第1章财务报告的基础理论

1、 财务报告编制与分析财务报告编制与分析主讲：刘翠侠主讲：刘翠侠e-mail：基础会计基础会计中级财务会计中级财务会计在专业课程体系中的位置在专业课程体系中的位置主干专业课主干专业课成本会计成本会计财务报告编制财务报告编制与分析与分析（会计六要素的确认、（会计六要素的确认、计量）计量）（会计（会计六要素六要素再确认、再确认、再计量再计量的过程）的过程）（基本原理）（基本原理）（产品成本核算）（产品成本核算）投资者和投资者和债权人等债权人等国家宏观国家宏观经济管理经济管理部门部门会计会计信息信息企业内企业内部的经部的经营管理营管理者者其他方面：其他方面：社会公众、客户社会公众、客户、职工、职工财务

2、报告编制目的财务报告编制目的:满足会计信息需求者满足会计信息需求者国际资金国际资金的流动的流动教学内容教学内容v财务报告的编制财务报告的编制 财务报表的编制（年度及中期报告）财务报表的编制（年度及中期报告） 资产负债表资产负债表 利润表利润表 现金流量表现金流量表 所有者权益变动表所有者权益变动表 财务报表附注的披露财务报表附注的披露v财务报告的分析财务报告的分析教学目的教学目的v理解财务报告的基础理论理解财务报告的基础理论v能够熟练编制公司的财务报表能够熟练编制公司的财务报表v能够进行附注的会计处理及披露能够进行附注的会计处理及披露v掌握财务分析方法并能灵活运用掌握财务分析方法并能灵活运用考

3、核方式考核方式v平时：平时：50%50% 考勤、提问、作业、读书笔记考勤、提问、作业、读书笔记 30% 期中考试、期中考试、20%v期末题库闭卷考核：期末题库闭卷考核：50%50%上市公司财务报告实例演示上市公司财务报告实例演示v上海证券交易所上海证券交易所http:/http:/v深圳证券交易所深圳证券交易所http:/http:/v巨潮资讯网巨潮资讯网http:/ : 主板上市公司：主板上市公司：484484 中小企业板上市公司：中小企业板上市公司：653653 创业板块上市公司：创业板块上市公司：290290上市公司上市公司财务报告体系财务报告体系1财务报表的分类财务报表的分类 23财务

4、报告表述的基本要求财务报告表述的基本要求第一章第一章 财务报告的基础理论财务报告的基础理论v学习目标学习目标 掌握财务报告的构成掌握财务报告的构成 掌握财务报表的分类掌握财务报表的分类 了解财务报告的制度框架了解财务报告的制度框架第一章第一章 财务报告的基础理论财务报告的基础理论v一、财务报告体系一、财务报告体系v（一）财务报告的含义（一）财务报告的含义 财务报告是指企业财务报告是指企业对外提供对外提供的反映企业的反映企业某某一特定日期的财务状况一特定日期的财务状况和和某一会计期间的某一会计期间的经营成果、现金流量经营成果、现金流量等会计信息的文件。等会计信息的文件。 企业会计准则企业会计准则

5、基本准则基本准则(2006年年)第一章第一章 财务报告的基础理论财务报告的基础理论v（二）财务报告的组成（二）财务报告的组成第一章第一章 财务报告的基础理论财务报告的基础理论财财务务报报告告其他财务报告：披露其他财务报告：披露财务报表：表内确认财务报表：表内确认财务报表附注：表外披露财务报表附注：表外披露必须符合必须符合GAAP，并需，并需接受审计接受审计（可不符合（可不符合GAAP，但需审，但需审阅）阅）GAAP（Generally Accepted Accounting Principles） 一般公认会计原則（包括国家、国际一般公认会计原則（包括国家、国际)v（三）与财务报告相关的概念（

6、三）与财务报告相关的概念v年度报告、财务报表、报表附注、其他财年度报告、财务报表、报表附注、其他财务报告、其他报告务报告、其他报告第一章第一章 财务报告的基础理论财务报告的基础理论年度报告年度报告=财务报表财务报表+报表附注报表附注+其他财务报告其他财务报告 +其他报告其他报告广义的披露：公司对外公开的，一切有助于投资广义的披露：公司对外公开的，一切有助于投资者决策的信息者决策的信息 重要提示重要提示 公司基本情况简介公司基本情况简介 会计数据和业务数据摘要会计数据和业务数据摘要 股本变动及股东情况股本变动及股东情况 董事、监事、高级管理人员和员工情况董事、监事、高级管理人员和员工情况 公司治

7、理结构公司治理结构 股东大会情况简介股东大会情况简介 董事会报告董事会报告 监事会报告监事会报告 重要事项重要事项 财务报告（含审计报告、财务报表、报表附注）财务报告（含审计报告、财务报表、报表附注） 备查文件目录备查文件目录年度报告一般内容年度报告一般内容 1999年修订年修订国务院国务院(2001年年)财政部财政部（2006）会计法会计法企业财务会计企业财务会计报告条例报告条例企业会企业会计准则计准则（四）涉及财务报告内容的国内主要会计法规（四）涉及财务报告内容的国内主要会计法规第一章第一章 财务报告的基础理论财务报告的基础理论公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则公开发行证券的公司信息

8、披露内容与格式准则第第2号号（2007年修订）年修订）公开发行证券的公司信息披露编报规则公开发行证券的公司信息披露编报规则第第15号号财务报告的一般规定财务报告的一般规定（2007年修订）年修订）上市公司：须遵守公开发行证券公司的一些规定，如上市公司：须遵守公开发行证券公司的一些规定，如公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第第3号号（2007年）年）第一章第一章 财务报告的基础理论财务报告的基础理论v第二十条财务会计报告应当根据经过第二十条财务会计报告应当根据经过审核的审核的会计帐簿记录和有关资料编制会计帐簿记录和有关资料编制，并符合本法和，并符合本

9、法和国家统一的会计制度关于财务会计报告的国家统一的会计制度关于财务会计报告的编制编制要求、提供对象和提供期限的规定要求、提供对象和提供期限的规定；其他法律、；其他法律、行政法规另有规定的，从其规定。行政法规另有规定的，从其规定。财务会计报告由会计报表、会计报表附注财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。和财务情况说明书组成。向不同的会计资料使向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。有关法律、行政法规规定会计报表、会计致。有关法律、行政法规规定会计报表、会计报表附注和财务情况说明书须经注册会计师审报表附注和财务情况说

10、明书须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的具的审计报告应当随同财务会计报告一并提供。审计报告应当随同财务会计报告一并提供。会计法会计法中的规定中的规定第一章第一章 财务报告的基础理论财务报告的基础理论v会计法会计法中的规定中的规定v第二十一条财务会计报告应当由第二十一条财务会计报告应当由单位负单位负责人责人和和主管会计工作的负责人主管会计工作的负责人、会计机构负会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章责人（会计主管人员）签名并盖章；设置；设置总总会计师会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。的单位，还须由总会计师签名并盖章。 单位负

11、责人应当保证财务会计报告真实、单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。完整。第一章第一章 财务报告的基础理论财务报告的基础理论v第六条第六条 财务会计报告分为年度、半年度、季财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。度和月度财务会计报告。v第七条第七条 年度、半年度财务会计报告应当包括：年度、半年度财务会计报告应当包括： （一）会计报表；（一）会计报表； （二）会计报表附注；（二）会计报表附注； （三）财务情况说明书。（三）财务情况说明书。v会计报表应当包括资产负债表、利润表、现会计报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。金流量表及相关附表。企业财务会计报告条例企业

12、财务会计报告条例中的规定中的规定第一章第一章 财务报告的基础理论财务报告的基础理论 会计准则会计准则会 计 准 则 应 用会 计 准 则 应 用指南指南基本准则：基本准则：1项项具体会计准则：具体会计准则：38项项会计会计准则准则我国会计准则的结构图我国会计准则的结构图第四十四条财务会计报告是指企业对外提供第四十四条财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。的文件。财务会计报告包括会计报表及其附注和财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计

13、报告中披露的相关信息其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。利润表、现金流量表等报表。小企业编制的会计报表可以不包括现金流小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。量表。企业会计准则企业会计准则基本准则基本准则中的规定中的规定第一章第一章 财务报告的基础理论财务报告的基础理论企业会计准则企业会计准则第第2828号号会计政策、会计估计变更会计政策、会计估计变更和差错更正和差错更正企业会计准则企业会计准则第第2929号号资产负债表日后事项资产负债表日后事项企业会计准则企业会计准则第第3030号号

14、财务报表列报财务报表列报企业会计准则企业会计准则第第3131号号现金流量表现金流量表企业会计准则企业会计准则第第32 32 号号中期财务报告中期财务报告企业会计准则企业会计准则第第3333号号合并财务报表合并财务报表企业会计准则企业会计准则第第3434号号每股收益每股收益企业会计准则企业会计准则第第3535号号分部报告分部报告企业会计准则企业会计准则第第3636号号关联方披露关联方披露企业会计准则企业会计准则第第3737号号金融工具列报金融工具列报国内涉及财务报表及附注方面的具体会计准则国内涉及财务报表及附注方面的具体会计准则所有者权益（股东权益）变动表所有者权益（股东权益）变动表现金流量表现

15、金流量表：某一时期的现金流量状况：某一时期的现金流量状况利润表利润表：某一时期的经营成果：某一时期的经营成果资产负债表资产负债表：某一时点的财务状况：某一时点的财务状况第一章第一章 财务报告的基础理论财务报告的基础理论二、财务报表的分类二、财务报表的分类（一）财务报表按经济内容分类（一）财务报表按经济内容分类（二）财务报表按报送时间分类（二）财务报表按报送时间分类 年度报表年度报表 公历公历1.112.31 所有者权益变动表所有者权益变动表中期报表中期报表 短于一个完整会计年度的报告期间短于一个完整会计年度的报告期间 包括月报、季报、包括月报、季报、 半年度报表半年度报表 如资产负债表、利润表

16、、现金流量表如资产负债表、利润表、现金流量表 第一章第一章 财务报告的基础理论财务报告的基础理论对外报表对外报表 ：财政财政部统一规定格式、部统一规定格式、编制内容、报送编制内容、报送时间等时间等如：资产负债表、如：资产负债表、利润表、现金流利润表、现金流量表量表对内报表：对内报表：企企业自行确定报业自行确定报表种类、格式表种类、格式、报送时间等、报送时间等如：成本表、如：成本表、费用表等费用表等（三）按报送（三）按报送对象分类对象分类第一章第一章 财务报告的基础理论财务报告的基础理论（四）按编报单位分类（四）按编报单位分类1.有上下级隶属关系：如总厂、分厂有上下级隶属关系：如总厂、分厂 基层

17、会计报表基层会计报表 汇总会计报表：数据简单加总汇总会计报表：数据简单加总2.属于集团公司属于集团公司:母公司、子公司组成母公司、子公司组成 个别会计报表个别会计报表:单个法人企业的报表单个法人企业的报表 合并会计报表：企业集团报表，特殊方法合并会计报表：企业集团报表，特殊方法编制编制 第一章第一章 财务报告的基础理论财务报告的基础理论v三、财务报告表述的基本要求三、财务报告表述的基本要求第一章第一章 财务报告的基础理论财务报告的基础理论依据各项会计准则的确认和计量结果编制依据各项会计准则的确认和计量结果编制1列报基础：持续经营列报基础：持续经营2项目单独列报或合并：重要性原则项目单独列报或合

18、并：重要性原则31）性质或功能不同的项目：单独列示，如存货和固定资产）性质或功能不同的项目：单独列示，如存货和固定资产2）性质或功能类似的项目：合并，如存货）性质或功能类似的项目：合并，如存货3）此原则同样适用于报表附注）此原则同样适用于报表附注v三、财务报告表述的基本要求三、财务报告表述的基本要求第一章第一章 财务报告的基础理论财务报告的基础理论列报的一致性（可比性）列报的一致性（可比性）4比较信息的列报：至少提供一期的可比信息比较信息的列报：至少提供一期的可比信息5报表项目应以总额进行列报，不得抵消报表项目应以总额进行列报，不得抵消6不属于抵消，可以以净额列报的项目：不属于抵消，可以以净额列报的项目：1）资产项目按扣除减值准备后的净额列示）资产项目按扣除减值准备后的净额列示2）非日常活动产生的损益）非日常活动产生的损益编报企业的名称编报企业的名称：全称：全称资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间人民币金额单位人民币金额单位：元、万元：元、万元合并财务报表的，应当予以标明合并财务报表的，应当予以标明7 7、财务报表、财务报表表首的要求表首的要求v三、财务报