(五)2020年初级会计职称(会计实务)内部密题、保过通关试卷及答案解析《财务报表》

1、2020年初级会计职称(会计实务)内部密题、保过通关试卷及答案解析(五)一、不定项选择题(本题2分)1、A公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。销售商品、材料的价款中均不包含增值税，其成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。2020年1 -11月利润表项目摘录如下：单位：万元科目名构:，借方余额/科目名林*贷方余领J主营业务成本小100W主营业务收入口15MP|税金及附加，80P其也业务收入/500|其他业务成本*投资收益好|管理费用/皿/公尢价值变动收益，100"|财多费肿15P苣业外收入M0,，|查业外支出十TOP口2020年12月份A公司发生的交易或事

2、项如下：(1)委托甲公司代销商品一批，售价 100万元，实际成本 60万元，月底，A公司收到甲公司交来 的代销清单，列明已经出售了全部商品的80%, A公司按照代销价款的 10%支付了代销手续费。(2)将一栋写字楼出租给乙公司，月底取得本月的租金收入2万元(3)用银行存款支付印花税 0.2万元。(4)因债务重组获得重组收益5万元。(5)国债利息收入15万元，转让交易性金融资产取得收益10万元(6)违反合同支付的违约金 20万元，违反行政法规被罚款8万元，(7)递延所得税资产年初余额30万元，年末余额 10万元，递延所得税负债年初余额60万元,年末余额80万元。(8)适用的所得税税率是 25%,

3、递延所得税资产和递延所得税负债均影响本期所得税费用 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题(答案中金额单位用万元表示)(1)根据上述资料，DA公司2020年应该确认的所得税费用为()万元。A. 140.2 B. 130.2 C. 168.95 D. 185.2【正确答案】：C【答案解析】：利润总额=535 +30 (1 - 11月份确认的营业外收入)-70 (1-11月份确认的营业外支出）+（100 - 60） x 80% - 100 x 80% x 10% （委托代销商品）+2 （租金收入）-0.2 （印花税）+5（债务重 组）+15 （国债利息）+10 （转让交易性金融资产确

4、认的收益）-20 （合同违2金）-8（行政罚款）=522.8（万元）；应纳税所得额=522. 8 - 15 +8 =515.8 （万元）；应交所得税=应纳税所得额 x；25% =515.8x25% =128.95 （万元）；所以甲公司 2020年应该确认的所得税费用=128. 95 +40 = 168.95 （万元），选项C正确。（2）根据资料（7）, A公司本年应该确认的递延所得税为（）万元。A. 20 B. 40 C. 60 D. 0【正确答案】：B【答案解析】：A公司本年应该确认的递延所得税=（递延所得税负彳期末余I©-期初余额）+（递延所得税资产期初余额 -期末余额）=（80

5、 -60） + （30-10） =40 （万元），选项B正确。（3）根据资料（5）至（6）,下列说法中正确的是（）。A.国债利息收入15万元应作纳税调减处理B.转让交易性金融资产取得收益作纳税调减处理C.违反合同支付的违约金20万元应作纳税调增处理D.违反行政法规罚款 8万元应作纳税调增处理【正确答案】：AD【答案解析】：转让交易性金融资产取得的收益不属于纳税调减事项，选项B不正确；违反合同支付的违约金不属于纳税调整事项，选项 C不正确 根据资料（1）至（4）,下列说法中正确的是（）。A.支付的委托代销手续费应计入销售费用B.出租办公楼收到的租金收入应计入其他业务收入C.用银行存款支付的印花税

6、应计入税金及附加D.债务重组获取的收益应计入营业外收入【正确答案】：ABCD（5）A公司2020年1-11月份的营业利润为（）万元。A. 535 B. 565 C. 505 D. 495【正确答案】：A【答案解析】：（1）A公司2020年1-11月份的营业利润 =1500 - 1000 +500 -400 -80 - 100 - 15 + 30 + 100 =535（万元），选项 A正确。2、某企业为增值税一般纳税人，2020年3月发生有关固定资产业务如下：（1） 3月1日，企业对经营租入的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造，以银行存款支付全部工程款，取得增值税专用发票上注明的价款60万元

7、，增值税税额 5.4万元。当月31日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。按租赁合同规定租赁期为5年，租赁开始日为 2020年2月28日，年租金48万元（不含增值税）每年年末支付。（2） 3月20日，基本生产车间一台设备由于自然灾害报废，原值 40万元（不考虑增值税），已 计提折旧24万元（含本月应计提折旧额0.67万元），未计提减值准备。报废取得残值变价收入2万元，增值税税额为 0.26万元。报废清理发生自行清理费用0.5万元。有关收入、支出均通过银行存款办理结算。（3） 3月31日，计算确认本月基本生产车间固定资产折旧。其中厂房本月应计提折旧费16万元，除本月报废设备应计提折旧额0.67万

8、元外，车间正常使用设备的原价为600万元，预计净残值为30万元，该设备于 2019年6月达到预定可使用状态，并投入使用。预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（1）根据资料（1）,下列各项中，关于装修改造办公楼的会计处理正确的是（）。A.借：固定资产 60 贷：在建工程 60B.借：长期待摊费用60应交税费一应交增值税（进项税额）5.4贷：银行存款 65.4C.借：长期待摊费用66贷：银行存款 66D.借：在建工程 60 应交税费一应交增值税（进项税额）5.4贷：银行存款 65.4【正确答案】：B【答

9、案解析】：根据资料（1）,相关会计分录为：借：长期待摊费用 60应交税费一应交增值税（进项税额） 5.4 贷：银行存款 65.4（2）根据资料（1）,下列各项中，关于计提本月应付租金相关科目的会计处理正确的是（）。A. “管理费用”科目借方增加4万元B. “其他应付款“科目贷方增加4万元C. “长期待摊费用”科目贷方增加 4.44万元D. “管理费用”科目借方增加4.44万元【正确答案】：AB【答案解析】：根据资料（1）,相关会计分录为：借：管理费用 4贷：其他应付款 4（3）根据资料（2）,下列各项中，关于设备报废相关项目和科目的会计处理结果表述正确的是（）。A.利润总额减少14.5万元B.

10、 “应交税费一应交增值税”科目贷方增加0.26万元C. “营业外支出”科目借方增加14.5万元D.借方“累计折旧”科目 24 万元【正确答案】：ABCD【答案解析】：根据资料（2）,相关会计分录为：借：固定资产清理 16累计折旧24贷：固定资产40借：银行存款 2.26 贷：固定资产清理 2应交税费一应交增值税（销项税额）0.26 借：固定资产清理 0.5 贷：银行存款0.5 借：营业外支出14.5贷：固定资产清理 14.5计入营业外支出14.5万元，因其是损益类科目，导致利润总额减少14.5万元。（4）根据资料（3）,基本生产车间3月应计提的折旧费是（）万元。A.16 B.36 C.20 D.36.67【正确答案】：D【答案解析】：设备第一年应计提折旧额=600 X 2/5=240 （万元），3月应计提折旧额=240/12=20（万元），基本生产车间 3月应计提折旧费=16