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文档简介

1、莫忘用好税收协定这个“护身符” 对“走出去”企业来说，税收协定的主要作用是使其跨国投资、经营、劳务等所得避免双重征税，消退税收卑视。正因为如此，税收协定常被比作企业的“护身符”。假如企业用不好税收协定，可能会给企业带来额外的税收成本，甚至严重影响企业境外投资、经营的成果。那么，企业在“走出去”的过程中，应如何用好这个“护身符”呢？ 第一，准时了解我国签订税收协定的状况及缔约对方国家（地区）协定的执行状况。“走出去”企业应主动了解我国最新签订税收协定的状况，以免因不了解状况而被重复征税或使合法权益受到侵害。同时，应当依据自身经营需要，积极地、有针对性地向我国税务机关提出需签订税收协定的国家（地区

2、），或修改有关协定条款的建议。此外，了解缔约对方国家（地区）执行税收协定的状况也尤为重要。因为缔约对方与我国签订税收协定，涉及税收利益的安排，可能会由于缔约对方国内各部门利益协调不均而导致税收协定执行难或执行走样的问题，造成对企业的重复征税。 第二，充分利用协定相关条款，削减税收成本。“走出去”企业在境外从事经营活动，如承包工程、以办事处等机构场所形式从事经贸活动，以及通过雇员供应劳务等活动并取得收入，在缔约对方国家（地区）是否纳税，是以是否在对方构成常设机构为前提。假如没有构成协定意义上的“常设机构”，那么其从境外取得相关所得在缔约对方不用纳税。同时，税收协定针对股息、利息和特许权使用费（含

3、租金）等所得通过设置较低税率（一般为10%，部分协定税率不同），限制了来源国的征税权，体现了税收协定优于一国国内税法征税规定的优待待遇。“走出去”企业应充分利用这些条款，在缔约对方国家（地区）获得减税或免税的待遇，降低税收成本。 第三，积极申请启动相互协商程序，维护自身税收权益。相互协商程序是税收协定中规定的缔约国之间相互协商税收问题所应遵循的规范化程序，是一种解决国际税务争议的国际法程序，是处理国际税务争端的有效途径之一。当“走出去”企业发觉或认为缔约对方国家（地区）所采取措施已经或将会导致不符合税收协定规定的征税行为，可以依据国家税务总局关于印发中国居民（国民）申请启动税务相互协商程序暂行方法的通知（国税发115号）规定的程序，准时向税务部门反映并提出申请，由国家税务总局与缔约对方主管税务当局协商解决，通过政府间的正式接洽来解决税务争端和纠纷，维护自身的合法经济利益。 第四，加强与税务机关的信息交流，获得有效税收服务。“走出去”企业应在公平、互信的基础上，加强与国内税务机关的信息交流，履行相关资料报告和纳税申报义务。尤其是企业发生境外投资、经营行为时，应根据有关规定准时到其主管税务机关办理税务变更登记。在年度纳税申报中，应当真实反映境外投资经营、所得和纳税状况。税务机

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