纳税会计第二章纳人的会计核算要求

1、纳税会计 作者：王红云王红云 全国教育科学“十一五”国家课题研究成果 出版社：高等教育出版社高等教育出版社 出版日期：2010年07月版次：第1版 isbn：978-7-04-029369-2第二章第二章 纳税人的会计核算要求纳税人的会计核算要求 教学重点与难点： 了解需要报告的会计核算资料，掌握“应交税费”会计科目的核算内容，以及纳税的主要账务处理。 重点：“应交税费”会计科目的核算内容。 难点：纳税人的权利和责任的理解。第一节第一节 需要报告的会计核算资料需要报告的会计核算资料 一、存款账户账号报告一、存款账户账号报告 二、财务会计制度及核算软件备案报告二、财务会计制度及核算软件备案报告

2、三、领取了税务登记证后，企业需要开展三、领取了税务登记证后，企业需要开展的纳税会计工作的纳税会计工作 四、纳税人设置账簿四、纳税人设置账簿 五、扣缴义务人设置账簿五、扣缴义务人设置账簿 从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。 1.纳税人应提供主表、份数纳税人存款账户账号报告表，1份2.纳税人需出示的资料税务登记证（副本）3.纳税人需报送的资料银行开户许可证及复印件4.纳税人办理业务的时限要求 从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之起15日内，向主管税务机关书面报告其

3、全部账号；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。 1.纳税人应提供主表、份数 财务会计制度及核算软件备案报告书，1份 2.纳税人应提供资料 （1）财务、会计制度或财务会计核算办法（2）财务会计核算软件、使用说明书（使用计算机记账的纳税人） 3.纳税人办理业务的时限要求从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报主管税务机关备案。 （一）会计工作方面 1据会计法、企业会计准则或企业会计制度、小企业会计制度等规定建立健全适合本单位的各项会计规章制度。 2确立新账：至少建立总账、明细账、现金日记账和银行存款日记账。 3

4、按照会计准则或会计制度的规定，选择适合企业会计核算特点的会计核算形式，采用正确的会计核算方法记账。 （二）税务工作方面 1明确计算各种税金，及时缴纳，按期进行纳税申报。 2地税局申报的税种包括：营业税、城市维护建设税、教育费附加、个人所得税、印花税、房产税、土地使用税、车船使用税等。 3国税局申报的税种包括：增值税、企业所得税等。即以缴纳增值税为主的纳税人向主管国税机关申报办理增值税、消费税和企业所得税；以缴纳营业税为主的纳税人向主管地税机关申报办理营业税和企业所得税。 4不管是否有税，每月都要按时进行纳税申报，没有销售额或营业额时进行无税申报，享受减免税收优惠的，也要填制纳税申报表。同时，需

5、要注意只有首先进行申请享受减免税收优惠、并得到主管税务机关批准的，才可以享受减免税收优惠。 1.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿，至少建立的总账、日记账应采用订本式的外表形式。 2.生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的代理记账机构或经税务机关认可的财会人员代代理记账；或经县以上税务机关批准，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。第二节第二节 应交税费的核算特点应交税费的核算特点 一、纳税的会计处理一、纳税的会计处理 二、二、“应交税费应交税费”会计科目的核算规定会计科目的核算规

6、定（企业会计准则企业会计准则规定）规定） 企业按照税法的规定计算出的应纳税额，必须在规定的期限内进行税款结算和缴纳的会计处理，并在凭证和账簿上做出记录和反映。由于税种不同，企业纳税的会计处理方法各自不尽相同。 1.减少企业本年利润的税金，计入利润表的“营业税金及附加”的税金：营业税、消费税、资源税、出口关税、城市维护建设税、教育费附加等； 2.减少企业本年利润的税金，计入利润表的“管理费用”的税金：房产税、印花税、车船税、土地使用税等； 3.不减少本年利润的税金，不计入利润表，仅通过“应交税费”核算的增值税； 4.减少企业的本年利润，计入利润表减少利润总额，但计算应纳税所得额时需要根据企业所得

7、税法调整的“所得税费用”。 1.“应交税费”科目核算的内容 2. “应交税费”科目可按应交的税费项目进行明细核算 3.应交增值税的主要账务处理 4.应交消费税、营业税等价内税的主要账务处理 5.应交土地增值税的主要账务处理 6.应交所得税的主要账务处理 7. “应交税费”科目期末余额第三节第三节 纳税人和扣缴义务人的权利纳税人和扣缴义务人的权利和义务和义务 一、纳税人或扣缴义务人的权利纳税人或扣缴义务人的权利（一）知情权（一）知情权 （二）保密权（二）保密权 （三）税收监督权（三）税收监督权（四）纳税申报方式选择权（四）纳税申报方式选择权 （五）申请延期申报权（五）申请延期申报权（六）申请延期

8、缴纳税款权（六）申请延期缴纳税款权 （七）申请退还多缴税（七）申请退还多缴税款权款权（八）依法享受税收优惠权（八）依法享受税收优惠权 （九）委托税务代理权（九）委托税务代理权（十）陈述与申辩权（十）陈述与申辩权（十一）对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查（十一）对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权权（十二）税收法律救济权（十二）税收法律救济权 （十三）依法要求听证的权利（十三）依法要求听证的权利（十四）索取有关税收凭证的权利（十四）索取有关税收凭证的权利二、纳税人或扣缴义务人的义务二、纳税人或扣缴义务人的义务 （一）依法进行税务登记的义务 （二）依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务 （三）财务会计制度和核算软件备案的义务 （四）按照规定安装、使用税控装置的义务 （五）按时、如实申报的义务 （六）按时缴纳税款的义务 （七）代扣、代收税款的义务 （八）接受依法检查的义务 （九）及时提供信息的义务 （十）报告其他涉税信息的义务三、我国用三、我国用“逃避缴纳税款逃避缴纳税款”代替代替“偷税偷税”刑法概念刑法概念