财务会计复习资料

1、第一章 总论选择 一.会计信息质量要求1.可靠性 2.相关性 相关性以可靠性为基础3.可理解性 4.可比性 5.实质重于形式6.重要性 7.谨慎性 8.及时性 及时性与可靠性间有时需要权衡。二资产、负债、收入应具有的性质（一）资产的定义资产是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。（二）资产的特征1.预期给企业带来经济利益 2.被企业拥有或控制的资源 3.由过去的交易或事项形成三会计计量属性（一）历史成本（实际成本） 历史成本指取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或其他等价物。 （二）重置成本（现行成本） 重置成本指按照当前市场条件，重新取得同样一

2、项资产所需支付的现金或现金等价物金额。 （三）可变现净值 指在生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和销售所必需的预计税金、费用后的净值。 （四）现值 指对未来现金流量以恰当折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值因素等的一种计量属性。 （五）公允价值 指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。四企业费用、定义（有那些）判断一 如何判断会计信息的价值二 重要性原则与会计人员的职业判断三 企业有哪些业务属于资产四 会计要素 利润=收入-费用第二章 货币资金一 现今清查时，不同情况下的账务处理1.现金短款： 发现时：借“待处理财产损溢待处理流动资产损溢” 贷“库

3、存现金” 追溯原因： （1）责任人赔偿：借“其他应收款应收现金短缺款”或“库存现金” （2）无法查明原因，据权限做盘亏处理：借“管理费用” 贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”2.现金长款： 发现时：借 “库存现金” 贷 “待处理财产损溢待处理流动资产损溢” 追溯原因： （1）应支付给有关人员或单位：贷“其他应付款应付现金溢余” （2）无法查明原因，经批准做盘盈处理：贷“营业外收入盘盈利得” 借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢” 例1：某企业9月10日进行现金清查时发现短缺60元 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金 经查，上述现金短缺已经无法查明原因 借：管理费用 贷：

4、待处理财产损溢待处理流动资产损溢 例2：某企业9月15日进行现金清查时发现溢余80元 借：库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 经查，上述现金溢余本应支付给本企业李某 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款应付现金溢余二银行存款余额调节表以及具体的编制（四种情况）（主观大题）一般有四种情况： 1.企业已收（款）记（账），银行未收记； 2.企业已付记，银行未付记； 3.银行已收记，企业未收记； 4.银行已付记，企业未付记 企业银行存款日记账余额><银行对账单存款余额企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款项-银行已付企业未付款项+企业错减金额-企业错增金额调

5、节后的余额银行对账单余额+企业已收银行未收款项-企业已付银行未付款项+银行错减金额-银行错增金额 调节后的余额（三）银行存款余额调节表的编制 经过银行存款余额调节后，企业银行存款日记账余额与银行对账单余额一致，待有关结算凭证到达，各方登记后，账面自然相等，无需处理。 注意：对于银行已入账公司未入账的未达账项，应在收到有关收付款的原始凭证以后，才能进行账务处理，不得直接以银行对账单作为依据来记账。例：某企业2011年7月31日银行存款日记账的余额为92700元，而银行对账单上所列本企业存款余额为95210元，经逐笔核对后没发现记账方面的错误，但有下列未达账项的存在： （1）企业于7月29日收到甲

6、公司的转账支票2000元已入账并送存银行，而银行尚未记企业存款的增加。 （2）企业于7月31日开出的转账支票收购商品款3000元已入账，而持票单位尚未到银行办理转账划款手续。 （3）企业托收的一笔内销货款3210元银行于7月30日已收到入账，而企业尚未收到收款通知。 （4）企业应支付的本月电费1700元银行于7月31日已代为支付，而企业尚未收到收款通知。2011年7月31日银行存款余额调节表项目金额项目金额银行对账单余额95210企业银行存款日记账余额92700+企业已收银行未收+2000+银行已收企业未收+3210-企业已付银行未付-3000-银行已付企业未付-1700调整后存款余额9421

7、0调整后存款余额94210三银行结算方式（8种）（一）银行汇票（二）银行本票（三）支票（四）商业汇票（五）汇兑（六）委托收款（七）托收承付（八）信用卡第三章存货一存货的实际成本核算二与存货有关的各种损失，分何情况记入何科目三存货成本的计算方法每种方法的特点四工业企业的支出，那些计入存货成本五委托加工物资、原材料、低值易耗品等的那些属于存货 （都是）六一般纳税、外购材料、实际成本包括哪些？委托加工物资（销售、在加工）成本计算七存货的可变现净值，持有以备出售存货如何确定其可变现净值？ 可变现净值存货的估计售价估计的销售税费八成本与可变现净值孰低法？成本指存货的那种成本?库存材料可变现净值的确定方法

8、？“成本”：指存货的历史成本（期末实际成本）九按计划成本核算（发出成本）（作业）（大题）资料：大华公司原料及主要材料采用计划成本核算。2009年4月初余额资料如下： 借方：原材料50 000（计划），材料采购700 贷方：材料成本差异518 4月份发生有关经济业务如下： （1）9日，用银行存款购入原材料一批，实际成本30000元，增值税款5100元，已验收入库，计划成本为29500元。 （2）12日，用银行存款购入原材料一批，实际成本12000元，增值税2040元，尚未到厂。 （3）16日，上月在途材料700元，今日到达，并已验收入库，计划成本750元。 （4）24日，生产产品领用原料50 0

9、00元（计划成本） 要求： 1.根据上述资料编制会计分录。 2.计算发出材料的实际成本。第四章固定资产一固定资产入账价值（如何确定划分）初始计量时能采用的会计计量属性二 会引起固定资产账面价值变动的情况三 外购、自建、投资、租入、存在弃置费用的固定资产的价值计算外购：1.不需要安装固定资产的入账价值实际支付的买价+运输费+装卸费+专业人员服务费+保险费+相关税费+其他支出等2.需要安装的固定资产，入账价值实际支付的买价+运输费+装卸费+安装费+其他相关税费等自建、直接材料、直接人工、不能抵扣的增值税、其他相关支出等。四 “固定资产清理”账户具体的登记方法（借方） 1.贷方发生额借方发生额差额，

10、净收益。 借：固定资产清理 贷：营业外收入 2.贷方发生额借方发生额差额，净损失。 借：营业外支出 贷：固定资产清理五 固定资产的折旧方法有哪些？每期折旧额相等的有？不相等的有哪些？折旧（主观题） 1.年限平均法2.工作量法3.双倍余额递减法4.年数总和法 。每期折旧额相等的有：年限平均法六 固定资产的处理，弃置费用七 折旧方法的选择：对资产、净利润的影响，这就的原则（提足、无提足）八 作业（主观大题）东大公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%。2001年3月购入生产用设备一台，价款880万元，增值税64.5万元，包装费3.75万元，立即投入安装。安装中领用工程物资22.5万元；领用生产

11、用料实际成本5万元；领用应税消费品为自产库存商品，实际成本18万元，计税价格为20万元（不含税），消费税税率10%。该设备预计使用5年，预计净残值为40万元。 1.计算该固定资产安装完毕后的入账价值； 2.假定9月该固定资产安装完毕投入使用，采用年数总和法计算固定资产使用期间应该计提的折旧； 3.假定4月该固定资产安装完毕投入使用，采用双倍余额递减法计算固定资产使用期间应该计提的折旧。第五章无形资产选择中有计算一 无形资产的入账价值的计算1. 外购无形资产：入账价值包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。2. 投资者投入的无形资产 入账价值其成本应当按照合同

12、或协议约定价值确定，但合同或协议约定价不公允的除外二 出售无形资产时净收益如何计算，如何计提无形资产减值准备按单项资产项目计提三 无形资产的处置，营业外收入（如何辨别区分） 1.出售（转让所有权） 转让过程中发生的收支净额计入“营业外收入”或者“营业外支出”。 2.出租（转让使用权） 租金收入计入“其他业务收入”；结转出租无形资产的转让成本，计入“其他业务支出”，应交营业税应记入“营业税金及附加”科目。四 外购无形资产的成本如何计量？包括哪些项目？ 入账价值包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。 包括：使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用、测试无形资

13、产是否能够正常发挥作用的费用等。v 不包括：为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用,也不包括在无形资产已经达到预定用途以后发生的费用。五 对无形资产减值准备、发生后续支出、摊销成本、转让所有权，哪些会影响其账面价值增减变动。六 企业内部研究开发阶段，哪些属于无形资产的成本，有哪些条件内部开发活动形成的无形资产，其成本由可直接归属于该资产的创造、生产并使该资产能够以管理层预定的方式运作的所有必要支出组成。企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产： 1.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。 2.具有完成该无形资产并使用或出售的意

14、图。 3.无形资产产生经济利益的方式。 4.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。 5.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。七 对无形资产摊销的方法有哪些、原则？ 摊销方法：依据从资产中获取的未来经济利益的预期实现方式摊销原则：当月增加的当月摊销， 当月减少的当月不摊销八 使用寿命不确定的无形资产，在试用期间是否需要摊销、减值测试？核算图（图示）5.2，研发支出计入当期损益开发阶段研究阶段符合资本化条件的，计入无形资产成本不符合资本化条件的，计入当期损益研发支出费用化支出研究阶段支出管理费用期末转入管理费用开发阶段不符合资本化条件

15、支出达到预定用途无形资产研发支出资本化支出开发阶段符合资本化条件支出九 作业甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2010年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： 1.经董事会批准，甲公司2010年10月10日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将一项专利的所有权转让给乙公司。合同约定，专利权转让价格为500万元，乙公司应于2011年1月10日前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于2011年1月20日前完成专利权所有权的转移手续。 甲公司专利权系2005年10月达到预定用途并投入使用，成本为1 200万元，预计使用年限为10年，无残值，采用直线法摊销，至2010年9月30

16、日签订销售合同时未计提减值准备。2010年度，甲公司对该专利权共摊销了120万元，相关会计处理如下： 借：管理费用120 贷：累计摊销1202.2010年4月5日，甲公司从丙公司购入一块土地，实际支付价款1200万元，土地尚可使用年限为50年，按直线法摊销，购入的土地用于建造公司厂房。2010年10月10日，厂房开始建造，甲公司将土地使用权的账面价值计入在建工程，并停止对土地使用权摊销。至2010年12月31日，厂房仍在建造中。甲公司相关会计处理如下： 借：管理费用12 贷：累计摊销12 借：在建工程1 188 累计摊销12 贷：无形资产1 200v 要求：根据资料（1）和（2），逐项判断甲公

17、司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制正确的会计分录。解析： 事项1会计处理不正确。 持有待售的无形资产从划归为持有待售之日起不应摊销，应按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。v 至2010年9月30日累计摊销=1 200÷10×5=600（万元）， 账面价值=1 200-600=600（万元）， 应计提减值准备=600-500=100（万元）。 2010年1-9月份摊销额=120×9/12=90（万元），正确处理如下： 借：资产减值损失100 贷：无形资产减值准备100 借：管理费用90 贷：累计摊销90解析： 事项2会计处理不正确

18、。 土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权账面价值不转入在建工程成本。有关的土地使用权与地上建筑物分别按照其应摊销或应折旧年限进行摊销、提取折旧。 土地使用权2010年应摊销金额=1 200÷50×9/12=18（万元）正确处理： 借：管理费用18 贷：累计摊销18第六章投资性房地产一 投资性房地产更新改造后继续用于投资的如何计量，会计处理？二 企业出租并且想承租方提供保安、维修其一些服务，怎样判断是否视同投资性房地产增值服务），有哪些情况（1）所提供的其他服务在整个协议中如不重大的可将该建筑物确认为投资性房地产； （2）所提供的其他服务在整个协议中

19、如为重大的该建筑物应视为企业的经营场所，应当确认为自用房地产。三 有哪两种计量模式，如何相互转化成本计量模式和公允价值计量模式，已采用公允价值模式计量的投资性房地，不得从公允价值模式转为成本模式四 存 转化，公允价值模式下，转化当日公允价值不同，哪些科目核算借方差额 记入“公允价值变动损益”科目， 贷方差额 记入“资本公积其他资本公积”科目五成本 公允价值时，公允价值与账面价值不同时，用什么科目、做分录调整？六后续计量中（那些模式需要折旧、摊销）成本计量模式七自建投资性房地产实际成本有哪些？八哪些情况下， 投资性房地产九日常维护是否计入其成本十主观计算（后续计量模式变更） 例：甲公司于2005

20、年1月1日以存款1000万元取得一项土地使用权并准备对外出租。2005年1月3日将其对外出租，每年获得租金200万元。甲公司对该投资性房地产采用成本模式进行计量，该土地使用权价值按20年分摊。2010年12月31日，该土地使用权账面余额为750万元，投资性房地产减值准备为80万元。2011年1月1日，甲公司将其计量模式由成本计量模式改为公允价值计量模式，经测算该土地使用权公允价值为680万元。甲公司按净利10%计提盈余公积，做出甲公司相关账务处理。1.2005年1月1日取得 借：投资性房地产土地使用权10 000 000 贷：银行存款 10 000 0002.每年确认租赁收入 借：银行存款（应收账款） 2 000 000 贷：其他业务收入 2 000 0003.每年摊销时 借：其他业务成本 500 000 贷：投资性房地产累计摊销 500