错账更正法课件

1、错账更正的方法错账更正的方法 一一. .复习产生错账的原因：复习产生错账的原因： 例例1、企业收到大江工厂货款、企业收到大江工厂货款5687.00元元,存入银行存款户。存入银行存款户。09年凭证号摘摘 要要结算凭证借 方贷 方余 额月日万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分11期初结存3 0 0 0 0 0 0 149收到大华工厂货款5 6 7 8 0 0 131本月合计银行存款日记账银行存款日记账账簿文字笔误账簿文字笔误账簿数字笔误账簿数字笔误上述错误使用错账更正的方法上述错误使用错账更正的方法l划线更正法划线更正法09年凭证号摘摘 要要结算凭证借 方贷 方余 额月日万千百十 元角分万

2、千 百十元角分万千百十元角分11期初结存3 0 0 0 0 0 0 149 江收到大华工厂货款556687780000 131本月合计银行存款日记账银行存款日记账注意：注意： 文字错误可以只更文字错误可以只更正个别错字正个别错字 数字错误必须全部划数字错误必须全部划线更正。线更正。发现新的错误：发现新的错误：如：车间领用一般消耗用原材料，价值如：车间领用一般消耗用原材料，价值100元。原记账凭证如下，元。原记账凭证如下，并据以登记入账。并据以登记入账。摘摘 要要总帐科目总帐科目明细科目明细科目金金 额额记记帐帐百百十十万万千千百百十十元元角角分分车间领用一车间领用一般消耗材料般消耗材料生产成本

3、生产成本10000原材料原材料（付）款合计金额（付）款合计金额￥ 10000转转 账账 凭凭 证证2009年年 1 月月4 日日转字第转字第 6号号会计主管会计主管 记帐记帐 审核审核 出纳出纳 制单制单附附 单单 据据 2 张张会计科目错误会计科目错误发现新的错误：发现新的错误：如：本厂收到如：本厂收到a单位偿还的货款单位偿还的货款70200元，存入银行。原记账凭证如下，元，存入银行。原记账凭证如下，并据以登记入账。并据以登记入账。记记 账账 凭凭 证证2009年年 1 月月4 日日出纳编号出纳编号 9 凭证编号凭证编号 1博地税企会证博地税企会证01号号摘摘 要要结算结算方式方式票票号号借

4、方金额借方金额贷方金额贷方金额金金 额额记记帐帐总帐科目总帐科目明细科目明细科目总帐科目总帐科目明细科目明细科目百百 十十万万千千百百十十元元角角分分收欠款收欠款银行存款银行存款应收账款应收账款a公司公司7200000（付）款合计金额（付）款合计金额￥ 7200000会计主管会计主管 记帐记帐 审核审核 出纳出纳 制单制单附附 单单 据据 2 张张应记金额错误应记金额错误发现新的错误：发现新的错误：如：本厂收到甲公司偿还的货款如：本厂收到甲公司偿还的货款100000元，存入银行。原记账凭证元，存入银行。原记账凭证如下，并据以登记入账。如下，并据以登记入账。记记 账账 凭凭 证证2009年年 1

5、 月月4 日日出纳编号出纳编号 9 凭证编号凭证编号 1博地税企会证博地税企会证01号号摘摘 要要结算结算方式方式票票号号借方金额借方金额贷方金额贷方金额金金 额额记记帐帐总帐科目总帐科目明细科目明细科目总帐科目总帐科目明细科目明细科目百百十十万万千千 百百 十十元元角角分分收欠款收欠款应收账款应收账款甲公司甲公司银行存款银行存款10000000（付）款合计金额（付）款合计金额￥ 10000000会计主管会计主管 记帐记帐 审核审核 出纳出纳 制单制单附附 单单 据据 2 张张记账方向错误记账方向错误 会计科目错误会计科目错误 造成造成 记账凭证错误记账凭证错误 记账方向错误记账方向错误 账簿

6、账簿 应记金额错误应记金额错误 记录错误记录错误 账簿登记错误（文字、数字的笔误）账簿登记错误（文字、数字的笔误） 错账错账原因原因 会计科目错误会计科目错误 造成造成 记账凭证错误记账凭证错误 记账方向错误记账方向错误 账簿账簿 应记金额错误应记金额错误 记录错误记录错误 账簿登记错误（文字、数字的笔误）账簿登记错误（文字、数字的笔误） 错账错账原因原因 会计科目错误会计科目错误 造成造成 记账凭证错误记账凭证错误 记账方向错误记账方向错误 账簿账簿 应记金额错误应记金额错误 记录错误记录错误 账簿登记错误（文字、数字的笔误）账簿登记错误（文字、数字的笔误） 一、一、二、错账更正的方法二、错

7、账更正的方法l红字冲销法红字冲销法l补充登记法补充登记法1 1、适用范围：、适用范围：2 2、更正方法、更正方法：在已经入账的记账凭证中发现应记在已经入账的记账凭证中发现应记科目、借贷方向和金额发生错误。科目、借贷方向和金额发生错误。所记金额大于应记金额。所记金额大于应记金额。先用红字填制一张内容与原错误记账凭证先用红字填制一张内容与原错误记账凭证完全相同的记账凭证，然后重填一张蓝字的完全相同的记账凭证，然后重填一张蓝字的正确的凭证，正确的凭证，按多记金额按多记金额用红字填制一张用红字填制一张记账凭证记账凭证. .3 3具体操作：（举例说明）具体操作：（举例说明）例例1 1、车间领用一般消耗用

8、原材料，价值、车间领用一般消耗用原材料，价值100100元。原记元。原记账凭证如下，并据以登记入账。账凭证如下，并据以登记入账。记记 账账 凭凭 证证2009年年 1 月月4 日日出纳编号出纳编号 9 凭证编号凭证编号 6博地税企会证博地税企会证01号号摘摘 要要结算结算方式方式票票号号借方金额借方金额贷方金额贷方金额金金 额额记记帐帐总帐科目总帐科目明细科目明细科目总帐科目总帐科目明细科目明细科目百百十十万万千千百百十十元元角角分分车间领用一车间领用一般消耗材料般消耗材料生产成本生产成本原材料原材料10000（付）款合计金额（付）款合计金额￥ 10000会计主管会计主管 记帐记帐 审核审核

9、出纳出纳 制单制单附附 单单 据据 2 张张会计科目错误会计科目错误摘摘 要要结算结算方式方式票票号号借方金额借方金额贷方金额贷方金额金金 额额记记帐帐总帐科目总帐科目明细科目明细科目总帐科目总帐科目明细科目明细科目百百十十万万千千百百十十元元角角分分注销注销1月月4日日6号凭证号凭证生产成本生产成本原材料原材料10000（付）款合计金额（付）款合计金额￥ 10000记记 账账 凭凭 证证2009年年 1 月月4 日日出纳编号出纳编号 9 凭证编号凭证编号 7博地税企会证博地税企会证01号号会计主管会计主管 记帐记帐 审核审核 出纳出纳 制单制单附附 单单 据据 2 张张冲销凭证：冲销凭证：摘

10、摘 要要结算结算方式方式票票号号借方金额借方金额贷方金额贷方金额金金 额额记记帐帐总帐科目总帐科目明细科目明细科目总帐科目总帐科目明细科目明细科目百百十十万万千千百百十十元元角角分分订正订正1月月4日日6号凭证号凭证制造费用制造费用原材料原材料10000（付）款合计金额（付）款合计金额￥ 10000记记 账账 凭凭 证证2009年年 1 月月4 日日出纳编号出纳编号 9 凭证编号凭证编号 8博地税企会证博地税企会证01号号会计主管会计主管 记帐记帐 审核审核 出纳出纳 制单制单附附 单单 据据 2 张张更正凭证：更正凭证：佳力工厂收回佳力工厂收回a a公司所欠货款公司所欠货款222222，30

11、0300、0000元。原记账凭证填制如下，元。原记账凭证填制如下，并据此登记入账。并据此登记入账。记记 账账 凭凭 证证2009年年 1 月月6 日日出纳编号出纳编号 9 凭证编号凭证编号 10博地税企会证博地税企会证01号号摘摘 要要结算结算方式方式票票号号借方金额借方金额贷方金额贷方金额金金 额额记记帐帐总帐科目总帐科目明细科目明细科目总帐科目总帐科目明细科目明细科目百百 十十万万千千百百十十元元角角分分收回欠款收回欠款银行存款银行存款应收账款应收账款a公司公司22320000（付）款合计金额（付）款合计金额￥ 22320000会计主管会计主管 记帐记帐 审核审核 出纳出纳 制单制单附附

12、单单 据据 2 张张记记 账账 凭凭 证证2009年年 1 月月7 日日出纳编号出纳编号 9 凭证编号凭证编号 12博地税企会证博地税企会证01号号摘摘 要要结算结算方式方式票票号号借方金额借方金额贷方金额贷方金额金金 额额记记帐帐总帐科目总帐科目明细科目明细科目总帐科目总帐科目明细科目明细科目百百 十十万万千千百百十十元元角角分分冲销冲销1月月6日日10号凭证多号凭证多记金额记金额银行存款银行存款应收账款应收账款a公司公司90000（付）款合计金额（付）款合计金额￥ 90000会计主管会计主管 记帐记帐 审核审核 出纳出纳 制单制单附附 单单 据据 2 张张冲销多记金额冲销多记金额1、1月月

13、4日签发转帐支票购买办公用品日签发转帐支票购买办公用品共计共计2,487元。元。错账更正练习错账更正练习:北华工厂北华工厂20092009年年1 1月份发生如下业务：月份发生如下业务：摘摘 要要结算结算方式方式票票号号借方金额借方金额贷方金额贷方金额金金 额额记记帐帐总帐科目总帐科目明细科目明细科目总帐科目总帐科目明细科目明细科目百百十十万万千千百百十十元元角角分分购办公用品购办公用品管理费用管理费用办公费办公费银行存款银行存款248700（付）款合计金额（付）款合计金额￥ 248700记记 账账 凭凭 证证2009年年 1 月月4 日日出纳编号出纳编号 9 凭证编号凭证编号 6博地税企会证博

14、地税企会证01号号会计主管会计主管 记帐记帐 审核审核 出纳出纳 制单制单附附 单单 据据 2 张张银行存款日记账银行存款日记账09年凭证号摘摘 要要结算凭证借 方贷 方余 额月日万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分11期初结存3 0 0 0 0 0 0 1462 4 8 7 0 0 131本月合计2 4 8 7 0 0盖章l2、1月月6日，签发转帐支票归还前欠货款日，签发转帐支票归还前欠货款6,000元元 。摘摘 要要结结算算方方式式票票号号借方金额借方金额贷方金额贷方金额金金 额额记记帐帐总帐科目总帐科目明细科目明细科目总帐科目总帐科目明细科目明细科目百百十十万万千千百百十十元元角角

15、分分归还前欠款归还前欠款银行存款银行存款应收账款应收账款600000（ 收收 ）款合计金额）款合计金额￥ 600000记记 账账 凭凭 证证 2009年年 1 月月 6 日日出纳编号出纳编号 凭证编号凭证编号 9博地税企会证博地税企会证01号号会计主管会计主管 记帐记帐 微微 审核审核 出纳出纳 制单制单附附 单单 据据 2 张张银行存款日记账银行存款日记账09年凭证号摘摘 要要结算凭证借 方贷 方余 额月日万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分11期初结存3 0 0 0 0 0 0 169归还前欠货款6 0 0 0 0 0摘摘 要要结结算算方方式式票票号号借方金额借方金额贷方金额贷方金额

16、金金 额额记记帐帐总帐科目总帐科目明细科目明细科目总帐科目总帐科目明细科目明细科目百百十十万万千千百百十十元元角角分分注销注销9号凭证号凭证银行存款银行存款应收账款应收账款600000（ 收收 ）款合计金额）款合计金额￥ 600000记记 账账 凭凭 证证 2009年年 1 月月 6 日日出纳编号出纳编号 凭证编号凭证编号 10博地税企会证博地税企会证01号号会计主管会计主管 记帐记帐 微微 审核审核 出纳出纳 制单制单附附 单单 据据 2 张张摘摘 要要结结算算方方式式票票号号借方金额借方金额贷方金额贷方金额金金 额额记记帐帐总帐科目总帐科目明细科目明细科目总帐科目总帐科目明细科目明细科目百

17、百十十万万千千百百十十元元角角分分归还前欠款归还前欠款应付账款应付账款银行存款银行存款600000（ 收收 ）款合计金额）款合计金额￥ 600000记记 账账 凭凭 证证 2009年年 1 月月 6 日日出纳编号出纳编号 凭证编号凭证编号 11博地税企会证博地税企会证01号号会计主管会计主管 记帐记帐 微微 审核审核 出纳出纳 制单制单附附 单单 据据 2 张张3、1月月29日日,以银行存款支付电视台以银行存款支付电视台广告费广告费12, 800元。元。摘摘 要要结算结算方式方式票票号号借方金额借方金额贷方金额贷方金额金金 额额记记帐帐总帐科目总帐科目明细科目明细科目总帐科目总帐科目明细科目明

18、细科目百百十十万万 千千 百百十十元元角角分分付广告费付广告费销售费用销售费用广告费广告费银行存款银行存款1820000（付（付 ）款合计金额）款合计金额￥ 1820000记记 账账 凭凭 证证2009 年年 1 月月 29 日日出纳编号出纳编号 15 凭证编号凭证编号 30博地税企会证博地税企会证01号号会计主管会计主管 记帐记帐 审核审核 出纳出纳 制单制单附附 单单 据据 2 张张摘摘 要要结算结算方式方式票票号号借方金额借方金额贷方金额贷方金额金金 额额记记帐帐总帐科目总帐科目明细科目明细科目总帐科目总帐科目明细科目明细科目百百十十万万 千千 百百 十十元元角角分分销售费用销售费用广告

19、费广告费银行存款银行存款540000（付（付 ）款合计金额）款合计金额￥ 540000记记 账账 凭凭 证证2009年年 1 月月 29 日日出纳编号出纳编号 15 凭证编号凭证编号 31博地税企会证博地税企会证01号号会计主管会计主管 记帐记帐 审核审核 出纳出纳 制单制单附附 单单 据据 2 张张冲销30号凭证多记金额1 1、适用范围：、适用范围：2 2、更正方法：、更正方法：在记账后发现在记账后发现会计科目、记账方向都正确，会计科目、记账方向都正确，但所记金额小于正确金额。但所记金额小于正确金额。可用蓝字填制一张少记金额的记账凭证可用蓝字填制一张少记金额的记账凭证. .3具体操作：（举例

20、说明）具体操作：（举例说明） 例如、某厂开出转账支票一张，支付上月欠例如、某厂开出转账支票一张，支付上月欠b单位的货款单位的货款86000元。原记账凭证如下，并据此登记入账。元。原记账凭证如下，并据此登记入账。 记记 账账 凭凭 证证2009年年 1 月月10 日日出纳编号出纳编号 9 凭证编号凭证编号 1 6博地税企会证博地税企会证01号号摘摘 要要结算结算方式方式票票号号借方金额借方金额贷方金额贷方金额金金 额额记记帐帐总帐科目总帐科目明细科目明细科目总帐科目总帐科目明细科目明细科目百百 十十万万千千百百十十元元角角分分支付欠款支付欠款应付账款应付账款b单位单位银行存款银行存款680000

21、0（付）款合计金额（付）款合计金额￥ 6800000会计主管会计主管 记帐记帐 审核审核 出纳出纳 制单制单附附 单单 据据 2 张张补充凭证：补充凭证：记记 账账 凭凭 证证2009年年 1 月月20 日日出纳编号出纳编号 9 凭证编号凭证编号 20博地税企会证博地税企会证01号号摘摘 要要结算结算方式方式票票号号借方金额借方金额贷方金额贷方金额金金 额额记记帐帐总帐科目总帐科目明细科目明细科目总帐科目总帐科目明细科目明细科目百百 十十万万千千百百十十元元角角分分补充补充1月月10号号16号凭证少号凭证少记金额记金额应付账款应付账款b单位单位银行存款银行存款1800000（付）款合计金额（付

22、）款合计金额￥ 1800000会计主管会计主管 记帐记帐 审核审核 出纳出纳 制单制单附附 单单 据据 2 张张佳力工厂生产甲产品领用材料佳力工厂生产甲产品领用材料16200元。原记账凭证填制如下，元。原记账凭证填制如下，并据此登记入账。并据此登记入账。记记 账账 凭凭 证证2009年年 1 月月14 日日出纳编号出纳编号 9 凭证编号凭证编号 18博地税企会证博地税企会证01号号摘摘 要要结算结算方式方式票票号号借方金额借方金额贷方金额贷方金额金金 额额记记帐帐总帐科目总帐科目明细科目明细科目总帐科目总帐科目明细科目明细科目百百 十十万万千千百百十十元元角角分分生产甲产品生产甲产品领用材料领

23、用材料生产成本生产成本甲产品甲产品原材料原材料1260000（付）款合计金额（付）款合计金额￥ 1260000会计主管会计主管 记帐记帐 审核审核 出纳出纳 制单制单附附 单单 据据 2 张张记记 账账 凭凭 证证2009年年 1 月月24 日日出纳编号出纳编号 9 凭证编号凭证编号 2 6博地税企会证博地税企会证01号号摘摘 要要结算结算方式方式票票号号借方金额借方金额贷方金额贷方金额金金 额额记记帐帐总帐科目总帐科目明细科目明细科目总帐科目总帐科目明细科目明细科目百百 十十 万万千千百百十十元元角角分分补充补充1月月14号号18号凭证少号凭证少记金额记金额生产成本生产成本甲产品甲产品原材料

24、原材料360000（付）款合计金额（付）款合计金额￥ 360000会计主管会计主管 记帐记帐 审核审核 出纳出纳 制单制单附附 单单 据据 2 张张补充登记补充登记练习：练习： 1月月30日收到外商投入的货日收到外商投入的货币资金币资金2,900元。元。摘摘 要要结结算算方方式式票票号号借方金额借方金额贷方金额贷方金额金金 额额记记帐帐总帐科目总帐科目明细科明细科目目总帐科目总帐科目明细科目明细科目百百十十万万千千百百十十元元角角分分收到外商投资收到外商投资银行存款银行存款实收资本实收资本外商外商260000（收（收 ）款合计金额）款合计金额￥ 260000记记 账账 凭凭 证证2009 年年 1 月月 30 日日出纳编号出纳编号 1 凭证编号凭证编号 32博地税企会证博地税企会证01号号会计主管会计主管 记帐记帐 审核审核 出纳出纳 制单制单附附 单单 据据 1 张张银行存款日记账银行存款日记账06年凭证号摘摘 要要结算凭证借 方贷 方余 额月日万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分11期初结存3 0 0 0 0 0 0 13032收到外商投资2 6 0