[精品]财务报告管理程序

1、1、目的：为了规范我集团财务会计报告，保证财务会计报告的真实、完整，根据中华人民 共和国会计法、企业财务会计报告条例，制定本报告。2、适用范围：适用于集团总公司及下属各独立核算单位的财务部门。3、管理职责.3.1集团公司财会审计部负责每月财务报告的收集、汇总、分析和审核。3. 2各独立核算单位财务负责人负责对本单位财务报告的分析、审核和上报。4、管理程序：4. 1财务报告定义4.1.1财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经 营成果、现金流量的文件。主要包括资产负债表、利润表和现金流量表等。4.1.2财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。42财

2、务报告内容4.2.1财务报告包括会计报表、会计报表附注和财务分析；4.2.2月度、季度和半年度会计报表包括资产负债表、利润表和税收指标快报表；年度会计 报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和稅收指标快报表；4.2.3财务分析应包括如下内容：%1 营运能力、盈利能力、偿债能力分析，各单位要详细分析本单位当前的上述各项指标的 情况，并与上年同期进行对比分析，找出各项指标升降的原因，以及今后控制或发展的趋势;%1 收入费用利润情况分析，对本单位收入利润指标的年度完成情况进行分析，并分析与去 年同期对比情况以及产生差异的原因；对本单位的成本费用情况进行详细分析，分析期间费 用占收入的比重，以及与上年

3、同期对比情况及增减的原因；对于事业部单位收入利润指标的 分析要按照合并报表后指标进行分析；%1 分析企业目前存在的潜亏因素，以及造成企业潜亏的主要原因；%1 分析本单位两项资金占用情况，企业资金的来源及运用情况；%1 按照集团公司青澳字 200285号文件关于下发c澳柯玛集团会计管理规定的通知 的要求，各单位财务总监及财务负责人详细汇报本人在单位的履职情况；%1 分析企业公司经营方针及经营范围的重大变化，公司的重大投资及大额资产购置的情况, 涉及公司的重大诉讼案件情况，以及在财务管理过程中发现的违规、违纪行为；%1 各单位会计人员变动情况以及对会计人员的未来需求情况；%1 本单位内部往来明细以

4、及内部往来单位之间的对账进展情况；%1 其他重要事项。4. 3财务报告编制4. 3.1集团公司下属各单位不得对内编制和提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告。 企业负责人及财务负责人（或者委派财务总监）对本单位对内报送财务会计报告的真实性、 完整性负责。4. 3.2各单位编制财务会计报告，应当根据真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等 资料，并按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法。4. 3.3各单位不得违反国家统一的会计制度规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制 依据、编制原则和方法。4. 3.4各单位应当依照国家统一的会计制度规定，对会计报表中各项会计要素

5、进行合理的确 认和计量，不得随意改变会计要素的确认和计量标准。4. 3.5各单位应当依照有关法律、行政法规和本条例规定的结账日进行结账，不得提前或者 延迟。年度结账日为公历年度每年的1 2月3 1 h;半年度、季度、月度结账日分别为公历 年度每半年、每季、每月的最后一天。4. 3.6各单位在编制年度财务会计报告前，应当按照下列规定，全面清查资产、核实债务：%1 结算款项，包括应收款项、应付款项、应交稅金等是否存在，与债务、债权单位的相 应债务、债权金额是否一致；%1 原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否一致, 是否有报废损失和积压物资等；%1 各项投资是否存在

6、，投资收益是否按照本单位的会计制度规定进行确认和计量；%1 房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致；%1 在建工程的实际发生额与账面记录是否一致；%1 需要清查、核实的其他内容。4. 3.7各单位通过前款规定的清查、核实，查明财产物资的实存数量与账面数量是否一致、 各项结算款项的拖欠情况及其原因、材料物资的实际储备情况、各项投资是否达到预期目的、 固定资产的使用情况及其完好程度等。企业清查、核实后，根据国家统一的会计制度的规定 进行相应的会计处理。4. 3.8各单位应当在年度中间根据具体情况，对各项财产物资和结算款项进行重点抽查、轮 流清查或者定期清查。4.

7、3.9各单位在编制财务会计报告前，除应当全面清查资产、核实债务外，还应当完成下列 工作：%1 核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记账方向是否相符；%1 依照企业财务会计报告条例规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和 发生额，并核对各会计账簿之间的余额；%1 检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行；%1 对于国家统一的会计制度没有规定统一核算方法的交易、事项，检查其是否按照会计 核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务处理是否合理；%1 检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。4. 3.10在前款规定工作中发现问题的，应当

8、按照国家统一的会计制度的规定进行处理。4. 3.11会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致；会计报 表中本期与上期的有关数字应当相互衔接。4. 3. 12资产负债表的编制4. 3.12.1本表“年初数”栏内各项数字，根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填 列。如果本年度资产负债表内的各项目名称与上年度不一致，应对上年年末资产负债表各项 目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。4. 3.12.2本表“年末数”栏内各项数字，按照企业会计制度有关规定填列。4. 3.12.3资产负债表特殊项目填列“应收账款”所属明细科目如在期末存在贷方余额，应

9、将贷方余额在资产负债表的“预 收账款”栏内填列；“其他应收款”所属明细科目如在期末存在贷方余额，应将贷方余额在资产负债表的“其 他应付款”栏内填列；“预付账款”所属明细科目如在期末存在贷方余额，应将贷方余额在资产负债表的“应付账款”栏内填列；“应付账款”所属明细科目如在期末存在借方余额，应将借方余额在资产负债表的“预 付账款”栏内填列；“其他应付款”所属明细科目如在期末存在借方余额，应将借方余额在资产负债表的“其 他应收款”栏内填列；“预收账款”所属明细科目如在期末存在借方余额，应将借方余额在资产负债表的“应 收账款”栏内填列；4. 3. 13利润表的编制4. 3.13.1本表“本月数”栏内反

10、映各项目的本月实际发生数；在编制年中决算报告时，填列 上年全年累计实际发生数。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不一致，应 对上年度利润表项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“上年数”栏。4. 3.13.2本表“本年累计数”栏反映各项目自年初至报告期末止的累计实际发生数。4. 3.13.3表内各项目的内容填列及其填列方法参照企业会计制度。4. 3. 14税收指标快报表的编制4. 3.14.1稅收指标快报表的各项数据均按照会计期间的财务账面数据实填写；4. 3.14.2税收指标快报表中除了增值税、所得税、营业税、消费税和个人所得税单独填写外, 其他各项税收汇总填报；4.

11、 4会计报表的调整4.4.1会计报表的调整指因本月特殊情况不能够及时报送本单位的实际会计会计报表，而对 外报送预计的会计报表，在下个会计期间报送报表时对本月报送的会计报表进行的调整。4.4.2各单位在报送本会计期间的实际资产负债表时，不需要对上个会计期间的资产负债表 进行调整。4.4.3各单位在报送本会计期间的实际利润表时，本年累计数按照本会计期间的实际数填列, 对于本月数应结合上个会计期间的预计利润表进行分析填列。即本月数=本年累计数-上个会计期间本年累计数4. 5会计报表特殊要求4.5.1各单位编制资产负债表除了按照规定的报表格式填写外，各单位应在本报表“存货” 项目下增加“产成品”和“原

12、材料”项目，填列截止编制会计报表时的实际产成品库存金额（应按照剔除发出商品后的实际库存金额填写）和原材料库存金额。4.5.2各单位编制利润表时除了按照规定的格式填写外，工业企业且独立对外销售的单位应 在报表附注栏内标注本月回款数和本年累计回款数。4. 6会计报表预计各单位因特殊原因不能够按时报送本单位的会计报表时，应及时根据本单位的实际情况 预计本月的会计报表，并在会计报表上打印或书写预计字样。同时将本单位不能够按时上报 实际会计报表的原因进行说明，并经本单位负责人签字盖章后一起报送。4. 7计会计报表上报4.7.1各单位应于每月4日上午10点前报送上月会计报表。对于因节假日等特殊情况，除接

13、到集团公司的通知进行报表报送时间调整外，其他情况均应按时报送会计报表。各单位财务 负责人每月5日前上报本单位财务分析；4.7.2各单位报送的会计报表必须经本单位财务负责人、单位负责人签字或加盖本单位公章 后报送集团公司财会审计部。对于开发区以外单位如不能及时报送会计报表原件，应按照规 定将会计报表有关内容传真报送，并于本月15日前将报表原件报送（邮寄）到集团公司财会 审计部。4. 7.3集团公司各独立核算单位均应按照规定报送报表。对于新成立的单位，应从注册登记 之日起三个月内开始报送报表。4.7.4各单位因上个会计期间报送的为预计会计报表，本月应补报上个会计期间的实际会计 报表。4. 7. 5各单位应于年度终了后3个月内报送年中决算报表。5、监督考核5.1各单位对集团公司财会审计部报送虚假会计报表，直接影响集团公司会计信息的使用， 对报送报表单位财务负责人处于200元的罚款。52报表保送不及时的，每延迟一天罚款50元。5. 3报表项目不全的每缺一项罚款20元。5.