201基础会计手工实训课件

1、1 基础会计手工实训基础会计手工实训2学时安排学时安排课堂要求课堂要求实验成绩实验成绩实验介绍实验介绍3账务处理程序账务处理程序原始凭证原始凭证 实验流程实验流程日记账日记账明细账明细账总账总账科目汇总表科目汇总表审核审核审核审核更账、结账、对账更账、结账、对账记账凭证记账凭证会计账簿会计账簿会计报表会计报表4实验实验1 原始凭证的填制原始凭证的填制5一、会计凭证概述一、会计凭证概述会计凭证是会计凭证是记录记录经济交易或事项、明确经济经济交易或事项、明确经济责任责任、据以、据以登记账簿登记账簿的书面证明。的书面证明。填制和审核会计凭证是会计核算工作的填制和审核会计凭证是会计核算工作的基础和起点

2、基础和起点。实验预备知识实验预备知识下一页下一页返回返回6上一页上一页下一页下一页返回返回7二、原始凭证的概念二、原始凭证的概念原始凭证是在经济业务原始凭证是在经济业务发生时发生时取得或填制的，用以取得或填制的，用以证明证明经济业务的发生或完成情况，并作为记账经济业务的发生或完成情况，并作为记账原始依据原始依据的会计凭的会计凭证。证。下一页下一页返回返回8 三、原始凭证的种类三、原始凭证的种类原始凭证按其取得的来源不同，可以分为原始凭证按其取得的来源不同，可以分为自制自制原原始凭证和始凭证和外来外来原始凭证两类。原始凭证两类。1 1、自制原始凭证、自制原始凭证自制原始凭证，是指由自制原始凭证，

3、是指由本单位本单位内部经办业务的部内部经办业务的部门或个人，在完成某项经济业务时门或个人，在完成某项经济业务时自行填制自行填制的凭证。的凭证。 自制原始凭证按其手续不同，又可分为一次凭证、累自制原始凭证按其手续不同，又可分为一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证和记账编制凭证四种。计凭证、汇总原始凭证和记账编制凭证四种。9（1 1）一次凭证：是指只反映）一次凭证：是指只反映一项一项经济业务，或经济业务，或者同时反映者同时反映若干项同类若干项同类性质经济业务，性质经济业务，一次一次填写完填写完成的原始凭证。如：收料单、领料单、发票、报销成的原始凭证。如：收料单、领料单、发票、报销单等。单等。（2 2）

4、累计凭证：是指在）累计凭证：是指在一定时期内一定时期内连续记载连续记载若若干项同类干项同类性质经济业务，并且随经济业务的发生性质经济业务，并且随经济业务的发生分分次次填制完成的原始凭证。如：填制完成的原始凭证。如：“限额领料单限额领料单”等。等。10（3 3）记账编制凭证：是根据账簿记录把某项经）记账编制凭证：是根据账簿记录把某项经济业务加以归类、整理而编制的一种原始凭证。如：济业务加以归类、整理而编制的一种原始凭证。如：“制造费用分配表制造费用分配表”等。等。（4 4）汇总原始凭证：是指为简化记账凭证的编）汇总原始凭证：是指为简化记账凭证的编制，将制，将一定时期内若干一定时期内若干份记录份记

5、录同类性质同类性质经济业务的经济业务的原始凭证原始凭证编制成一张汇总凭证，用以集中反映某项编制成一张汇总凭证，用以集中反映某项经济业务总括发生情况的原始凭证。如：经济业务总括发生情况的原始凭证。如：“收（发）收（发）料凭证汇总表料凭证汇总表” ” 、“现金收入汇总表现金收入汇总表”等。等。上一页上一页下一页下一页返回返回11上一页上一页下一页下一页返回返回12上一页上一页下一页下一页返回返回13上一页上一页下一页下一页返回返回14上一页上一页下一页下一页返回返回15上一页上一页下一页下一页返回返回162 2、外来原始凭证、外来原始凭证外来原始凭证，是指在同外单位发生经济业务往外来原始凭证，是指

6、在同外单位发生经济业务往来时，来时，从外单位取得从外单位取得的原始凭证。的原始凭证。外来原始凭证都是一次凭证外来原始凭证都是一次凭证，如企业从外单位取，如企业从外单位取得的购货发票等。得的购货发票等。17四、原始凭证的基本内容四、原始凭证的基本内容18四、原始凭证的基本内容四、原始凭证的基本内容凭证的名称凭证的名称填制日期和编号填制日期和编号交易双方单位名称交易双方单位名称经办人签名或盖章经办人签名或盖章交易数量和金额交易数量和金额交易内容或事项交易内容或事项19五五、原始凭证的填制要求、原始凭证的填制要求真实真实可靠可靠填制及时填制及时（一）（一）基本要求基本要求内容完整内容完整书写书写清楚

7、清楚即如实填列经济业务内即如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不涂容，不弄虚作假，不涂改、挖补。改、挖补。即应该填写的项目即应该填写的项目要逐项填写，不可要逐项填写，不可缺漏。缺漏。即字迹端正，文字工即字迹端正，文字工整，易于辨认。整，易于辨认。即当一项经济业务发生即当一项经济业务发生或完成时，都要立即填或完成时，都要立即填制原始凭证。制原始凭证。20212223241 1、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章或发票专用章等；从个人处取得的原始凭证，公章或发票专用章等；从个人处取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章；必须有填制人员的签名或

8、盖章；自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或盖章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单的签名或盖章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章或发票专用章等。位的公章或发票专用章等。252 2、职工公出借款的凭据，必须附在记账凭证之后。在收、职工公出借款的凭据，必须附在记账凭证之后。在收回借款时，应当回借款时，应当另开收据或退还借款收据副本另开收据或退还借款收据副本，不得退还，不得退还原借款收据。原借款收据。3 3、原始凭证记载的各项均不得涂改；原始凭证有错误、原始凭证记载的各项均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正

9、处应当加盖出具单的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证位印章。原始凭证金额有错误金额有错误的，应当由出具单位的，应当由出具单位重开重开，不得在原始凭证上更正。不得在原始凭证上更正。26六、原始凭证的审核内容六、原始凭证的审核内容 对原始凭证的审核主要包括以下几个方面对原始凭证的审核主要包括以下几个方面的内容：的内容： 1 1真实性审核真实性审核 ( (经济业务内容、日期、经办经济业务内容、日期、经办人、数量单价金额、业务程序和手续人、数量单价金额、业务程序和手续) ) 2 2合法性、合理性审核合法性、合理性审核 （经济业务内容经济业务内容） 3 3完整性审核完整性审

10、核 （凭证手续、要素、签章、主（凭证手续、要素、签章、主管审批）管审批） 4 4正确性审核正确性审核. .（摘要、数字；计算；大小（摘要、数字；计算；大小写；）写；）27怎样审核？怎样审核？1. 1. 审审“要素要素”2. 2. 审审“抬头抬头”（指发票的客户那一栏（指发票的客户那一栏填写的名称）填写的名称）3. 3. 审审“填写内容填写内容”（如字迹不清、仅（如字迹不清、仅填姓氏、货物名称填写不具体）填姓氏、货物名称填写不具体）4. 4. 审审“数字数字”（三个（三个“= =”；不涂改）；不涂改）5. 5. 审审“阴阳票阴阳票”（上下联不一致的发票）（上下联不一致的发票）286. 6. 审审

11、“限额限额”7. 7. 审审“经济内容经济内容”（行业专业发票与经（行业专业发票与经济内容是否一致）济内容是否一致）8. 8. 审审“白条白条”（指不符合财务制度和会计（指不符合财务制度和会计凭证填制手续的非正式原始凭证）凭证填制手续的非正式原始凭证） 9. 9. 审审“印章印章”（印章模糊、乱盖、不盖）（印章模糊、乱盖、不盖）10.10.审审“开支标准开支标准”（招待费、差旅费、（招待费、差旅费、电话费等）电话费等）29案例：甲乙丙三人同时去应聘出纳工作。甲乙丙三人同时去应聘出纳工作。 面试开始。老板拿出一张白条，蛮横地让面试开始。老板拿出一张白条，蛮横地让出纳报销。出纳报销。 甲义正词严：

12、甲义正词严：“这不是正规发票，不可以这不是正规发票，不可以报销。报销。” 乙弯腰诌媚：乙弯腰诌媚：“行，我先给您报了，然后行，我先给您报了，然后另外找发票补上。另外找发票补上。” 丙一言不发，只在一张便签纸上写了几个丙一言不发，只在一张便签纸上写了几个字，递给老板，然后走了出去。老板看后也字，递给老板，然后走了出去。老板看后也随即出门。随即出门。30 一周之后，人事部经理通知丙被正式录取。一周之后，人事部经理通知丙被正式录取。 有好事者去找老板问究竟。有好事者去找老板问究竟。 老板说：老板说：“甲只会办事不会处世；乙只会甲只会办事不会处世；乙只会处世不会办事；丙会办事会处世。处世不会办事；丙会

13、办事会处世。” 原来丙私下里不但对老板讲明了白条不能原来丙私下里不但对老板讲明了白条不能使用的原因和后果，而且还提出了进行合理的使用的原因和后果，而且还提出了进行合理的技术意见。丙既坚持了原则，又提出了不违法技术意见。丙既坚持了原则，又提出了不违法违规的解决方法，还给老板保留了面子，表现违规的解决方法，还给老板保留了面子，表现出了良好的沟通能力和业务能力，当然是用人出了良好的沟通能力和业务能力，当然是用人单位需要的人选。单位需要的人选。31 聪明的出纳会说聪明的出纳会说“不不”，同时会，同时会告诉上级告诉上级“怎么办才行。怎么办才行。”若长此若长此以往，恭喜你，准备加薪吧！以往，恭喜你，准备加

14、薪吧！32 会计机构和会计人员审核原始凭证时，对于会计机构和会计人员审核原始凭证时，对于不真实、不合法的原始凭证有权不予接受不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并，并向单位负责人报告。向单位负责人报告。 对记载不准确、不完整，对记载不准确、不完整，手续不完备手续不完备、数字、数字有差错的原始凭证，应当予以有差错的原始凭证，应当予以退回退回，并要求按，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。照国家统一的会计制度的规定更正、补充。33 总结：原始凭证只有经过总结：原始凭证只有经过审核无审核无误误后，才能作为登记账簿和编制记后，才能作为登记账簿和编制记账凭证的依据。账凭证的依据。341.阿拉

15、伯数字的书写（阿拉伯数字的书写（p311p311）阿拉伯数字应阿拉伯数字应当逐个填写，当逐个填写，不得连笔写。不得连笔写。应靠格子的底应靠格子的底线写。线写。阿拉伯数字的阿拉伯数字的字体高度占凭字体高度占凭证横格高度的证横格高度的1/2到到2/3，不，不得写满格。得写满格。为了美观，阿为了美观，阿拉伯数字在书拉伯数字在书写时应有一定写时应有一定的斜度。的斜度。为了防止涂改，为了防止涂改，对有竖划的数对有竖划的数字的写法应有字的写法应有明显区别，有明显区别，有圆的数字，圆圆的数字，圆圈必须封口。圈必须封口。352.2.汉字大写数字的书写汉字大写数字的书写 正确：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、正确：

16、零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、 柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿 错误：错误：0 0、一、二、三、四、五、六、七、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十八、九、十注：不得任意自造简化字，比如以注：不得任意自造简化字，比如以“毛毛”代代“角角”，以，以“另另”代代“零零”，以以“两两”代代“贰贰”。362.2.汉字大写数字的书写汉字大写数字的书写373.3.大小写金额的书写大小写金额的书写 如：人民币壹拾捌元零捌分。如：人民币壹拾捌元零捌分。 正确的写法：￥正确的写法：￥18.0818.08； 错误的写法：￥错误的写法：￥ 18.0818.08元元 ；1）阿拉伯数字金额

17、前面应当书写货币币种符号或者阿拉伯数字金额前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写。如人民币符号货币名称简写。如人民币符号“￥”，币种符号与阿，币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。38 如如：（：（1 1）人民币玖拾元整；人民币玖拾元整； 小写：￥小写：￥90.0090.00或￥或￥90.90. （2 2）人民币捌拾贰元贰角整；）人民币捌拾贰元贰角整； 正确写法：正确写法： ￥82.2082.20 错误写法：错误写法： ￥82.2-82.2-2）所有以

18、元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或符号“”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“”代替。393）大写金额要紧靠“人民币”三字书写，不得留有空白，如果大写数字前没有印好“人民币”字样的，就加填“人民币”三字。40如：如：（1 1）￥）￥25,688.0025,688.00大写金额：人民币贰万伍仟陆佰捌拾捌元整（正）大写金额：人民币贰万伍仟陆佰捌拾捌元整（正）（2 2）￥）￥129.50129.50大写金额：人民币壹佰贰拾玖元伍角整大写金额：人民币壹佰贰拾玖元伍角整 （正）（正）（3 3）￥）￥62.5362.53大写金额：人民币陆

19、拾贰元伍角叁分大写金额：人民币陆拾贰元伍角叁分4)4)“整整”或或“正正”字的写法字的写法大写金额数字到大写金额数字到“元元”或或“角角”为止的，在为止的，在“元元”或或“角角”之后应写之后应写“整整”或或“正正”字；大写金额数字有字；大写金额数字有“分分”的，分字的，分字后面不写后面不写“整整”或或“正正”字。字。415 5）“零零”字的写法字的写法: :阿拉伯数字金额中间有阿拉伯数字金额中间有“0”0”时，汉字大写金额要时，汉字大写金额要写写“零零”字；字；阿拉伯数字金额中间连续有几个阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”0”时，汉字大时，汉字大写金额中可以只写一个写金额中可以只写一个“零零”

20、字；字；阿拉伯数字金额元位是阿拉伯数字金额元位是“0”0”，或者数字中间连续，或者数字中间连续有几个有几个“0” 0” 、元位也是、元位也是“0” 0” ，但角位不是，但角位不是“0”0”时，时，汉字大写金额可以只写一个汉字大写金额可以只写一个“零零”字，也可以不写字，也可以不写“零零”字（例：￥字（例：￥ 1,000.531,000.53）。）。42 例如例如 （1 1）金额仅为几分，如：）金额仅为几分，如：0.040.04元元 大写：人民币肆分大写：人民币肆分（2 2）分位数为）分位数为0 0，如：，如：3.203.20元元 大写：人民币叁元贰角整（正）大写：人民币叁元贰角整（正）（3 3

21、）元角分数字齐全，如：）元角分数字齐全，如：6.856.85元元 大写：人民币陆元捌角伍分大写：人民币陆元捌角伍分（4 4）金额为几十元，且元位为）金额为几十元，且元位为0 0，如：，如：10.2910.29元元 大写：人民币壹拾元贰角玖分大写：人民币壹拾元贰角玖分（5 5）角分均为）角分均为0 0，如：，如：17.0017.00元元 大写：人民币壹拾柒元整（正）大写：人民币壹拾柒元整（正）（6 6）角位数为）角位数为0 0，如：，如：53.0953.09元元 大写：人民币伍拾叁元零玖分大写：人民币伍拾叁元零玖分43（7 7）金额为数百元，且个位和十位均为）金额为数百元，且个位和十位均为0 0

22、，如：，如：100.20100.20元元 大写大写: :人民币壹佰元贰角整（正）人民币壹佰元贰角整（正）（8 8）金额为数百元，且十位为）金额为数百元，且十位为0 0，如：，如：802.36802.36元元 大写大写: :人民币捌佰零贰元叁角陆分人民币捌佰零贰元叁角陆分（9 9）金额为数千元，且十位和百位均为）金额为数千元，且十位和百位均为0 0，如：，如： 2,006.052,006.05元元 大写大写: :人民币贰仟零陆元零伍分人民币贰仟零陆元零伍分（1010）金额为数万元，且十位和百位均为）金额为数万元，且十位和百位均为0 0，如：，如：45,002.0045,002.00元元 大写大写

23、: :人民币肆万伍仟零贰元整（正）人民币肆万伍仟零贰元整（正）（1111）金额在万元以上，且其中有）金额在万元以上，且其中有0 0，如：，如：900,070.03900,070.03元元 大写大写: :人民币玖拾万零柒拾元零叁分人民币玖拾万零柒拾元零叁分443.3.票据日期的填写票据日期的填写 1) 1) 票据的出票日期必须使用中文大写。票据的出票日期必须使用中文大写。 2)2)在填写月、日时，月为在填写月、日时，月为1 1、2 2和和1010的，日为的，日为1 1至至9 9和和 10 10、2020和和3030的，应在其前加的，应在其前加“零零”。 3)3)日为日为1111至至1919的，应

24、在其前加的，应在其前加“壹壹”。 如如1 1月月1515日，应写成零壹月壹拾伍日。日，应写成零壹月壹拾伍日。 再如再如1010月月2020日，应写成零壹拾月零贰拾日。日，应写成零壹拾月零贰拾日。 4) 114) 11月要写成壹拾壹月，月要写成壹拾壹月，1212月要写成壹拾贰月。月要写成壹拾贰月。 4520092009年年1010月月2020日日, ,苏宁公司从银行提取现金苏宁公司从银行提取现金100,000.00100,000.00元备发工资元备发工资, ,填写现金支票填写现金支票, ,并加并加盖好银行预留印鉴盖好银行预留印鉴2009 10 20 河北苏宁有限责任公司河北苏宁有限责任公司￥10

25、0,000.00工资工资贰零零玖贰零零玖 零壹拾零壹拾 零贰拾零贰拾河北苏宁有限责任公司河北苏宁有限责任公司壹拾万元整壹拾万元整￥1 0 0 0 0 0 0 0工资工资这里是填写这里是填写支付密码的支付密码的位置位置,每一每一张现金支票张现金支票对应一个密对应一个密码码018644556785从这里拆开从这里拆开46 2009 10 20现金支票背面的填写现金支票背面的填写47转账支票的填写2009 10 20河北丙洋有限责任公司117000.00货款贰零零玖 零壹拾 零贰拾河北丙洋有限责任公司壹拾壹万柒仟元整￥ 11 7 0 0 0 0 0货款018466443355从这里拆开这里是填写支付

26、密码的,每一张支票号码对应一个密码48495051伍52本实验结束53实验二：记账凭证的填制与审核实验二：记账凭证的填制与审核54 一、记账凭证的概念 记账凭证是记账凭证是会计人员会计人员根据根据审核无误审核无误的原始凭证的原始凭证或汇总原始凭证填制，用来确定经济业务应借、应或汇总原始凭证填制，用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额贷的会计科目和金额（会计分录）（会计分录），作为，作为记账根据记账根据的会计凭证。的会计凭证。 实验预备知识实验预备知识上一页上一页下一页下一页返回返回55原原始始凭凭证证记帐凭证账账 簿簿报报 表表记记账账凭凭证证56二、记账凭证的种类记账凭证按其适用的经济业

27、务分为专用记账凭证记账凭证按其适用的经济业务分为专用记账凭证和通用记账凭证两类。和通用记账凭证两类。1 1、专用记账凭证、专用记账凭证专用记账凭证，是用来专用记账凭证，是用来专门记录专门记录某一类经济业务某一类经济业务的记账凭证。的记账凭证。专用记账凭证按其专用记账凭证按其所记录经济业务是否与货币资所记录经济业务是否与货币资金的收付有关金的收付有关，又分为收款凭证、付款凭证和转，又分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。账凭证三种。57（1 1）收款凭证。收款凭证是用来）收款凭证。收款凭证是用来记录现金和银行存款收记录现金和银行存款收款业务款业务的记账凭证，根据现金和银行存款收款业务的相关的记账

28、凭证，根据现金和银行存款收款业务的相关原始凭证填制。原始凭证填制。（2 2）付款凭证。付款凭证是用来）付款凭证。付款凭证是用来记录现金和银行存款付记录现金和银行存款付款业务款业务的记账凭证，根据现金和银行存款付款业务的相关的记账凭证，根据现金和银行存款付款业务的相关原始凭证填制。原始凭证填制。（3 3）转账凭证。转账凭证是用来）转账凭证。转账凭证是用来记录与现金和银行存款记录与现金和银行存款收付款业务无关的经济业务收付款业务无关的经济业务的记账凭证，根据与现金和银的记账凭证，根据与现金和银行存款收付款业务无关的各项原始凭证填制。行存款收付款业务无关的各项原始凭证填制。582 2、通用记账凭证、

29、通用记账凭证通用记账凭证的格式，不再分为收款凭证、付款凭证和转通用记账凭证的格式，不再分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，而是以一种格式记录全部经济业务。账凭证，而是以一种格式记录全部经济业务。59三、记账凭证的基本内容 名称日期编号摘要科目、方向、金额签名盖章凭证张数60收、付款凭证还需出纳人员的签章。出纳人员根据收付收、付款凭证还需出纳人员的签章。出纳人员根据收付款凭证收付款项，要在凭证上加盖款凭证收付款项，要在凭证上加盖“收讫收讫”或或“付讫付讫”戳记戳记，以免重复收付，防止差错。，以免重复收付，防止差错。 记账凭证登记入账后，应在记账凭证登记入账后，应在“记账记账”栏标明已入账的标栏标明

30、已入账的标记记“”“”，并由记账人员在记账凭证上签章。，并由记账人员在记账凭证上签章。 上一页上一页下一页下一页返回返回61四、记账凭证填制的要求各种记账凭证的填制，除了严格做到填制原始凭证的要各种记账凭证的填制，除了严格做到填制原始凭证的要求外，还必须注意以下几点：求外，还必须注意以下几点：（1 1）填制记账凭证，可以根据）填制记账凭证，可以根据每一张每一张原始凭证单独填原始凭证单独填制，也可以根据制，也可以根据若干张同类若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表原始凭证汇总表填制，但填制，但不能不能将将不同内容和类别不同内容和类别的原始凭证的原始凭证汇

31、总填制在一张记账凭证上。汇总填制在一张记账凭证上。上一页上一页下一页下一页返回返回62（2 2）除结账和更正错误的记账凭证外除结账和更正错误的记账凭证外，其他记账凭证必，其他记账凭证必须附有原始凭证并注明原始凭证的张数。须附有原始凭证并注明原始凭证的张数。 如果根据同一张原始凭证填制数张记账凭证时，则应如果根据同一张原始凭证填制数张记账凭证时，则应在未附原始凭证的记账凭证上注明在未附原始凭证的记账凭证上注明“附件附件xxxx张张, ,见见xxxx字第字第xxxx号记账凭证号记账凭证”或附原始凭证或附原始凭证复印件复印件。 如果原始凭证需要另行保管时，则应在附件栏目内加如果原始凭证需要另行保管时

32、，则应在附件栏目内加以注明或附原始凭证复印件。以注明或附原始凭证复印件。63（3 3）记账凭证的）记账凭证的摘要栏摘要栏填写，简明扼要，明确清晰。填写，简明扼要，明确清晰。（4 4）正确填写记账凭证的日期。）正确填写记账凭证的日期。收、付款凭证应按货币资金收付的日期填写收、付款凭证应按货币资金收付的日期填写；转账凭证转账凭证原则上应按收到原始凭证的日期填写原则上应按收到原始凭证的日期填写。如果一份转账凭证依。如果一份转账凭证依据不同日期的某类原始凭证填制时，可按据不同日期的某类原始凭证填制时，可按填制凭证日期填制凭证日期填写填写。在月终时，有些转账业务要等到下月初方可填制转账凭证。在月终时，有

33、些转账业务要等到下月初方可填制转账凭证时，也可按时，也可按月末月末的日期填写。的日期填写。上一页上一页下一页下一页返回返回64（5 5）记账凭证在）记账凭证在一个月内一个月内应当连续编号，以便查核。在使应当连续编号，以便查核。在使用通用记账凭证时，可按经济业务发生的顺序编号。采用收用通用记账凭证时，可按经济业务发生的顺序编号。采用收款凭证、付款凭证和转账凭证的，可采用款凭证、付款凭证和转账凭证的，可采用“字号编号法字号编号法”即即按凭证类别顺序编号。例如：按凭证类别顺序编号。例如：现收字第现收字第x x号、现付字第号、现付字第x x号、号、银收字第银收字第x x号、银付字第号、银付字第x x号

34、、转字第号、转字第x x号号等。等。 “ “双重编号法双重编号法”，例如：，例如：总字第总字第x x号，现收字第号，现收字第x x号号 一笔经济业务需要编制两张以上转账凭证时，可采用一笔经济业务需要编制两张以上转账凭证时，可采用分分数编号法数编号法，例如：一笔经济业务需要编制两张转账凭证，凭，例如：一笔经济业务需要编制两张转账凭证，凭证的顺序号为证的顺序号为1010号时，可编为号时，可编为转字第转字第10-1/210-1/2号、转字第号、转字第10-10-2/22/2号号。前面的整数表示业务顺序，分母表示此笔业务共编。前面的整数表示业务顺序，分母表示此笔业务共编两张记账凭证，分子表示两张中的第

35、一张和第二张。两张记账凭证，分子表示两张中的第一张和第二张。65（6 6）对于现金和银行存款之间的划转业务，为了避免重）对于现金和银行存款之间的划转业务，为了避免重复登账，通常复登账，通常只编付款凭证只编付款凭证。如企业从银行提取现金，只编。如企业从银行提取现金，只编制银行存款付款凭证；反过来，企业将现金存入银行，只编制银行存款付款凭证；反过来，企业将现金存入银行，只编制现金付款凭证。制现金付款凭证。（7 7）金额填写应准确，每张记账凭证必须填写合计栏金）金额填写应准确，每张记账凭证必须填写合计栏金额，并在合计金额前加人民币符号额，并在合计金额前加人民币符号“￥”，并将金额栏最后，并将金额栏最

36、后一笔金额数字下的空行处至合计金额之栏间的空栏处划对角一笔金额数字下的空行处至合计金额之栏间的空栏处划对角线注销。线注销。上一页上一页下一页下一页返回返回66（8 8）在）在同一项经济业务同一项经济业务中，如果既有现金或银行存款中，如果既有现金或银行存款的收付业务，又有转账业务时，应相应地的收付业务，又有转账业务时，应相应地填制收、付款凭证填制收、付款凭证和转账凭证和转账凭证。如业务员出差回来，报销差旅费。如业务员出差回来，报销差旅费500500元，出差元，出差前已预借前已预借10001000元，剩余款项交回现金。对于这项经济业务应元，剩余款项交回现金。对于这项经济业务应根据收款收据的记账联填

37、制现金收款凭证，同时根据差旅费根据收款收据的记账联填制现金收款凭证，同时根据差旅费报销凭单编制转账凭证。报销凭单编制转账凭证。上一页上一页返回返回67五、记帐凭证的填制方法 转账凭证收款凭证付款凭证68(一)如何选择记账凭证 u应借科目涉及应借科目涉及“现金现金”、“银行存银行存款款”的选择收款凭证。的选择收款凭证。u应贷科目涉及应贷科目涉及“现金现金”、“银行存银行存款款”的选择付款凭证。的选择付款凭证。u应借应贷科目不涉及应借应贷科目不涉及“现金现金”、“银行存款银行存款”的选择转账凭证。的选择转账凭证。u应借应贷科目同时涉及应借应贷科目同时涉及“现金现金”、“银行存款银行存款”应选择应选

38、择 。 付款凭证付款凭证69（二）记账凭证的填制规范（二）记账凭证的填制规范1 1、专用记账凭证填制的方法、专用记账凭证填制的方法（1 1）收款凭证的填制方法）收款凭证的填制方法收款凭证的填制日期应按货币资金收到的日期填写，凭收款凭证的填制日期应按货币资金收到的日期填写，凭证的编号可采用证的编号可采用“字号编号法字号编号法”，即按凭证类别顺序编号。，即按凭证类别顺序编号。例如：现收字第例如：现收字第x x号、银收字第号、银收字第x x号。收款凭证左上方的科目号。收款凭证左上方的科目是借方科目，应是是借方科目，应是“库存现金库存现金”或或“银行存款银行存款”，收款凭证，收款凭证内反映的是与内反映

39、的是与“库存现金库存现金”或或“银行存款银行存款”科目相对应的贷科目相对应的贷方科目。凭证摘要栏内填写业务的简要说明，凭证下方填写方科目。凭证摘要栏内填写业务的简要说明，凭证下方填写所附原始凭证的张数。所附原始凭证的张数。上一页上一页下一页下一页返回返回70题1、12月2日，向安信公司托收货款收回，金额4680元。银行存款银行存款托收货款收回托收货款收回 2009212 银收银收1应收账款应收账款刘芳刘芳4 6 8 0 0 0 ￥4 6 8 0 0 0壹壹安信公司安信公司71题2、12月11日，销售空心砖给王石头，收到现金936元。库存现金库存现金售出产品收到现金售出产品收到现金 200911

40、12 现收现收1主营业务收入主营业务收入刘芳刘芳 8 0 0 00 ￥93 6 0 0贰贰应交税费应交税费 应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 空心砖空心砖 1 3 6 0 072（2 2）付款凭证的填制方法）付款凭证的填制方法付款凭证的填制日期为业务发生日期，可采用付款凭证的填制日期为业务发生日期，可采用 “ “字号字号编号法编号法”，即按凭证类别顺序编号。例如：现付字第，即按凭证类别顺序编号。例如：现付字第x x号、号、银付字第银付字第x x号。付款凭证左上方的科目是贷方科目，贷方科号。付款凭证左上方的科目是贷方科目，贷方科目应是目应是“库存现金库存现金”或或“银行存款银行存款”

41、，凭证内反映的是与，凭证内反映的是与“库存现金库存现金”或或“银行存款银行存款”科目相对应的借方科目。凭证摘科目相对应的借方科目。凭证摘要栏内填写业务的简要说明，凭证下方填写所附原始凭证的要栏内填写业务的简要说明，凭证下方填写所附原始凭证的张数。张数。上一页上一页下一页下一页返回返回73银行存款银行存款2009312 银付银付1贰贰支付广告费支付广告费销售费用销售费用广告费广告费 1 28000 ￥128000刘芳刘芳74库存现金库存现金 2009412 现付现付1贰贰现金购买办公用品现金购买办公用品管理费用管理费用 55 00 ￥5500刘芳刘芳 办公用品办公用品75vv（3 3）转账凭证的

42、填制方法）转账凭证的填制方法7620091512材料入库材料入库原材料原材料在途物资在途物资煤矸石煤矸石2002000020020000￥2002 00 0 0 ￥2 0 0 2 0 0 0 0刘芳刘芳1壹壹煤矸石煤矸石转转 字字 第第 1 号号772 2、通用记账凭证的填制方法、通用记账凭证的填制方法参照转账凭证进行填制。参照转账凭证进行填制。上一页上一页返回返回78六、记账凭证的审核在填制、审核记账凭证时发现错误，应当重新填制。在填制、审核记账凭证时发现错误，应当重新填制。已经已经登记入账登记入账的记账凭证，在的记账凭证，在当年当年内发现填写错误时，内发现填写错误时，可以用可以用红字填写红

43、字填写一张与原内容相同的记账凭证，在一张与原内容相同的记账凭证，在“摘要摘要”栏注明栏注明“注销注销x年x月x号凭证”字样，同时再用字样，同时再用蓝色重新填蓝色重新填制制一张正确的记账凭证，注明一张正确的记账凭证，注明“订正订正x年x月x号凭证”字样字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，可以将差额另编。如果会计科目没有错误，只是金额错误，可以将差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝色，调减金额用红色。一张调整的记账凭证，调增金额用蓝色，调减金额用红色。上一页上一页下一页下一页返回返回79 1 2 3 456装装订订线线七、记账凭证附件粘贴和装订七、记账凭证附件粘贴和装订80上一页上一页下

44、一页下一页返回返回81上一页上一页下一页下一页返回返回82上一页上一页下一页下一页返回返回83本实验结束84实验三实验三 日记账的登记日记账的登记85习题：习题：12月月2日，收到安信公司前欠货款日，收到安信公司前欠货款4640元元 。原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证银行存款日记账银行存款日记账应收账款明细账应收账款明细账总分类账总分类账86实验预备知识实验预备知识一、会计账簿概述一、会计账簿概述（一）含义（一）含义会计账簿，是会计账簿，是按照会计科目开设按照会计科目开设账户、账页，以会计凭证账户、账页，以会计凭证为依据，用来序时地、分类地登记一定时期全部经济业务为依据，用来序时地、分类地登记

45、一定时期全部经济业务的簿籍。的簿籍。 会计账簿是会计科目会计账簿是会计科目( (账户账户) )的载体。的载体。87（二）种类（二）种类1.1.按用途分类按用途分类（1 1）序时账簿。又称日记账，是按照经济业务发生的时间）序时账簿。又称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序先后顺序逐日逐笔逐日逐笔进行登记的账簿。进行登记的账簿。 库存现金日记账和银行存款日记账库存现金日记账和银行存款日记账 （2 2）分类账簿。）分类账簿。对全部经济业务事项按照总分类账户和明细分类账户进行对全部经济业务事项按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。分类登记的账簿。分类账簿按其提供核算指标的详细程度不同，又

46、分为分类账簿按其提供核算指标的详细程度不同，又分为总分总分类账类账和和明细分类账明细分类账。 （3 3）备查账簿）备查账簿又称辅助账簿，是对某些不能在日记账和分类账中登记或又称辅助账簿，是对某些不能在日记账和分类账中登记或登记不够详细的经济业务事项进行登记不够详细的经济业务事项进行补充登记补充登记时使用的账簿时使用的账簿882.2.按外表形式分类按外表形式分类（1 1）订本账簿订本账簿，简称订本账，是在启用前将编有顺序页，简称订本账，是在启用前将编有顺序页码的码的定数量账页装订成册的账簿。定数量账页装订成册的账簿。（库存现金日记账和银行存款日记账，以及总分类账库存现金日记账和银行存款日记账，以

47、及总分类账必须采用订本帐形式必须采用订本帐形式）（2 2）活页账簿活页账簿，简称活页账，是将一定数量的账页置于，简称活页账，是将一定数量的账页置于活页夹内，可根据记账内容的变化而随时增加或减少部分活页夹内，可根据记账内容的变化而随时增加或减少部分账页的账簿。账页的账簿。（各种（各种明细分类账明细分类账可采用活页账形式）可采用活页账形式）（3 3）卡片账卡片账：卡片式账簿，简称卡片账，是将一定数量：卡片式账簿，简称卡片账，是将一定数量的卡片式账页存放于专设的卡片箱中，账页可以根据需要的卡片式账页存放于专设的卡片箱中，账页可以根据需要随时增添的账簿。随时增添的账簿。（在我国一般只对（在我国一般只对

48、固定资产明细账固定资产明细账采用卡片账形式）采用卡片账形式）89( (三三) )会计账簿的基本内容会计账簿的基本内容1.1.封面封面 (p299)(p299) 2.2.扉页（扉页（p301p301） 3.3.账页账页(p129)(p129) （1 1）账户的名称（总账科目、明细科目）；）账户的名称（总账科目、明细科目）； （2 2）登账日期栏；）登账日期栏； （3 3）凭证种类和号数栏）凭证种类和号数栏 ； （4 4）摘要栏（记录经济业务内容的简要说明）摘要栏（记录经济业务内容的简要说明） （5 5）金额栏（借、贷、余）；）金额栏（借、贷、余）； （6 6）总页次和分户页次。）总页次和分户页次

49、。 90 库存现金日记账库存现金日记账 第第 1 页页月 日亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分 亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分 亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分12 01期初余额4 1 4 0 0 0对 应科目 07 年凭证字号 摘 要 余 额借 方贷 方91二、账簿的启用规则二、账簿的启用规则 设置封面与封底 填写账簿启用及接交表 填写账户目录，编写页码92三、账簿的登记规则三、账簿的登记规则 1 1、必须根据、必须根据审核无误审核无误的会计凭证，的会计凭证，及时及时地登地登记各类账簿。登记账簿时，应将会计凭证日期、编号、记各类账簿。登记账簿时，应将会计凭

50、证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到做到数字数字准确、摘要简明清楚、准确、摘要简明清楚、字迹工整字迹工整。 2 2、登记完毕，登记完毕，记账人员要在记账凭证上签名或者记账人员要在记账凭证上签名或者盖章盖章，并注明已经，并注明已经登账的符号登账的符号( (如打如打“”“”) )，防止漏，防止漏记、重记和错记情况的发生。记、重记和错记情况的发生。 93银行存款银行存款托收货款收回托收货款收回2009212 银收银收1应收账款应收账款刘芳刘芳4 6 4 0 0 0 ￥4 6 4 0 0 0壹壹安信公司安信公司习题：习题：12月

51、月2日，向安信公司托收货款日，向安信公司托收货款4640元收回。元收回。94 明明 细细 分分 类类 账账 第 页连续第 页 科目编号 明细科目 总账科目a/c no. sub.led.a/c gen.led.a/c1112201安信公司安信公司应收账款应收账款2009121期初余额期初余额借借借借 5 6 4 0 0 02银收银收1托收货款收回托收货款收回 4 6 4 0 0 0这里为余额方向这里为余额方向栏，有余额时写栏，有余额时写“借借”或或“贷贷” 1 0 0 0 0 095习题：习题：12月月2日，向安信公司托收货款日，向安信公司托收货款4640元收回。元收回。银行存款银行存款托收货

52、款收回托收货款收回2009212 银收银收1应收账款应收账款刘芳刘芳4 6 4 0 0 0 ￥4 6 4 0 0 0壹壹安信公司安信公司表表明明已已经经记记账账的的符符号号记账人员签名或盖章记账人员签名或盖章王青王青96三、账簿的登记规则三、账簿的登记规则3 3、使用蓝黑墨水，红字限制使用、使用蓝黑墨水，红字限制使用 (1)(1)按红字冲账的记账凭证记账使用按红字冲账的记账凭证记账使用; ; (2) (2)在不设借贷金额栏的多栏式账页中，登记减少数在不设借贷金额栏的多栏式账页中，登记减少数; ; (3) (3)在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向

53、的，在余额栏内登记负数金额。在余额栏内登记负数金额。 4 4、在年度开始，启用新账簿时，应把上年度各账户的、在年度开始，启用新账簿时，应把上年度各账户的年末余额，记入新账的第一行，并在摘要栏中注明年末余额，记入新账的第一行，并在摘要栏中注明“上年结转上年结转”或者或者“年初余额年初余额”字样。字样。9798 明明 细细 分分 类类 账账 科目编号 明细科目 总账科目a/c no. sub.led.a/c gen.led.a/c第 页连续第 页 112201安信公司安信公司应收账款应收账款200912 1期初余额期初余额2 3 4 0 0 0 0 0借借12收收1货款收回货款收回 4 6 4 0

54、 0 0借借2 2 9 3 6 0 0 0 5.5.按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。不慎发生跳行、隔页应予注销。不慎发生跳行、隔页应予注销。刘芳刘芳此行注销此行注销空行的处理空行的处理99 明明 细细 分分 类类 账账 科目编号 明细科目 总账科目a/c no. sub.led.a/c gen.led.a/c第 页连续第 页 112201安信公司安信公司应收账款应收账款2刘芳刘芳此页注销此页注销空页的处理空页的处理100年凭证字号vou.no.摘 要 description借方 debit贷方 credit借或贷余额 balance月 日千千 百百 十十

55、 万万千千 百百 十十 元元 角角 分分千千百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 12 11记12134 销售产品68000 00借21 6 7 5 0 0 0012记12156 收前欠账款570000借21 6 1 8 0 0 0013记12167 收前欠账款1025000借21 5 1 5 5 0 0014记12214 销售产品45200 00借21 9 6 7 5 0 0020记12223 收前欠账款122000000借9 7 6 7 5 0 00借9 7 6 7 5 0 00第 5 页连续第 页转下页转下页(过次页过次页)2 0 8

56、 9 6 7 0 0 02 1 6 7 8 0 0 0 0第 4 页连续第 页承前页承前页2 0 8 9 6 7 0 0 02 1 6 7 8 0 0 0 09 7 6 7 5 0 0 0借21记12251销售产品8 6 5 0 0 0 01 0 6 3 2 5 0 0 012 216. 6. 账页结转处理规范账页的最后一行账页的最后一行新账页的第一行新账页的第一行101 明明 细细 分分 类类 账账 第 页连续第 页 科目编号 明细科目 总账科目a/c no. sub.led.a/c gen.led.a/c1112201安信公司安信公司应收账款应收账款2009121期初余额期初余额借借平平

57、4 6 4 0 0 02收收1托收货款收回托收货款收回 4 6 4 0 0 0 07. 7. 注明余额方向没有余额时写没有余额时写“平平”这里为余额方向这里为余额方向栏，有余额时写栏，有余额时写“借借”或或“贷贷”102四、错账更正方法四、错账更正方法 月月日，会计小张在登记账簿时发现：日，会计小张在登记账簿时发现：金额金额38603860元误记为元误记为36803680元，怎么办？怎么元，怎么办？怎么办？办？嗨，改掉不就行了嘛？那用什么改嗨，改掉不就行了嘛？那用什么改呢呢? ?103用橡皮擦？用橡皮擦？ 用修正液涂？用修正液涂？ 用胶带纸粘？用胶带纸粘？用小刀刮？用小刀刮？都不行！那怎么办？

58、想都不行！那怎么办？想解决这个问题吗？请跟解决这个问题吗？请跟我一起来学习吧！我一起来学习吧！我来试试看我来试试看继续继续104四、错账更正方法 1.1.错账的基本类型错账的基本类型 (1)(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误记账凭证正确但登记账簿发生错误记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账105 (2)(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 记账凭证上会计科目用错记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多 记账凭证上金额写少记账凭证上金额写少1

59、062.2.更正错账的具体方法更正错账的具体方法 1 1）划线更正法）划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。发生的错账。 习题：习题：1212月月2 2日，向安信公司托收货款日，向安信公司托收货款46404640元收回。元收回。银行存款银行存款托收货款收回托收货款收回 2009212 银银 收收1应收账款应收账款刘芳刘芳4 6 4 0 0 0 ￥4 6 4 0 0 0壹壹安信公司安信公司107错账：账户中登记为错账：账户中登记为44604460，凭证字号登记为银付。，凭证字号登记为银付。注意问题：注意问题： 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其

60、中的部分数字。对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。 划掉的数字必须保持清晰可见。划掉的数字必须保持清晰可见。 明明 细细 分分 类类 账账 第 页连续第 页 科目编号 明细科目 总账科目a/c no. sub.led.a/c gen.led.a/c1112201安信公司安信公司应收账款应收账款2009121期初余额期初余额借借平平 4 6 4 0 0 02银付银付1托收货款收回托收货款收回 4 4 6 0 0 0 0 4 6 4 0 0 0刘芳刘芳12收收刘芳刘芳108三、红字冲销法三、红字冲销法记账后，发现记账凭证中应借、应贷科目（方向）错误。记账后，发现记账凭证中应借、应贷