际利率是与名义利率（票面利率）相对应的概念，它是使一项资产现在的价值（账面价值）等于未来现金流量折现到现在时点的利率；用插值法计算；预计现金流量时

7、要考虑金融资产实或金融负债的所有合同条款，但不考虑未来信用损失。际举例：假设现在借款100元，每年末付利息15元，第三年末同时偿还本金， 问实际利率是多少？利15/( 1+i)+15/( 1+i)2+115/( 1+i)3=100率设 i=14%，则左边=102.3216 ；法设 i=16%，则左边=97.754(i-14% ) / (14%-16% ) = ( 100-102.3216)/ (102.3216-97.754)i = 15.02%1、摊余成本=初始成本一（或+ ）累计溢折价摊销一已偿还的本金一已发生的减值损失+恢复的减值=未来现金流量的现值投资收益=实际利息=期初摊余成本x实际利率应收利息=现金流入=债券面值票面利率利息摊销=应收利息 一实际利息（分期付息）期末摊余成本=期初摊余成本-利息摊销摊=期初摊余成本 一（应收利息一实际利息）余=期初摊余成本一（应收利息一期初摊余成本X实际利率）成=期初摊余成本X （ 1 +实际利率）一应收利息本（一次付息）期末摊余成本=期初摊余成本X （ 1+实际利率）到期一次还本付息债券：第一年实际利息收入-期初摊余成本X实际利率第二年实际利息收入一（期初摊余成本+上期实际利息收入）X实际利率第三年实际利息收入一（期初摊余成本+以前年度累计实际利息收入）X实际利率2、分期付款购买资产融