第十一章 其他税[1]

1、江苏工业学院江苏工业学院会计教研室会计教研室tel：e-mail:税务会计税务会计课件课件本章本章目的目的1、理解和掌握各税种的基本内容；理解和掌握各税种的基本内容；2、理解和掌握各税种的计算方法；理解和掌握各税种的计算方法；3 3、理解和掌握各税种的会计处理。、理解和掌握各税种的会计处理。 第一节第一节 土地增值税会计土地增值税会计 一、一、土地增值税概述土地增值税概述 （一）（一）纳税义务人纳税义务人 关键词：转让并取得收入关键词：转让并取得收入, ,（二）征税对象（二）征税对象 转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物 增值额增值额 （三）土地增值

2、税税率（三）土地增值税税率 四级超率累进税率（见表）四级超率累进税率（见表）（四）土地增值税的计算（四）土地增值税的计算1 1、计算公式、计算公式2 2、收入总额、收入总额3 3、准予扣除项目金额（重点、准予扣除项目金额（重点 p359p359）允许扣除的开发费用（期间费用）的计算。允许扣除的开发费用（期间费用）的计算。10%10%、5%5%其他扣除项目其他扣除项目 20%20%（只对从事房地产开发的纳税人）（只对从事房地产开发的纳税人）4 4、举例、举例(p360)(p360)第一节第一节 案例案例 案例案例1一家设在开发区的非房地产开发单位一家设在开发区的非房地产开发单位,建造并出售了一栋

3、建造并出售了一栋写字楼写字楼,取得收入取得收入5 000万元万元,并按税法规定缴纳了有关税费并按税法规定缴纳了有关税费(营业营业税率税率5%,城建税税率城建税税率7%,印花税税率印花税税率0.05%,教育费附加征收率教育费附加征收率3%).该单位为建此楼支付地价款该单位为建此楼支付地价款600万元万元,投入的房地产开发成本投入的房地产开发成本为为1500万元万元,房地产开发费用为房地产开发费用为400万元万元,其中其中:利息支出利息支出240万元万元(能提供规定的证明能提供规定的证明),但比银行的同期同类贷款利率计算的利息但比银行的同期同类贷款利率计算的利息多出多出30万元万元,其他开发费用其

4、他开发费用160万元万元.另知该单位所在地政府规定另知该单位所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为的房地产开发费用的计算扣除比例为5%.计算该单位出售写字楼计算该单位出售写字楼应缴纳的土地增值税额应缴纳的土地增值税额. 答案答案:1、转让收入、转让收入 = 5000（万元）（万元）2、扣除项目金额金额：、扣除项目金额金额：（1）地价款）地价款 = 600（万元）（万元）（2）开发成本）开发成本 = 1 500（万元）（万元） （600+1500）5% = 105 160（3）开发费用）开发费用 = （240-30）+（600+1500）5% = 315（万元）（万元）（4）与转让有关的

5、税金）与转让有关的税金 = 5000 5% （1+7%+3%）+ 5000 0.05% = 277.5(万元万元) (5)扣除项目合计扣除项目合计=(1)+(2)+(3)+(4)=2692.5 (万元万元) (6)增值额增值额 = 5000-2692.5=2307.5(万元万元) (7)增值额与扣除项目的比例增值额与扣除项目的比例 = 2307.5/2692.5 = 86% (8)应纳土地增值税额应纳土地增值税额 = 2307.5 40%2692.5 5% = 788.375(万元万元)二、二、 土地增值税的会计核算土地增值税的会计核算 （一）应缴土地增值税的科目设置及使用一）应缴土地增值税的

6、科目设置及使用 （二）房地产企业的核算（二）房地产企业的核算 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 （主营房地产业务的企业）（主营房地产业务的企业） 其他业务支出其他业务支出 （兼营房地产业务的企业）（兼营房地产业务的企业） 贷：应交税费贷：应交税费应交土地增值税应交土地增值税（三）非房地产企业的核算（三）非房地产企业的核算借：固定资产清理、在建工程、专项工程支出等借：固定资产清理、在建工程、专项工程支出等 贷：应交税费贷：应交税费应交土地增值税应交土地增值税三、三、 土地增值税纳税申报表的填制土地增值税纳税申报表的填制p362第二节第二节 耕地占用税会计耕地占用税会计一、耕地占用税的基本内容

7、耕地占用税的基本内容二、耕地占用税的会计核算二、耕地占用税的会计核算 借记：长期待摊费用、在建工程等借记：长期待摊费用、在建工程等第三节第三节 城镇土地使用税会计城镇土地使用税会计一、城镇土地使用税的基本内容城镇土地使用税的基本内容二、城镇土地使用税的会计核算二、城镇土地使用税的会计核算 借记：长期待摊费用、管理费用、销售借记：长期待摊费用、管理费用、销售费用等费用等第四节第四节 房产税会计房产税会计一、房产税的基本内容房产税的基本内容税额税额=应税房产原值应税房产原值*（1-扣除比例）扣除比例）*1.2%或或=租金收入租金收入*12%（年）（年）扣除比例：扣除比例：10%-30%二、房产税的

8、会计核算二、房产税的会计核算 借记：管理费用借记：管理费用第五节第五节 车船税会计车船税会计一、车船税的基本内容车船税的基本内容二、车船税的会计核算二、车船税的会计核算 借记：管理费用借记：管理费用第六节第六节 城市维护建设税会计城市维护建设税会计一、城市维护建设税的基本内容城市维护建设税的基本内容二、城市维护建设税的会计核算二、城市维护建设税的会计核算 借记：营业税金及附加借记：营业税金及附加第七节第七节 印花税的会计核算印花税的会计核算一一、印花税概述、印花税概述p379p379 “ “四自四自”：自行计算、自行购买、自行贴花、自：自行计算、自行购买、自行贴花、自行行 注销注销二、印花税的

9、会计核算二、印花税的会计核算 不通过不通过“应交税费应交税费”账户核算账户核算 购买贴花时，购买贴花时， 借：管理费用或待摊费用借：管理费用或待摊费用 贷：银行存款或现金贷：银行存款或现金 第八节第八节 契税会计契税会计一、契税的基本内容契税的基本内容二、契税的会计核算二、契税的会计核算 借记：固定资产借记：固定资产第九节第九节 车辆购置税会计车辆购置税会计一、车辆购置税的基本内容车辆购置税的基本内容二、车辆购置税的会计核算二、车辆购置税的会计核算 借记：固定资产借记：固定资产第十节第十节 烟叶税会计烟叶税会计一、烟叶税的基本内容烟叶税的基本内容二、烟叶税的会计核算二、烟叶税的会计核算 第四、

10、五、六、八、九节第四、五、六、八、九节一、车辆购置税一、车辆购置税 借：固定资产借：固定资产 贷：银行存款贷：银行存款二、城镇土地使用税二、城镇土地使用税 借：管理费用借：管理费用 贷：应交税费贷：应交税费应交城镇土地使用税应交城镇土地使用税 三、房产税三、房产税 借：管理费用借：管理费用 贷：应交税费贷：应交税费应交房产税应交房产税 四、车船使用税四、车船使用税 借：管理费用、待摊费用借：管理费用、待摊费用 贷：应交税费贷：应交税费应交车船使用税应交车船使用税 第四、五、六、八、九、十、十一节第四、五、六、八、九、十、十一节五、耕地占用税五、耕地占用税 借：在建工程借：在建工程 贷：银行存款贷：银行存款六、契税六、契税 借：固定资产（在建工程）借：固定资产