100个最具争议的涉税经典稽查案例深度解析

1、100100个最具争议的涉税经典稽查案例深度解析个最具争议的涉税经典稽查案例深度解析 2 收入专题3 会计核算中要求区分收入、利得和投资收益，区分营业收入与营业外收入，意在使会计信息使用者获悉企业日常生产经营活动所形成的成果，分析企业持续获取营业收入和收益的能力。 税法中对应税收人进行分类，则是着眼于不同收入的税收属性和待遇，正确地确定计税依据。1、划分营业收入与非营业收入2、划分营业收益与资本收益3、划分持有收益与转让收益 4所得税：所得税：收入配套案例 1、不征税收入与免税收入的政策理解与优惠实质 2、政策性拆迁补偿的补贴收入的税务争议，免税未征，就不能计提折旧，政策本意是什么你深入理解了

2、吗？ 3、钢结构企业自产钢构用于自己的厂房建设，是否视同销售？视同销售收入如何正确申报 4、买一赠一的政策明确 5、租金收入的确认争议与政策变迁 6、交钥匙工程收入确认纳税争议 7、特殊收入：售后回购，售后回租的所得税理解 8、假按揭要不要交所得税（实质重于形式，还是形式重于实质）5 广义的财政拨款广义的财政拨款增加国家投资的财政拨款增加国家投资的财政拨款纳入预算的事业单位、社会团体的拨款纳入预算的事业单位、社会团体的拨款技术改造资金、定额补贴、研发补贴等技术改造资金、定额补贴、研发补贴等贴息贷款贴息贷款先征后返、即征即退（包括所得税）先征后返、即征即退（包括所得税）无偿划拨非货币性资产无偿划

3、拨非货币性资产-土地使用权、天然林土地使用权、天然林政府补助政府补助1、政府补助是否可以不征税61、政府补助与科研创新有关的:如科研项目申请的拨款补助、专利申请资助经费、科技型中小企业创新基金、技术改造资金，研发补贴，新产品补助等；与生产有关的:如软件企业的即征即退的流转税、自营出口奖、财政补贴收入（各类贴息）、禽流感的贷款贴息、环保治理资金补助等；农产品加工企业扶持资金，返还的出口退税与各类企业荣誉有关的:如名牌产品奖励、省级示范企业奖励、国家级新产品、免检产品奖励。税金地方留成返还地方政府招商引资:政府减免的土地出让金金融危机下，政府对企业的扶持:稳岗补贴,就业扶持基金，国家中小企业发展资

4、金是否为不征税收入？71、政府补助 政府补助的账务处理： 政府补助有两种会计处理方法:资本法与收益法。所谓资本法是将政府补助计入所有者权益。所谓收益法是将政府补助计入当期收益或递延收益;收益法又有两种具体方法:总额法与净额法。 总额法是在确认政府补助时,将其全额确认为收益 净额法是将政府补助确认为对相关资产账面余额或者所补偿费用的扣减。8企业财务通则 （ 财政部令第41号）第二十条企业取得的各类财政资金，区分以下情况处理：(一)属于国家直接投资、资本注入的，按照国家有关规定增加国家资本或者国有资本公积。(二)属于投资补助的，增加资本公积或者实收资本。国家拨款时对权属有规定的，按规定执行；没有规

5、定的，由全体投资者共同享有。(三)属于贷款贴息、专项经费补助的，作为企业收益处理(四)属于政府转贷、偿还性资助的，作为企业负债管理。(五)属于弥补亏损、救助损失或者其他用途的，作为企业收益处理。1、政府补助91、政府补助:政府补助的账务处理： 1、实收资本1000万-资本法 2、资本公积-其他 3、专项应付款-其他 4、营业外收入1000万-收益法：总额法 5、递延收益1000万，每年转让营业外收入500万 6、相关资产账面余额或者补偿费用扣减 3000万价值，扣减1000万账面价值2000万 -收益法：净额法101、政府补助:金融危机下的变通：1、是不是不征税收入？2、是不是免税收入？3、如

6、果是资产性补贴，一次计入企业如何承受？ 补贴收入专题.doc11问题：1、软件生产企业即征即退增值税是否免税？软件生产企业即征即退增值税是否免税？财税财税200820081 1号号一、关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策（一）一、关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，业用于研究开发软件产品和扩大再生产， 不作为企业所得税不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。应税收入，不予征收企业所得税。2、安置残疾人的单位即征即退增值税或减征的

7、营业税安置残疾人的单位即征即退增值税或减征的营业税 属于免属于免税收入吗税收入吗 ？ 财税【财税【20072007】9292号号财政部财政部 国家税务总局关于促进残疾人国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知就业税收优惠政策的通知文件规定文件规定“取得的增值税退税或取得的增值税退税或营业税减税收入，免征企业所得税营业税减税收入，免征企业所得税”， 122、揭开面纱看搬迁补偿 1、外资还是内资 2、07还是08？ 3、政策还是非政策132、政策性搬迁补偿 关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知 2009-3-12国税函2009118号 条件是指因政府城市规划、基础设施建

8、设等政策性原因，企业需要整体搬迁(包括部分搬迁或部分拆除)或处置相关资产而按规定标准从政府取得的搬迁补偿收入或处置相关资产而取得的收入，以及通过市场(招标、拍卖、挂牌等形式)取得的土地使用权转让收入 处理： （1）购置建造资产、安置职工、技术改选 拆迁补偿收入-资产重置和职工安置费用 （2）无购置建造资产、安置职工、技术改选 拆迁补偿收入+拆迁变卖收入-拆迁折余价-处置费用 （3）购置建造资产可折旧或摊销 （4）搬迁收入从第二年起五年内，暂不计入所得14 政策性搬迁收入政策应当如何理解？政策性搬迁收入政策应当如何理解？ 是免税收入是免税收入? ?与上位法冲突否？与上位法冲突否？ 不征税收入不征

9、税收入? ?意义何在？意义何在？ 创新型优惠？创新型优惠？ -有条件的免税收入153、视同销售专题-1自产产品用于自用1、2006年某外资企业将部分自产产品展示在公司样品间，请问这些从仓库领出的产品移送到展厅是否应该算作视同销售处理？2、2007年某内资钢结构企业把自产钢构用于自己的厂房建设，是否视同销售？3、2009年某内资地产集团公司接受检查，发现07年公司会所转做自用，没有视同销售处理，2008年检查是否定性偷税？163、视同销售专题-1自产产品用于自用 企业所得税处理： 1、今年变化：-所有权转移 企业所得税法实施条例第二十五条规定：“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用

10、于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外” 财政部国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知（财税199679号）规定：“企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时，应视同对外销售处理”17 国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知 （国税函2008828号） 根据企业所得税法实施条例第二十五条规定，现就企业处置资产的所得税处理问题通知如下： 一、企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权

11、属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。 （一）将资产用于生产、制造、加工另一产品； （二）改变资产形状、结构或性能； （三）改变资产用途（如自建商品房转为自用） （四）将资产在总机构及其分支机构之间转移； （五）上述两种或两种以上情形的混合； （六）其他不改变资产所有权属的用途。 3、视同销售专题-1自产产品用于自用18 二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。 （一）用于市场推广或销售；-销售营业费用 （二）用于交际应酬； -管理费用业务招待 （三）用于职工奖励或福利

12、；-管理费用-福利 （四）用于股息分配； -应付股利 （五）用于对外捐赠； -营业外支出 （六）其他改变资产所有权属的用途。 三、企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外售价确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。 四、本通知自2008年1月1日起执行。对2008年1月1日以前发生的处置资产，2008年1月1日以后尚未进行税务处理的，按本通知规定执行。3、视同销售专题-2-08年之前的处理19 税收立法在 “实体法从旧”的机械法律适用原则下，引入了“从旧兼从轻”的人性化原则。 从旧从轻是1997年我国修订刑法时得到充分展现的一个原则。中华

13、人民共和国刑法第十二条规定，中华人民共和国成立以后本法施行以前的行为，如果当时的法律不认为是犯罪的，适用当时的法律；如果当时的法律认为是犯罪的，依照本法总则第四章第八节的规定应当追诉的，按照当时的法律追究刑事责任，但是如果本法不认为是犯罪或者处刑较轻的，适用本法。本法施行以前，依照当时的法律已经作出的生效判决，继续有效。这里“但是如果本法不认为是犯罪或者处刑较轻的，适用本法”就是在实体从旧的基础上引进了一个从新。从旧兼从轻的背后体现了立法的人性化，是对某些机械化原则的适度修正。 视同销售专题-2从旧兼从轻203、视同销售专题-3对应调整 问题 ：资产用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工

14、福利或者利润分配等用途的如何税务申报实现？一、执行会计制度： 自产的产品，用于对外宣传，产品成本100万，对外售价110借：销售费用118.7贷：库存商品100 应交税金18.7视同销售收入110，视同销售成本100视同销售所得10 213、视同销售专题-3对应调整二、执行会计准则： 自产的产品，产品成本100万，对外售价110借：销售费用128.7贷：主营业务收入110 应交税金18.7借：主营业务成本100贷：库存商品100销售收入110，销售成本100。所得10元但是销售费用128.7.223、视同销售专题-3对应调整 s3所得税原则-对应调整原则 企业所得税的对应调整原则，是指对于企业

15、间发生的同一笔交易或事项。如果在支出款项的企业作了税前扣除，则应在获得收入的企业作为所得征税；如果在获得收入的企业已作为所得征税，则允许支出款项的企业作相应的税前扣除。此原则的宗旨是对同一笔所得既要避免双重征税，同时又要避免双重不征税。 应用广泛。233、视同销售专题-3对应调整 关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知 2009-4-21国税函2009202号 一、关于销售（营业）收入基数的确定问题企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括实施条例第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。 -资产用于捐赠、广告、职工福利等有限额列支的，超限额有影响，

16、不超限额的企业是没有影响的。 -样品费，没有限额，没有影响 -利润分配，税后分，会产生影响 同时，招待费，广告费，业务宣传费的扣除限额计算基础加大243、视同销售专题-4公允价值问题 关于企业处置资产所得税处理问题的通知 国税函2008828号：二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。（一）用于市场推广或销售；三、企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。 -永远的伤痛。25 关于做好关于做好20092009年度企业所得税汇算清

17、缴工作的通知年度企业所得税汇算清缴工作的通知 国税函（2010）148号 （八）企业处置资产确认问题。国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知（国税函2008828号）第三条规定，企业处置外购资产按购入时的价格确定销售收入，是指企业处置该项资产不是以销售为目的，而是具有替代职工福利等费用支出性质，且购买后一般在一个纳税年度内处置。263、视同销售专题-4公允价值问题 问题、外购如何作价？ 会计： 制度不做收入， -所得税：可按购入时的价格确定销售收入 ，是否有所得？（中石油送报纸） 1、外购的10元雨伞，公允价10元做促销宣传 2、外购的100万房子，公允价300万分配股东 3、外购的

18、库存200元u盘，公允价50元做促销 -流转税：公允价？购买价?273、视同销售专题-4公允价值问题购买的雨伞，作客户宣传借：销售费用117贷：库存商品100 应交税金17(18.7?)视同销售收入100.视同销售成本100视同销售所得028捐赠公允价值的要求： 财税财税(2009)124(2009)124号号 八、公益性群众团体接受捐赠的资产价值，按以下原则确认 （一）接受捐赠的货币性资产，应当按照实际收到的金额计算； （二）接受捐赠的非货币性资产，应当以其公允价值计算。捐赠方在向公益性群众团体捐赠时，应当提供注明捐赠非货币性资产公允价值的证明，如果不能提供上述证明，公益性群众团体不得向其开

19、具公益性捐赠票据或者非税收入一般缴款书收据联。293、视同销售专题-5流转税与所得税的不同 增值税暂行条例实施细则 ：第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： （一）将货物交付其他单位或者个人代销； （二）销售代销货物； （三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； （六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； （七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

20、 （八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 30视同销售专题-5流转税与所得税的不同 营业税暂行条例实施细则 第五条 纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为： (一)单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人； (二)单位或者个人自己新建(以下简称自建)建筑物后销售，其所发生的自建行为； (三)财政部、国家税务总局规定的其他情形。314、买一送一 1、怎么送？ 2、送给谁？ 3、卖什么？送什么？ 4、卖什么税？送什么税？324、买一送一怎么送：怎么送：1、无偿赠送（捐赠-营业外支出），2、有偿赠送（客户）送给谁：客户：（以后的，以前的，当前的）送给谁：客

21、户：（以后的，以前的，当前的）1、奶业公司新产品免费品尝样品（广告宣传：业务宣传费）服装打样寄送（销售费用） 2、中秋节买茅台，送大客户（业务招待费）3、买彩电送电磁炉（实物折扣，分解收入）卖什么？（自产产品）（外购的产品）（自己的资产）（自己的劳务）卖什么？（自产产品）（外购的产品）（自己的资产）（自己的劳务）1、自产货物2、外购货物3、使用资产4、餐饮行业招待自己的客户334、买一送一送什么？（送自己的，送外购相关的，送返劵，送积分）送什么？（送自己的，送外购相关的，送返劵，送积分）买100辆车送一辆买车送油买300送100消费卷银行卡：双倍积分卖（增值税，营业税）送（增值税，营业税）卖（

22、增值税，营业税）送（增值税，营业税）1、卖增值税 送增值税：卖车送油2、卖增值税 送营业税：卖车洗车卡3、卖营业税 送增值税：充话费充花生油，卖房子送热水器4、卖营业税 送营业税：充话费送话费，卖房子送车位344、买一送一 国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知国税函国税函20082008875875号号 根据中华人民共和国企业所得税法（以下简称企业所得税法）及中华人民共和国企业所得税法实施条例（以下简称实施条例）规定的原则和精神，现对确认企业所得税收入的若干问题通知如下：一、 二、三、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐

23、赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。354、买一送一 关于做好关于做好20092009年度企业所得税汇算清缴工作的通知年度企业所得税汇算清缴工作的通知 苏州地税函苏州地税函20092009278278号号 问：房地产开发企业以买别墅送汽车的方式销售不动产的，问：房地产开发企业以买别墅送汽车的方式销售不动产的，所得税上如何处理？所得税上如何处理？ 答：根据国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知（国税函2009875号）以及国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知（国税函2009828号）规定，企业以买别墅送汽车的方式销售不动产的，不属于捐赠行

24、为，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例分摊确认各项的销售收入。销售的不动产属于未完工产品的，不动产预售收入应按规定的计税毛利率计征企业所得税，但汽车销售收入不适用房地产开发的有关税收规定。364、买一送一 涉及：增值税，营业税，？ 国家税务总局大企业税收管理司关于2009年度税收自查有关政策问题的函 企便函【2009】33号 三、（二）金融保险企业开展的以业务销售附带赠送实物的业务，属于金融保险企业提供金融保险劳务的同时赠送实物的行为，按照现行流转税政策规定，不征收增值税，其进项税额不得抵扣；其附带赠送实物的行为是金融保险企业无偿赠与他人实物的行为，不属于营业税征收范围，不征收营业税。

25、 374、买一送一 涉及：个人所得税？ 国家税务总局大企业税收管理司关于2009年度税收自查有关政策问题的函 企便函【2009】33号 （十三）金融保险企业开展的以业务销售附带赠送实物的行为，根据企业所得税法规定，属于企业广告费和业务宣传费支出，可以按规定比例税前扣除。（七）金融保险企业开展的以业务销售附带赠送个人实物的，应按规定扣缴个人所得税。没有明细赠送记录，无法按人扣缴个人所得税的，按合理比例统一扣缴个人所得税。38 国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复 国税函200057号 关于个人所得税有关政策问题的请示收悉，经研究，现批复如下：部分单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其它

26、活动中，为其它单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券。对个人取得该项所得，应按照中华人民共和国个人所得税法中法规的“其他所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由支付所得的单位代扣代缴。39 我们注意到这里的有关人员是有限定范围的，即“其它单位和部门的有关人员”，应当这样理解，首先扣缴义务人与其它单位和部门有业务往来、业务合作等事项，尔后因此前提而给予的现金、实物或有价证券，我们认为商场给予普通消费者的小礼品不属于57号文件规范的征税范围，因此不需要代扣代缴“其它所得”个人所得税。2008年国家税务总局组织对中国移动的检查，某市地税局进入企业后，因为企业所得税系国税征收，营业税申报缴纳均规范，

27、基本没有什么问题，如何寻找突破口呢？突然间某检查人员惊呼：踏破铁鞋无觅处，得来全不费功夫，原来中国移动公司每年向消费者发放的食用油、啤酒、宣传品等达六千万元，如按其他所得扣交个税，则需补交一千二百万元之巨。但其忽略了一点上述礼品是发放给普通消费者的而不是“其他单位和部门的有关人员”，最后经请示上级税政部门以及查阅总局对某省局的批复后，缘来缘去一场梦，最后仅就赠送给相关单位的大客户经理的礼品补征了税款。405、收入确认时点由一家公司的三组收入数据说开来。41租金收入1、会计怎么确认2、营业税怎么交，发票怎么开3、所得税怎么算4、房产税？5、印花税？42租金收入所得税一波三折1、 实施条例：第十九

28、条 企业所得税法第六条第（六）项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。 租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。43从租金收入确认的一波三折谈开来 2、国税函（2009）98号：三、关于利息收入、租金收入和特许权使用费收入的确认：新税法实施前已按其他方式计入当期收入的利息收入、租金收入、特许权使用费收入，在新税法实施后，凡与按合同约定支付时间确认的收入额发生变化的，应将该收入额减去以前年度已按照其它方式确认的收入额后的差额，确认为当期收入。44租金收入确认的一波三折 3、国税函（2010）79号：一、关于租金收入确认问题根据实施条例第

29、十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据实施条例第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。出租方如为在我国境内设有机构场所、且采取据实申报缴纳企业所得的非居民企业，也按本条规定执行。 45 4、 关于印发关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通的通知知 国税发（2009）31号 第十条 企业新建的开发产品在尚未完工或办理房地产

30、初始登记、取得产权证前，与承租人签订租赁预约协议的，自开发产品交付承租人使用之日起，出租方取得的预租价款按租金确认收入的实现。46提问： 租金收入原则？ 1、权责发生？ 2、收付实现？ 3、权责发生+收付实现？47提问： 利息收入一次收取3年 营业税？ 所得税？48以权责发生制为主、收付实现制为辅的原则 (纳税必要资金原则，克拉尼斯基定律 ) 我国的企业会计制度，都是以权责发生制为原则的，我国企业所得税的基础是权责发生制，即凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用：凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费

31、用。 但是实际上，从对企业所得的课税角度考虑，仅以权责发生制为原则是不够的。因为一旦确定应纳税额，纳税人在一定期限内必须将税款缴纳入库，所以要考虑纳税人的现实支付能力：当纳税人有较强的支付能力时，即使在会计上按照权责发生制没有确认为所得，在税收上也要按收付实现制征收税款入库；当纳税人无支付能力时，即使在会计上按照权责发生制应当确认为所得，在税收上也要按收付实现制不征收税款入库。 在计算企业所得税应纳税所得额时，对于企业销售货物、提供劳务等经营所得的一般情况，应按照权责发生制为原则确认应税所得：在特殊情况下，也可按照收付实现制为原则确认应税所得。对企业转让财产。股息、红利、利息、租金、特许权使用

32、费、接受捐赠等非营业收入，可以按照收付实现制为原则确认应税所得。496-收入确认之会计 销售商品收入的确认必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。（一）企业销售商品收入同时满足下列条件的，才能确认： 1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； 2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制； 3.收入的金额能够可靠地计量； 4.相关的经济利益很可能流入企业； 5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量50会计 销售商品收入的确认必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。会计规定：跨年度劳务合同（谨慎性原则） 第一，已经发生的劳务成本预计能够得

33、到补偿的，按照能够得到补偿的金额确认提供劳务收入，并按已经发生的劳务成本结转劳务成本。 第二，已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入51增值税 增值税暂行条例实施细则第三条 条例第一条所称销售货物，是指有偿转让货物的所有权。 增值税暂行条例 第十九条增值税纳税义务发生时间： （一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天52营业税营业税暂行条例实施细则第三条 条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动

34、产所有权的行为营业税暂行条例 第十二条营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。营业税实施细则 第二十四条 条例第十二条所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。 条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。53所得税国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知 国税函2008875号 一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。 （一）企业销售商品同时满足下