做老板——绕不开的财税

1、 做老板做老板绕不开的财税绕不开的财税 一、什么是会计？什么又是财务？二、三表和万能报表三、税收概述、常见的税收优惠政策四、现金流预测、预决算五、特殊税务重组处理六、融资过程中税负分析七、高新技术企业、加计扣除、项目验收八、海关和外管走私和外汇管理九、股权设置及职工持投机构如何处理一、什么是会计？什么又是财务？一、什么是会计？什么又是财务？（一）、会计与财务是不一样的简单点讲：会计是记账、财务核算、报税；财务是财务管理：前期财务预算、中期财务控制、后期财务分析在中国，财务管理的理念是绝大多数老板与财务人员都没有的。如果一个公司想健康发展，财务管理是必不可少的。（二）、现代财务现有的职能（二）、

2、现代财务现有的职能1、会计核算原始凭证记帐凭证明细帐总帐会计报表2、财务管理管理出效益现金预测、预算、万能报表、报价、签约、盈利预测以及其他参与公司管理等20142014年，被业界誉为管理会计年，被业界誉为管理会计“元年元年”。 3、税收在合理纳税的范围内节税、税务规划2014年7月31日下午，中国总会计师协会组织的“中国管理会计系列讲座”第一讲在北京国家会计学院开讲。财政部部长楼继伟财政部部长楼继伟应邀为首场讲座授课，作了题为“加快发展中国特色管理会计，加快发展中国特色管理会计，促进我国经济转型升级促进我国经济转型升级”的报告。楼继伟在讲座中系统阐述了管理会计的发展历史和职能作用，客观评价了

3、管理会计在我国发展现状和存在问题，明确提出了加快发展中国特色管理会计的目标、任务和要求。楼继伟要求，要争取在3-5年内建立起与我国社会主义市场经济体制相适应的管理会计体系，在全国培养出一批管理会计师，推动加快管理会计人才能力框架、资格认证制度和评价体系等方面的建设；通过通过5-105-10年的努力，基本形成中国特色管理会计理论体系年的努力，基本形成中国特色管理会计理论体系，基本建成管理会计指引体系，为推动中国经济转型升级服务，基本建成管理会计指引体系，为推动中国经济转型升级服务，为提高单位资金使用效益服务，实现我国管理会计跨越式发展，为提高单位资金使用效益服务，实现我国管理会计跨越式发展，在较

4、短时间内接近或进入世界先进行列。1、财务责任：老板要重视，老板才是最终的财务负责人；实务中，增值税和财政资金是红线，刑法。实务中，增值税和财政资金是红线，刑法。2、公司业务流程要让财务参与，财务是经济业务的反映；巧妇难为无米之炊；公司相关部门不提供合理的原始单据，这样的财务核算数据及财务分析数据，无法相信；3、审计目的不仅仅是审计报告；审计的目的当然要出审计报告，不过，除了审计报告外，老板应该对公司财务进行财税健康体检；如果财务找审计：(1)、希望少交税，但不讲技巧、没有方案；老板希望从方案来少交税；(2)、帐面上的问题，审计人员发现问题只能与财务讲，如果是财务自身问题，财务一般很难客观地对讲

5、老板讲；审计结果直接对老板负责，能及时改进财务核算出现的错误；由于信息不对称的原因，财务无法获取充分信息；(3)、常规审计是对报表的公允性发表意见，不是对帐做的好坏发表意见；老板可以通过增加收费等方式来增加审计范围；4、建立财务操作手册； 以简洁和实用为目标，日常工作中遇到问题记下来，每年修正一版，最终形成符合公司财务操作手册；5、在公司规模很小的阶段，可以财务外包，但代帐公司要找个有责任感的财务公司，要按照代帐公司的要求完整地提供资料；年末老板找事务所审计，不要在帐面上留下后遗症；因为有些财务风险未来要花很大的成本来弥补；二、三表和万能报表（一）老板需要了解的报表概念（一）老板需要了解的报表

6、概念1、财务是一个烹饪师，再高明的手艺，也没法将不合格的素材制作为色香味俱全的健康食品；2、三表是基础财务报表，老板可以根据管理需求要求财务提供其他管理性报表，但必须与财务提前讲，以便于财务在日常财务工作中录入，期末直接导出数据简单整理即成；3、万能报表是指所有管理性报表，其实就是一个数据分析汇总的过程，实务中，绝大多数，管理所需要的报表可以通过系统，整理而成；但必须事前告之相关人员，在整理原始凭证就按口径录入；常见的管理报表：1、每周资金报表； 每周期初资金余额+本期增加+本期减少=期末结存；增加中注明收回货款、其他金额较大性质；占80%以上；2、应收帐款管理报表； 分帐期内、逾期一年以内、

7、逾期一年以上、注明逾期原因，对策等因素；3、存货库龄分析报表； 标准件多少？非标件多少？标准件按最近采购价格？非标件是否存在取消订单情况？库龄？4、含已发货未开票收入及成本、费用的“真实性”利润表； 开票收入-至上月末已发货未开票金额+到本月末已发货未开票金额+至上月末已发货未开票成本-到本月末已发货未开票成本+暂估费用（含没发票成本、帐面未进行暂估）此报表解决了两套帐的问题；两套帐的原因，收入不实、成本费用不实。5、分项目或者客户核算的毛利润表；收入、成本项目或者客户分开，用来核算某一项目或者客户的毛利；也可以将期间费用按照比例或者实际发生分摊，核算出净利；6、费用按部门或者个人核算；用来考

8、核部门或者个人的费用发生情况；7、建立实际产品的成本构成表，与报价时预算是否一致，与bom是否差异；可以提升报价准确率及减少量差及价差；8、机器设备使用效率分析表，清晰得知机器设备的使用情况，量化产能；9、其他管理性报表如：资金预测表 预算表； 纳税预算；4、财务工作常见概念会计恒等式权责发生制风险与收益成正比现金为王货币时间价值母子公司、总分公司的关系子公司概念：控制公司，如股权控制就是50%+1股；工商改制后，要不要出验资报告？出资证明书如何签发？注册资本与实收资本的关系？估值计算：如果某创投投资1000万元，占20%，投前估值就是1000/20%-1000即4000万元；会计中的平衡所有

9、者权益资产负债收入费用利润权责发生制与收付实现制权责发生制凡属于本期的收入，不管是否收款，都应该作为本期收入；属于本期应负担的费用，不管是否支付，都应作为本期费用。不属于本期的收入，即使已经收款，也不能作为本期收入；不应属于本期费用，即使已经付款，也不能作为本期费用。思考：abc公司的权责发生制的时点标准？1、2014年1月1日一次性支付了一个季度的房租30000元，属于本期（2014年1月）的费用是多少？2、1月10日预收客户销售货款10万元，合同约定2月5日发货，属于本期（2014年1月）的收入是多少？风险与收益成正比所有的人都倾向于高收益、低风险报酬不同，风险相同，会选择较高报酬；报酬相

10、同，风险不同，会选择较低风险；竞争导致社会平均收益率控制风险需要分散投资，与承受能力相适应思考：银行理财产品vs定期存单没有天下掉没有天下掉馅饼的好事，千万不要认为自己是例外；馅饼的好事，千万不要认为自己是例外；在经营公司时一定要牢记！如果赌，要输得起！在经营公司时一定要牢记！如果赌，要输得起！现金为王好的现金回款味着好的销售质量；筹措资金需要时间，可能无法筹措到位；盈利公司也可能被迫倒闭，如银行盈利模式、中航油事件、近期的资金链断裂；思考：现金流的重要性携程净利的80%来源于理财所得；在利润高但帐期长与现金但利润低之间，选择现金；货币时间价值资金都是有成本的；现在的1块钱（现值）与一年后的1

11、块钱（终值）的价值是不同的。现金资产是一种非常可怕的长期资产，最终不会带来任何回报，而且肯定会贬值。早收晚付三大基本报表资产负债表：某一时点，资产状况利润表：某一时期损益情况，权责发生制现金流量表：某一时期现金收支情况，收付实现制注意：老板根据公司实际管理的需求，要求财务提供注意：老板根据公司实际管理的需求，要求财务提供的其他管理类财务报表，各公司情况不一，不再详细的其他管理类财务报表，各公司情况不一，不再详细讲述如何阅读；讲述如何阅读； abc公司资产负债表 2013年12月31日资 产 负债和所有者权益流动资产：流动负债： 现 金 1 银行借款 150银行存款 799 应付账款 50应收账

12、款 200应交所得税 50 存货 200 流动负债合计： 250流动资产合计： 1200长期负债：长期借款 350 长期资产： 长期负债合计： 350 固定资产 600 无形资产 200负债合计： 600长期资产合计： 800净资产（所有者权益）：实收资本 900未分配利润 500 资产总计： 20002000 所有者权益合计： 1400负债与所有者权益总计： 20002000 一、销售收入 2500 减：销售成本 1000二、销售毛利 1500 减：经营费用 销售费用 400 管理费用 150 财务费用 50 三、经营利润 900加：营业外收入 65减：营业外支出 120 加：投资收益 55

13、 四、税前净收益 900 900 减：所得税 297 五、税后净利 603 现 金 流 量 表2013年12月编制单位：abc公司项 目行次 本月数 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金1 500,000.00 收到的税费返还3 收到的其他与经营活动有关的现金8现金流入小计9 500,000.00 购买商品、接受劳务支付的现金10 300,000.00 支付给职工以及为职工支付的现金12 100,000.00 支付的各项税费13 10,000.00 支付的其他与经营活动有关的现金18现金流出小计20 410,000.00 经营活动产生的现金流量净额21 90,000.00

14、 项 目行次 本月数 二、投资活动产生的现金流量： - 收回投资所收到的现金22 取得投资收益所收到的现金23 - 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额25 收到的其他与投资活动有关的现金28 - 现金流入小计29 - 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金30 50,000.00 投资所支付的现金31 支付的其他与投资活动有关的现金35现金流出小计36 50,000.00 投资活动产生的现金流量净额37 -50,000.00 项 目行次 本月数 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金38 借款所收到的现金40 收到的其他与筹资活动有关的现金43 现金流入

15、小计44 - 偿还债务所支付的现金45 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金46 支付的其他与筹资活动有关的现金52 现金流出小计53 - 筹资活动产生的现金流量净额54 - 四、汇率变动对现金的影响55 - 五、现金及现金等价物净增加额56 40,000.00 三表之间逻辑关系1、资产负债表有年初数、期末数；未分配利润的年初数+本期净利润-提取盈余公积-分红后等于期末未分配利润；2、利润表核算的是本期净利润，本期净利润+年初未分配利润-提取盈余公积-分红后等于资产负债表期末未分配利润；3、现金流量表年末货币金额余额-年初货币金额余额等于“经营活动产生的现金流量净额”+“投资活动产生的现金流量

16、净额”+“筹资活动产生的现金流量净额”常用的财务指标：1、资产负债率=负债总额/资产总额；小于70%2、流动比率=流动资产/流动负债；一年内 2:13、速动比率=速动资产/速动负债；三个月内1:14、利润/所有者权益；5、毛利/收入6、净利/收入7、资金周转；8、存货周转；9、应收帐款周转；三、税收概述、常见的税收优惠政策税收概述税收概述税收实体法内容主要包括：、一、流转税：增值税、营业税、消费税、关税等；二、所得税：个人所得税、企业所得税；三、财产税：房产税、契税；四、行为税：印花税、车船税；一、增值税一、增值税一般纳税人：17%：销售、进口、提供加工、修理修配劳务、有形动产租赁；13%：农

17、业产品、食用植物油、自来水、暖水、热水等；11%：交通运输业；6%：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务等；零税率：农业生产者销售的自产农产品、古旧图书等；为境外提供货代服务；一般纳税人中的简易征收：3%举例说明小规模纳税人：3%商业工业等80万以上，过去连续12个月；优惠如分公司、开爆；现代服务业500万以上，也是过去连续12个月；一个公司要么一般纳税人或小规模；全面营改增后，全产业链下，如何进行产业布局达到总体税负最低？全面营改增后，全产业链下，如何进行产业布局达到总体税负最低？某项目研讨会，一家物流公司，货代兼营货运业务一般纳税人：货运交通

18、运输业 11%货代物流辅助服务 6%公司将客户分为两类，需要增值税发票抵扣的和不需要增值税发票抵扣的，前者都开11%，后者都开6%；税法规定：同时兼营增值税应纳项目的，如果帐面分开核算，可以分开缴税，如果不分开，从高征税；税务检查发现以下两问题：1、公司内部派工单、驾驶员结算单、工资单等单据均表明，有许多开6%发票的公司，也是公司自有车辆运输的；2、测算公司车辆费用，如汽油费等，发现自有运力与11%发票开具额不一致；公司无法合理解释其原因，后均按11%缴纳增值税、滞纳金罚款。公司有研发、生产、营销、运输、维修等职能部门，营改增后，增值税税率不一，如何架构？增值税的计算过程增值税的计算过程一般纳

19、税人销项税=含税销售额/(1+税率）进项税=取得增值税专用发票，同时符合以下两种条件1、已经在国税金税系统中论证的；2、用于增值税应税项目(注意：既用于增值税应税项目又注意：既用于增值税应税项目又用于非应税项目可以抵扣用于非应税项目可以抵扣)；比如用于福利部门的、用于营业税应税项目不能抵扣；当月应纳税额=销售税-进项税-上月留抵；如果小于零，就是下月留抵；小规模纳税人当月应纳税额=含税销售额/(1+3%)*3%增值税增值税红线红线 一、虚开增值税专用发票；1、为他人虚开；2、为自己虚开；3、让他人为自己虚开；4、介绍他人虚开增值税专用发票；虚开增值税专用发票具体行为：虚开增值税专用发票具体行为

20、：1、没有货物购销或者没有提供或者接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具专用发票；2、有货物购销或者接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的专用发票；3、进行了实际经营活动，但让他人为自己代开专用发票；虚开增值税专用发票的处罚虚开增值税专用发票的处罚1、对外虚开的要缴纳增值税；接受虚开的不能抵扣；2、专用发票整个金额，即不含税金额+税额都不得在企业所得税税前扣除；3、偷税金额5倍以下的罚款；4、追究刑事责任；全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定售增

21、值税专用发票犯罪的决定一、虚开增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处没收财产。有前款行为骗取国家税款，数额特别巨大、情节特别严重、给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产（2014年，死刑取消）。虚开增值税专用发票的犯罪集团的首要分子，分别依照前两款的规定从重处罚。虚开增值税专用发票是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用

22、发票行为之一的。善意取得虚开增值税专用发票特征善意取得虚开增值税专用发票特征1、购货方与销售方存在真实的交易；2、销售方使用是其所在省（自治区、直辖市和计划单列市）的专用发票；3、专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额全部内容与实际相符；4、没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的。善意取得虚开专用发票的处理善意取得虚开专用发票的处理1、不以偷税或者骗取出口退税论处；2、取得的虚开专用发票应按有关法规不予抵扣或者不予出口退税；已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴；3、如能重新取得合法、有效的专用发票，准许其抵扣；如不能重新取得，则不得抵扣；4、因善

23、意取得虚开的专用发票被依法追缴其已抵扣税款的，不再加收滞纳金；有下列情况之一的，不得介定为善意取得虚有下列情况之一的，不得介定为善意取得虚开专用发票开专用发票1、购货方取得的专用发票注明的销售方名称、印章不符；2、购货方取得的专用发票为销售方所在省（自治区、直辖市和计划单列市）以外地区的；3、有证据表明购货方明知取得专用发票是以非法手段获得的对于购货方不属善意取得虚开专用发票的，应按前述取得虚开专用发票有关情况作出相应处理；如某公司2012年非善意取得增值税专用发票并抵扣，不含税价款100万元、税款17万元；2014年查出；增值税进项转出17万元；所得税，不能税前扣除，按25%计算25万元；滞

24、纳金年18%，按2年算，42万*36%即15万元；增值税罚款取1.5倍，25.5万元；所得税罚款取0.5倍，12.5万元；合计95万元；加上买发票的8%计算；合计成本103万元；另外，判刑，法院可以另处罚金。如何避免增值税的风险如何避免增值税的风险在实施销售业务时，一定要做好“四流统一”，即跟谁签合同，就跟谁发生业务关系，就跟谁收款，发票就开给谁。其中，合同流和发票流尤为重要，这两者一定要统一。判断标准是，合同的甲乙双方要与发票的开票方和售票方一致。四流：即合同、发货、票据、资金；增值税常用的节税方法增值税常用的节税方法1、软件行业；销售使用权增值税，税率17%；可退14%销售所有权增值税，税

25、率6%；可减免；研发增值税，税率6%；可减免；提供应用型服务营业税，税率5%；自动化行业即征即退的政策；（软+硬）2、销售产品并同时提供营业税应税劳务的行业销售17%；建筑性安装劳务3%；合理分解；兼营和混合销售的区别；德品医疗;3、电子商务：将公司拆为软件公司+贸易公司；总体而言：取得尽可能多的进项，减少销项；二、个人所得税二、个人所得税1、工资、薪金所得；2、个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得；个体户中用不中看；3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；、4、劳务报酬所得；5、稿酬所得；6、特许权使用费所得；7、利息、股息、红利所得；8、财产租赁所得；9、财产转让所得；10、

26、偶尔所得；江苏省、科技部等领军人才是免税的；苏州、园区等是要缴税的；省部级以上免税；其他不免；11、其他所得；财产转让所得20%股权转让是财产转让的一种；股权转让所得=股权转让收入-股权转让成本-合理税率等；股权转让收入一般是指股权转让协议中的转让价格，价值不公允除外；公允价值的认定办法：净资产审计、整体资产评估股权转让成本是指原来取得股权时支付的对价，如直接投资和股权转让；如果转让方是自然人：20%如果转让方是法人：25%江苏省地方税务局自然人股权转让个人所得税管理办法个人所得税的节税方法个人所得税的节税方法1、工资、薪金所得；注意在年终奖和平时每月工资之间调节；2、个体工商户、个人独资企业

27、和合伙企业的生产经营所得；个体户中用不中看；核定征收；3、股利、红利所得；法人单位分红不缴税；4、股权转让的个税：股权转让过程不可逆转；如果再转让回来，视同又一次股权转让；5、认缴注册资本后，又以股东名义借出，缴税怎么办？应该在年末归还，年初再借出，有借有还。6、误餐费补贴和出差补贴不缴税；误餐费补贴只是对因出差、特殊工作而影响正常吃饭时给予适当补助。误餐费包括了一日三餐的补助，所以叫误餐费。如外出，错过中或晚餐时间，发给的补助餐费就叫误餐费。出差补贴指的是单位员工因公出差享有的住宿费标准、市内交通费标准、伙食补贴（或误餐补贴）、以及因出差而享有的其他补助（如远离家人，公司给予一定补贴等）。要

28、有制度，在公司内部公示，并且一贯执行，同时标准要合理；园区是认可的，其他区要缴个税；除上述外的补贴算工资； 7、驻外办事处的费用，算差旅费而不是福利费8、与会议相关的所有费用，应作会议费处理；9、与培训相关的所有费用，应作培训费处理；常见个税问题常见个税问题股份有限公司和有限责任公司的选择。股份有限公司和有限责任公司的选择。对股份制企业用股票溢价发行收入形成的资本公积转增资本不征收个人所得税，除此之外，其他资本公积转增资本应征收个人所得税有限责任公司和合伙企业的选择。有限责任公司和合伙企业的选择。有限公司税后利润作为股息分配给投资者，投资者还要缴纳个人所得税。合伙企业则不作为公司对待，只课征各

29、个合伙人分得收益的个人所得税。个人独资企业与个体工商户的选择个人独资企业与个体工商户的选择。个人独资企业适用5级累进税率，缴纳个人所得税。个人独资企业与个体工商户相比，税务负担基本一致。案例案例1 1：某涂料公司，原股东沈*将股权转让给她表哥怎么办？缴税吗？正确办法分几种：一、沈*转让给她爸爸；二、她爸爸转让给姑姑，也就是她爸爸的妹妹；三、她爸爸的妹妹将其转让给她爸爸妹妹的儿子。这样免税公司偶尔发生的重大问题，如股权转让、土地买卖、引入战略投资者、签订长期重大商业合约等，一定要先做好税务规划；案例2给圈子里面各位开公司的老板和做财务负责人的朋友提个醒，如果注册资本3000万，实收资本1000万

30、，股权转让时，定价如果是3000万，需缴（3000-1000）*20%即400万的个税；理由很简单，老股东虽然认缴3000万，但实际投资成本只有1000万元，如果转让价格为3000万，就意味着挣钱了。因此，股权转让时，如果没有溢价的情况下，应该是实收资本，而不是注册资本，切切！已经有好几个客户中招了，不过好像现在地税系统有漏洞，只登记注册资本，不登记实收资本，但纸是包不住火的，越迟发现滞纳金越高。诸位切记！案例3招婿，女婿与女儿关系不好，岳母想收回公司，要求女婿将股权转让出来，由于女儿是公务员，因此，将股权转让给岳母。由于公司有房产土地，评估值大于原股入资产；缴税400万；正确做法：女婿先转让

31、老婆，老婆再转让岳母；思考：如果岳母转让给女婿？案例4园区拟上市公司的持股公司a（原案例复杂）简化：张三2012年成立a公司，实收资本100万元，至2014年6月底，累计未分配利润60万元，所有者权益160万元；2014年7月要将股权全部转让给李四；为了避税，私下约定实际160万元，给工商局的股权转让协议是100万元；工商变更时，没有问题；税务登记证应该在营业执照变更后1个月内办理变更，否则要缴罚款，如果要缴税，还要缴滞纳金；税务机关认为转让价格不公允，要按净资产来转让，如果帐面存在不动产、投资等，要按评估价；张三缴60*20%个税；追问两个问题：1、假设8月份，李四要分红，要不要征税？2、假

32、设8月份，李四将股权以180万价格转让给王五，个税多少？国家税务总局关于个人投资者收购企业股权后将原盈余累计转增股本个人所得税问题的公告国家税务总局201323号公告，其中规定：一名或多名个人投资者以股权收购方式取得被收购企业100%股权，股权收购前，被收购企业原账面金额中的“资本公积、盈余公积、未分配利润”等盈余积累未转增股本，而在股权交易时将其一并计入股权转让价格并履行了所得税纳税义务。股权收购后，企业将原账面金额中的盈余积累向个人投资者(新股东,下同)转增股本，有关个人所得税问题区分以下情形处理：（一）新股东以不低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累已全部计入股权交易价格，新股东取得盈

33、余积累转增股本的部分，不征收个人所得税。（二）新股东以低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累中，对于股权收购价格减去原股本的差额部分已经计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税;对于股权收购价格低于原所有者权益的差额部分未计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。案例案例5 5：用技术出资的风险分析：用技术出资的风险分析1、出资前技术所有权无法界定，价值虽经评估，事实仍然无法界定；因此上市审核或者被上市公司并购时存在瑕疵，一般以货币重新补上；2、以技术出资时，可以免增值税（技术已经营改增），但必须开具发票

34、，实务中税务局不愿意，企业不知道，所有权无法转移至公司，公司摊销后费用不能税前扣除；当然，如果国税部门实在不肯开，只要税务部门认可就行；3、以技术出资时，需要缴纳个税，按特许权使用费所得来征；每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；每次收入在4000元以上的，定率减除20%的费用。税率:20%即：某公司自然人股东以技术出资100万元，应纳税100*（1-20%）*20%即16万元；4、以后股权转让时，如果平价，不需要缴纳个税；5、以后减资或者清算时，如果取得货币，不需要缴纳个税及营业税；如果取得技术，对于公司而言，技术的所有权从公司转至个人，需要视同销售，除了营业税外，还有企业所得税

35、，因为技术经摊销后，帐面净值已经小于原来投资成本；三、企业所得税三、企业所得税利润总额：会计口径，利润表中反映；会计准则 等于收入-成本-费用应纳税所得额：税法口径，应纳税所得额反映；等于税务口径的收入-允许税前扣除的成本费用企业所得税法；缴纳企业所得税根据应纳税所得额而非利润总额；会计口径的收入不等于税务口径的收入；会计口径的成本费用也不等税务口径的成本费用；应纳税所得额与利润总额的差异应纳税所得额与利润总额的差异一、调增因素；1、税务口径的收入会计口径的收入； 比如样品，视同销售；2、税务口径的成本费用会计口径的成本费用； 比如业务招待费、福利费、佣金等二、调减因素；1、税务口径的收入会计

36、口径的成本费用； 比如研发费用、残疾人工资等；应纳税所得额的计算方法应纳税所得额的计算方法一、查帐征收； 根据利润总额+调增-调减，得出应纳税所得额二、根据收入核定征收 应纳税所得额=收入*应纳税所得率；三、根据成本费用核定征收 应纳税所得额=成本费用/（1-成本费用率）四、定额征收 根据面积、位置等因素核定企业所得税的计算方法企业所得税的计算方法当期应缴纳的企业所得税=应纳税所得额*企业所得税税率1、25%普通公司；2、20%小型微利企业；3、15%高新技术企业；4、10%小小型微利企业；企业所得税企业所得税形式上合法、内容上合理 某男和朋友去ktv唱歌，买单时发现没有现金只有银行卡服务员说

37、：可以刷卡他说：这卡是我老婆名字，刷了收到你们ktv短信，会打死我的服务员说：没事，我们可以帮你刷成饭店消费此男一听很开心然后就刷了结果刚一进家门老婆劈里啪啦两个大耳光，把手机短信给他看：沙县小吃，消费8333元尼玛，是把店盘下来了吗？ 同时，内容上合理还有别外一层意思，就是结构合理比如说：一个公司总归得有工资、差旅费、邮寄费，如果只有运费，没有收入？审计或税务通常会对最近几年费用进行纵向对比；考虑到与收入的相关性；税务局建设了信息平台，充分分析企业全方面的数税务局建设了信息平台，充分分析企业全方面的数据，风险导向后，得出风险高发点，进行核查；据，风险导向后，得出风险高发点，进行核查；某园林绿

38、化公司某园林绿化公司园林绿化年销售3亿；毛利率15%；毛利率的定义=1-（成本/收入）所以成本=3亿*0.85=2.85亿；成本中全部是苗木，没有人工，没有运费等其他费用，明显不合理；经询问，成本中人工、运费、其他费用应占总成本的20%，即每年2.85*0.2即5700万；即5700万的费用是形式上合法而内容上不合理；一年需补企业所得税5700*25%即1425万元；1010年了？罚款？滞纳金？年了？罚款？滞纳金？企业所得税的节税方法企业所得税的节税方法1、如何处理佣金；佣金的口径很小，居间服务、中介服务；2、将公司业务分为查帐和核定；生产研发查帐、营销核定；3、利润总额与应纳税所得额的差异，

39、如何列支不合理支出；4、如何在社保和个税之间寻求平衡点；5、发票报销时，讲究形式上合法、内容上合理；同一张发票，不同的内容，会计处理是完全不一样的，但讲究合理性；比如餐费：请客户吃是业务招待费、请职工吃是福利费、出差吃是差旅费、培训时用餐是职工教育经费、开会时吃是会议费；6、两软，一是软件产品，增值税优惠；二是软件企业，企业所得税两免三减半，注意是从应纳税所得税大于零的年度开始；1、关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知（财税200929号）中没有明确佣金的具体内容，请参照第二条“企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理

40、外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除”。 手续费及佣金是劳务费的一种，不是所有的劳务费都需要受财税200929号文件限制。我们理解，财税200929号文件强调三点：一是代理劳务，代理劳务的界定可参照营业税相关规定；二是代理方应是具有合法经营资格中介服务企业或个人；三是签订代办协议或合同。 上述财税200929号规定的代理劳务之外的劳务支出，应根据税法第八条规定处理，即企业实际发生的与取得收入有关的、合理的劳务支出，可以全额税前扣除。 兼职人员工资如何处理?工资与劳务费不同。对于符合家税务总局关于企业工

41、资薪金及职工福利费扣除问题的通知 （国税函20093号）第一条“关于合理工资薪金问题”中规定的五个原则的兼职或临时人员报酬，企业所得税前可以作为工资进行税前扣除，否则按劳务费处理。 7、高新技术企业；8、研发费用加计扣除；不是只有高新技术企业才能研发费用加计扣除，只要有科技局研发立项，就可以申请加计扣除；避税的总体思路：1、税收优惠；如即征即退、加计扣除、高新、双软等；2、政府返还；如部分地区的针对创投行业的税收返还；3、不同企业组织形式之间的税收优惠；如个体户；4、如果不是直接符合上述三个条件，就拆公司，使其中一个公司符合条件，从而降低总体税负；5、再重复一下：费用的合理性；所得税中，多数企

42、业易犯的错误：重费用不重视成本所得税中，多数企业易犯的错误：重费用不重视成本成本比费用重要成本比费用重要案例分析： 2014年8月1日买入甲股票500股，每股10元；2014年8月10日买入甲股票500股，每股12元；2014年8月31日卖出甲股票600股，每股13元；假定公司没有其他业务也没有其他支出；请问8月份挣了多少钱？1、先进先出；2、后进先出（已取消）；3、加权平均；4、成本的配比原则；不同核算方法，利润不同，缴税不同；不同核算方法，利润不同，缴税不同；实务中，80%的企业成本核算不规范；尤其是中小企业；在会计报表中，成本通常占收入70%以上，而费用一般不通过25%因此：成本比费用要

43、重要许多；四、房产税自有：原值（含土地价值）*70%*1.2%出租：租金*12%平衡点的计算；原值100万的房产，如果不出租，自用，应缴纳100*70%*1.2%即0.84万；如果出租，租金7万，应缴纳7*12%即0.84万；现在许多公司租房时，合同签约注明不含税价，由于误认为开票需要缴纳17.55%（5%营业税、12%房产税，0.55%营业税的附加），因此不开票，房租无法入帐，形成帐外支出；实务中，可以通过谈判，最起码年租金/12%部份是可以开票的，税率为5.55%;第一部分、第一部分、两个办法一个清单一个平台两个办法一个清单一个平台一、税务改革方案：2013年全国税务工作会议提出，在新的历

44、史起点上，我国税收改革发展的总目标，到2020年基本实现税收现代化。当前，全国税务系统正围绕这一目标抓落实、谋发展。江苏国税局推出“两个办法一个清单一个平台”江苏省国家税务局税收检查任务管理办法江苏省国家税务局纳税服务工作任务管理办法 江苏省国家税务局关于全面实施税收职责清单的公告 税收数据情报管理平台二、解读江苏省国家税务局税收检查任务管理办法第三条 税收检查分为案头检查和实地检查。案头检查是检查人员在税务机关工作场所通过综合数据分析、信函调查、电话询问等方式进行的税收检查活动。实地检查是检查人员依法到纳税人生产经营场所或相关方所在场地进行的税收检查活动。第四条 税务机关及其检查人员应当依据

45、法律法规应当依据法律法规的规定开展税收检查。第五条 税务机关及其检查人员在实施税收检查时，除法定情形外，应尽量避免影响纳税人正常的生产经营活动。第八条 各级国税机关应建立税收检查任务的整合机制。需要开展税收检查的工作任务，各级国税机关的各部门（含稽查局，下同）均不得自行下发，必须报送扎口管理部门审核、汇总、整合后导入税源管理平台后统一下发导入税源管理平台后统一下发。第十条各级各部门应加强风险分析识别、排序，发起税收检查工作任务前，应形成列名纳税人的任务清单、工作要求和应对指引，属于下列情形之一的，应提交扎口管理部门进行任务整合并按纳税人归集：（一）通过行业模型扫描生成的风险应对任务；（二）根据

46、风险特征事项分析生成的风险应对任务；（三）各风险分析部门日常分析产生的专项风险应对任务；（四）总局列名下达的检查核查工作任务；（五）税务稽查任务；（六）需税收检查的依职权任务；（七）其他风险应对任务。同一纳税人有多个整合任务的，依次按照税务稽查、纳税评估、依职权检查的顺序确定任务执行单位。也就是说：只会由一个部门来检查；不会存在多头检查；也就是说：只会由一个部门来检查；不会存在多头检查；第十五条税收检查部门在执行税收检查任务过程中，应先行采用案头检查方式，确需实地检查的确需实地检查的，应制作实地检查申请报告提交本单位任务分配部门，由该部门按照本办法第二十条、第二十一条、第二十二条、第二十三条的

47、规定履行审批手续。第十六条下级税务机关对同一户纳税人已经实施实地检查，又收到上级下达的与其相关的实地检查任务，应以此前实地检查的相关内容作为结果反馈，不得重复安排检查不得重复安排检查；此前实施的实地检查不能满足上级下达检查任务要求的，年度内年度内一般不再组织对该纳税人实施实地检查，确有必要的可列为一般不再组织对该纳税人实施实地检查，确有必要的可列为下年度实施实地检查的工作内容。下年度实施实地检查的工作内容。一般情况下，一个年度内只查一次，如果查两次，那就麻烦一般情况下，一个年度内只查一次，如果查两次，那就麻烦大了？大了？第十七条上级国税机关需要直接实施实地检查的，应告知属地国税机关，若下级国税

48、机关已经实施实地检查，上级国税机关可根据需要调阅实地检查案卷资料，视调阅情况决定是否安排实地检查；若下级国税机关尚未实施实地检查，上级机关应对属地国税机关确有需要实施检查的事项进行整合，属地国税机关应做好配合工作。上级国税机关实地检查之后，视为年内的一次税务检查，下级国税机关一般不再安排实地检查。大家应该明白了吧？大家应该明白了吧？透明、公开、不轻易检查、不突击检查；透明、公开、不轻易检查、不突击检查；（一）在一个年度（公历年度，下同）内对同一纳税人属于首次实地检查的，须经区县级国税机关审批同意；（二）在一个年度内对同一纳税人属于第二次实地检查的，须经地市级国税机关审批同意；（三）在一个年度内

49、对同一纳税人属于第三次实地检查的，须经省国税局审批同意。三、解读江苏省国家税务局纳税服务工作任务管理办法第四条树立现代税收管理理念，除风险管理导向下的纳税评估、税务稽查等主要执法职责以外，国税机关主要通过纳税服务实现税收管理。 第五条转变税收管理方式，简并税收基础管理职责。将制度性的调查核查转化为纳税服务纳税服务和税收执法税收执法两个基本类别，户籍管理、发票管理、涉税提醒等具有服务属性的基础管理事项归为纳税服务类，实施一体化管理；具有执法性质的调查、检查职责及相关管理措施归为税收执法类，实施风险管理。对新增的税收管理事项，由征管部门负责职责划分。 第九条要以纳税人需求为导向，多渠道采集、研究分

50、析纳税人需求，坚持无需求不打扰。 第十一条各级建立纳税服务工作任务整合机制，纳税服务部门是扎口管理部门，其他部门在各自职责范围内配合做好纳税服务工作。 第二部份：企业分级管理国家税务总局公告2014年第48号 国家税务总局关于发布纳税信用评价指标和评价方式(试行)的公告内容：一、关于指标内容评价指标按照办法明确的纳税信用信息范围，分为三部分内容：纳税人信用历史信息，税务内部信息、外部信息。 纳税人信用历史信息，税务内部信息、外部信息。 二、关于评价方式评价指标中纳税人信用历史信息和外部参考信息仅记录，不扣分，不影响年度纳税信用评价结果。影响纳税信用评价的主要是税务内部信息和外部评价信息，采取年

51、度评价指标得分和直接判级方式确定。 年度评价指标得分采取扣分方式，依据法律法规的相关规定，针对纳税人涉税行为是否诚信、发生失信行为的态度和程度，设置不同的扣分标准。涉及处罚金额的，采取按百分比数值递进方式计算扣分值。对纳税人涉税行为是否为失信行为的评价主要参照了税收征管法及其实施细则、欠税公告办法、发票管理办法、增值税专用发票使用规定、国家国家税务总局国家工商行政管理总局关于加强税务工商合作实现股税务总局国家工商行政管理总局关于加强税务工商合作实现股权转让信息共享的通知权转让信息共享的通知（国税发国税发20112011126126号号）等法律法规和文件规定。直接判级，即直接判为d级的行为，参照

52、重大税收违法案件信息公布办法（试行）和税收管理中常见的严重失信行为确定。不得评不得评a a级的情况？级的情况？三、关于分值设计根据“信用是能够履行诺言而取得的信任”的词义解释，设计指标扣分分值时，主要考量纳税人主观态度、遵从能力、实际结果和失信程度四个方面。根据纳税人涉税行为记录，区别行为中体现出的诚信态度（如按期申报、按期缴纳、银行账户设置数量大于向税务机关提供数量等指标）、遵从能力（如纳税人向税务机关办理纳税申报之后的存续时间、账簿与凭证的管理等指标）、实际结果（主要体现在非经常性指标等税务检查指标中）和影响程度（如非正常户的指标），设计了纳税信用评价第三级指标对应的扣分分值和直接判级方式

53、。 纳税人信用历史信息包括纳税人的基本信息、评价年度之前的纳税信用记录，以及相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录。基本信息中，除纳税人税务登记信息和经营信息之外，特别设置了人员信息一栏，将相关人员信息进行了专门的归纳和记录，因为企业的法定代表人、财务负责人、法定代表人、财务负责人、出纳和办税员出纳和办税员都是企业涉税行为的参与者或知情人，与纳税信用的关系密切。提高纳税人的税法遵从度，应该将企业信用与个人诚信紧密联系。其中，法定代表人、财务负责人和办税人信息从税务管理信息系统中采集，出纳个人信息记录按照办法规定可由税务机关通过纳税人申报采集。 因此个人的诚信记录将与公司挂钩，对于原来公司不注

54、销的作为股东或者财务、办税人的，都将有影响；未来针对不同等级，会采用不同的税务管理办法，具体的还没有出来，应该会参照海关的做法：a级vip，提交资料免审批，各种便利b级抽查比例低每年，鼓励提交报告c级抽查比例较高，每年提交报告d级稽查每年必查一次；可以肯定的是不同级别之间的待遇相差非常大可以肯定的是不同级别之间的待遇相差非常大税务机关未来的趋势税务机关未来的趋势一、税务稽查的几种情况1、举报必查；2、风险导向，通过大数据分析，得出异常指标，要求企业写情况说明，情况说明不合理的情况下；3、某一行业或某一行为的专项检查；4、未来企业分级时，级别过低，可能会推行每几年一次的强行检查；二、税务改革方案

55、：苏国税发2013 109号苏国税发2013 146号全国县级税务机关纳税服务规范1.0税收职责清单默认企业是诚信的，大幅减少如一般纳税人审批、对外支付、享受高新优惠税率等行为；改备案制带来一个问题：非恶意违规怎么办？带来一个问题：非恶意违规怎么办？证据链的观念证据链的观念税务检查标准：真实合理合法税务是通过证据检查，通过证据的合理性、合法性来判断真实性；公司要形成并保存合理的证据，通过证据链来合理应付税务检查；马云： “梦想还是要有的，万一实现了呢？”“证据链还是要有的，万一税务局检查了”财税健康体检观念财税健康体检观念通过公司自身数据分析：1、最近三年所得税汇算清缴发现问题；2、平时公司内

56、部发现问题；3、每年外聘事务所审计发现问题；4、其他途径发现问题；列明清单，合理指标两种方式：1、自我体检；2、外聘事务所体检；解决，来年再体检；如果查出来问题，应该如何补税？如果查出来问题，应该如何补税？郭所： 您好！ 我司2013年11月、12月有实缴增值税，因疏忽在当期没有缴纳地税的相关税种（城建税，教育费附加等），后在2014年3月我司进行自查补缴，网上申报。 但现在苏州地税风险二科，要求我们重新补充申报2013年11月、12月的相关地税，且滞纳金要计算至目前，等于是不认可当初，我司自查的网上申报且不认可我司当初的纳税行为。 当然对于我们2014年自查补缴的税款，地税回复是可以申请退税

57、。 我觉得有点不合理，为何我司已经纳税的行为不承认，而要申请退税，且要重新补充申报，计算滞纳金。 请求您专业的协助所有税款和滞纳金都有所属期，不能多报，应该柜台补申报。所有税款和滞纳金都有所属期，不能多报，应该柜台补申报。纳税预算观念纳税预算观念 纳税预算本质是在税制约束下寻找税收空间，即讲求规则约束之下的变通、转化与对策。 转化思想不仅体现着一种创新思维模式，而且还蕴涵着一种大智慧。纳税人应具备根据税收政策的改变而改变经营流程或经营方式的能力，随时转化经营形态和价值链利益主体的运作模式，从而适应税收政策的改变，实现税收的优化。企业的税收是如何产生的，其实并不是由财务人员计算出来的，而是由企业

58、的经营活动流程决定的，有怎样的经营流程就会产生怎样的税收结果，经营流程不同，企业产生的税收结果就不一样。因此，纳税人必须进行基于企业经营价值链的纳税预算，必须充分考虑经营流程以达到税负最小化。合同决定业务过程，业务过程产生税收。但企业的合同没有一份是财务部门签订的，都是业务部门签订的。那财务与税收是什么关系呢？所以，业务部门产生税收，财务部门反映和缴纳税业务部门产生税收，财务部门反映和缴纳税收。收。苏州苏州* * *造价工程有限公司造价工程有限公司20142014年纳税预算年纳税预算1、以a造价事务所公司为例；预计2014年收入是1500万，行业人均产值170万，所以预计人数平均80多人；含社

59、保薪资总成本800万，人均含社保9万多；税费10%；福利费112万；拥有40辆汽车，汽车每年费用2.5万，即100万；房租1000平方米，每平方30平方米，含物业费等40万；装修摊销30万；差旅费50万、办公费50万、其他费用50万；行业税负10%，本公司实际8%；预计2014年应纳税所得额=1500-800-150-112-100-40-30-50-50-50=118万，收入1500万*8%=120万；每年年初做税负分析表、同时做下一年度的税负预算表；四、现金流预测、预决算四、现金流预测、预决算（一）（一） 、现金流预测、现金流预测1、连续一个周期，假定6个月，前3个月要精确，；逐月向后滚动

60、；2、收款预测：以目前发货和开具的发票约定收款日期预测经营性现金流入；以预定融资方案预测筹资性现金流入；含债权及股权；3、付款预测：每月固定性费用；如房租、水电费、人员工资等；每月变动性费用；销售人员销售提成、印花税根据回款计算；原材料采购款根据销售计划计算出采购计划，结合付款条件测算；差旅费、车辆费用、办公费、业务招待费、邮寄费等等，根据历史数据预测；所以编制现金流预测并不困难一是观念；二是容忍误差，因为越做越精确；三是通过财务制度让财务人员编制，是财务工作的一部份；四是定期分析，现金流预测与实际收支的差异，不断提升；（二）（二） 、现金使用的注意点、现金使用的注意点1、总的原则，早收迟付，