习题班车船使用税法答案解析

1、第十一章 车船使用税法（答案解析）一、单项选择题。1. 个体户王某有渔船 2 艘，载重量分别为 1 吨、 1.3 吨（非机动船载重量 1 吨每年税额 0.6 元），另有一送货车净吨位 0.6 吨（载货车每吨每年税额 18 元）。计算王某每年应纳车船使 用税（ ）。A. 18 元B. 19 元C. 17.6 元D. 18.6 元2. 某船舶公司某年拥有船舶情况为：机动船10只，其中 6只净吨位均为 135.4吨， 4 只净吨位均为 168.6吨；拖轮 2只，马力分别为 280、360；小型船只 2 只，净吨位分别为 0.4吨、 0.6吨；渔船 3只，载重分别为 0.8吨、1吨、 1.3吨。 （单

2、位税额规定为机动船 150 吨以下，1.2元/吨，150500吨的，1.6元/吨，非机动船10吨以下，0.6元/吨），则该公司全年应纳 车船使用 税为（ ）。A. 2512 元B. 2514 元C. 2512.6 元D. 2514.6 元3. 某公司 2005年拥有六座客货两用汽车 4辆，每辆载重净吨位为 2.8吨。该地车船使用税税 额为：载重汽车每吨 50元，乘人汽车在 31 座以上每辆 250元， 11 座以下每辆 200元。该 公司 2005 年客货两用车应缴纳的车船使用税为（ ）。A. 960 元B. 1000 元C. 1360 元D. 1400 元4.王某是一机动船的拥有人，他与李某

3、签订了为期一年（ 2004年1月1日至 12月31 日）的租赁合同，该船当年由李某使用，但合同对 2004 年的车船使用税由谁 缴纳未予明确。车船使用税的纳税人应为（）。A.王某 B.李某 C.王某代李某缴纳 D.税务机关指定王某和李某中的一人5.某个体运输户拥有运输用拖拉机5台，其中：有 1 台所挂拖车净吨位为 4.3吨，有 4台所挂拖车净吨位为 1 .7吨。该省规定机动载货汽车年税金 60元/吨，则该个体户年应纳车船使 用税为（ ）。A. 750 元B. 615 元C. 510 元D. 375 元、多项选择题。1. 财政部批准的免税车辆包括（）。A. 残疾人专用车辆B. 残疾人企业对外运输

4、货物车辆C. 主要用于农业生产的拖拉机D .公园清洁船2. 在下列项目中，以 “净吨位 ”为计税依据来征收车船使用税的有（ ）。A. 载货汽车B. 载人汽车C. 非机动船D. 机动船3. 下列车辆应缴纳车船使用税的是（）。A. 公园供游人使用的船只B. 外商投资企业的经营用车C. 不领取行驶执照，在企业内部行驶的车辆D. 主要从事运输业务的拖拉机4. 车船使用税的计税依据形式包括（）。A. 辆B.马力 C.净吨位 D.载重吨位5. 车船使用税纳税义务发生时间为（）。A. 使用应税车船的使用之日B. 新置车船的购置使用之日C. 新置车船的购置使用之月D. 停运后又重新使用的当月6. 下列各项，符

5、合车船使用税规定的有（）。A. 残疾人专用的车辆是否免由各省地税局决定B. 残疾人专用的车辆是否免税由国务院决定C. 载重量不超过1吨的渔船免征车船使用税D. 载重量不及1吨的小型船只，不免税三、判断题。1. 车船使用税属于地方税，海南省对净吨位 151 吨到 500 吨的机动船， 每吨征收 1.60元的车船使用税，武汉市的征收标准可能和海南省不同。 （）2. 中国远洋轮在国外已缴纳了吨税的，一律不需在国内缴纳车船使用税。（ ）3. 如果某单位拥有两辆净吨位分别为8.3吨和 5.8 吨的车辆， 其车船使用税应分别按 8.5吨和6 吨计算。（ ）4. 某企业计划本年 2 月份对企业的货车进行修检

6、，修检时间 1 个月，所以本年企业可按 11 个月缴纳车船使用税。 （ ）5. 车船使用税也适用于外资企业。 （ ）四、计算题。1. a、b 两公司拥有的车船情况如下：（1）a 公司： 载货汽车 8 辆，其中 2 辆新购买的汽车尚未使用，净吨位均为 5 吨； 4 辆 6 座客货两用汽车，载重净吨位均为5 吨； 45 座的大客车 3 辆，其中一辆专门由企业内部举办的学校使用； 小轿车 2 辆，其中一辆是通过租赁方式从某国家机关取得， 租赁双方规定， 车船使用税由 出租方缴纳； 运输用拖拉机 1 辆，净吨位 2 吨；带有挂车的货车 1 辆， 汽车净吨位和挂车净吨位分别为4 吨、 3.8 吨； 1

7、辆净吨位为 2.5 吨小货车，此货车只在企业内部装卸货使用，既不领取行驶执照，也不 上公路行驶； 企业无租使用甲单位 15 座的面包车 1 辆；无租使用乙单位净吨位为 3.4 吨的货车 1 辆。 已知该地车船使用税的年税额为：载重汽车按净吨位每吨 40 元，乘人汽车 10 座以下每辆 140元，11座20座每辆160元，21座30座每辆180元，31座以上每辆200元。（2） b 公司： 机动货船 5 艘，其中 4 艘用于生产经营， 另一艘被其他单位租用， 被租用的船只双方没有 商定由谁缴纳车船税， 5 艘船净吨位均为 3000 吨； 打桩船、挖泥船各 1艘，净吨位均为200吨；专供上下客货的

8、浮桥用船1艘，净吨位为800 吨； 净吨位 1.8吨的机动船 6只。按规定：车船使用税的年税额为：机动船净吨位 150吨以下每吨 1.2元， 151 吨至 500吨每 吨 1.6元， 501 吨至 1500 吨每吨 2.2元， 1501 吨至 3000吨每吨 3.2元。要求：请根据上述资料，分别计算a公司和b公司应纳的车船使用税。2. 某公司拥有大卡车 10辆（其中 1 辆年初已向主管税务机关报停并停止使用） ，载重净吨位 均为 5吨， 四门 6座客货两用车 2辆，每辆载重净吨位为 2.6吨，通用 40座大客车 5辆， 其中 1 辆出租给 A 公司使用，租赁协议中未定此税由谁交纳。该地规定车船

9、使用税税额如下：载重汽车每吨税额 40元，乘人汽车 30座以上每辆 180元， 11 座以下每辆 150元。试 计算该公司应缴车船使用税。答案部分一、单项选择题。1.【正确答案 】 D【答案解析】载重量1吨以下的渔船免税，11.5吨的渔船，按照非机动船1吨计税，机动车超过1吨的按照1吨计税，故共应税 0.6+18 = 18.6 (元)。2.【正确答案 】 C【答案解析】 船舶尾数四舍五入；拖轮马力折合1/2净吨位，故应纳车船使用税=135 >6X1.2+169 东X1.6+280/2 1X+360/2 1於+ (1+1) X1.2+1 0.6 = 2512.6 (元)3.【正确答案 】

10、B【答案解析】车辆净吨位尾数超过半吨按一吨计算，应纳税额=(200X50%+> 50) >4= 1000元.4.【正确答案 】 B【答案解析 】 本题考核点是车船使用税的纳税人的规定。车船使用税的纳税人原则上为车船使用人。 如有租赁关系，拥有人与使用人不一致时，应由租赁双方协商确定纳税人；租赁双方未商定时，由使用人纳税。5.【正确答案 】 D【答案解析 】 税法规定，对从事运输业务的拖拉机，其税额按拖拉机所挂拖车的净吨位和 机动载货汽车税额的 5 折计算。 车辆净吨位尾数在半吨以下者， 按半吨计算； 超过半吨者按 一吨计算；所以，应纳税额=( 4.5 >60+2X4X60)

11、/2= 375 (元)。二、多项选择题。1.【正确答案 】 AC【答案解析 】 残疾人专用车辆免税，但残疾人企业经营用车辆不免税；公园属经营单位， 清洁船不属免税船只。2.【正确答案 】 AD【答案解析 】 载货汽车、机动船，以 “净吨位 ”为计税依据。3.【正确答案 】 AD【答案解析 】 外商投资企业不是车船使用税的纳税人，其拥有的车辆不缴此税；不领取行 驶执照，在企业内部行驶的车辆属于免税车辆。4.【正确答案 】 ACD【答案解析 】 B 马力要折合为净吨位。5.【正确答案 】 ACD【答案解析 】 B 不正确，新购置车船从购置使用当月纳税，而非当日纳税。6.【正确答案 】 CD【答案解

12、析 】 本题考核点是车船使用税的减免规定。残疾人专用车辆是经财政部批准免税 的车辆， CD 项符合税法规定。三、判断题。【正确答案 】 错【答案解析 】 对船舶采取分类分级、全国统一的固定税额。2.【正确答案 】 错【答案解析 】 中国远洋轮在国外已缴纳了吨税的，在国内仍应按规定缴纳车船使用税。3.【正确答案 】 对【答案解析 】 车辆净吨位尾数在半吨以下者，按半吨计算，所以8.3 吨按 8.5 吨计算；超过半吨者，按 1 吨计算，所以 5.8 吨按 6 吨计算。4.【正确答案 】 错【答案解析 】 本题考核点是车船使用税的纳税义务发生时间。无此项规定。5.【正确答案 】 错【答案解析 】 车

13、船使用税是不适用外资企业的，外资企业适用车船使用牌照税。四、计算题。1.【正确答案 】 （1）a 公司 新购置未使用的不缴税。应税（8-2） X540= 1200 （元）; 客货两用车分两步计税，其中载人部分减半征税。应税4X（ 140/2+5 X40）= 1080 （元）; 企业办学校用车免税。应税（3-1） X200= 400 （元）； 租入车辆由出租方缴税。应税（2-1） X140= 140 （元）; 运输用拖拉机减按 50%计税，挂车减按 70%计税，车辆净吨位尾数半吨以下按半吨计算， 半吨以上按 1 吨计算。应税 2 >40 X50%+4X40+4 >40 X70%= 312 （元）; 企业内部用车，不上牌照也不上公路，免税； 无租使用由使用人纳税，应税160+3.5 >40= 300 （元）以上合计应税 1200+1080+400+140+312+300 =3432（元）（ 2） b 公司 出租未商定纳税人由使用人即承租方纳税。应税（5-1） >3000X3.2= 38400 （元）; 打桩船、挖泥船、浮桥用