企业所得税主表填报

1、企业所得税年度纳税申报表填报解析之四一一主表的填报解 析三、主表的填报要点（一）“利润总额”项目填报要点“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度规定计算填报。实行企业 会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、分行业会计制度纳税人其数据直接取 自利润表；实行事业单位会计准则的纳税人其数据取自收入支出表；实行民间非营 利组织会计制度纳税人其数据取自业务活动表；实行其他国家统一会计制度的纳税 人，根据本表项目进行分析填报。“利润总额计算”的各项目中，营业收入、营业成本、销售费用、管理费用、 财务费用、营业外收入、营业外支出 7个项目有附表，因此，对企业来说，其数据 可取自利润表，也可从相应的附

2、表取得；营业税金及附加、资产减值损失、公允价 值变动收益、投资收益4个项目没有附表，其数据只能直接取自利润表。1、第1行“营业收入”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”的数额填报。一般企业纳税 人根据一般企业收入明细表（A101010）填报；金融企业纳税人根据金融企 业收入明细表（A101020）填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组 织等纳税人根据事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表（A103000填报'2、第2行“营业成本”项目：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的 成本总额。本行根据“主营业务成本”

3、和“其他业务成本”的数额填报。一般企业 纳税人根据一般企业成本支出明细表（A102010）填报；金融企业纳税人根据金 融企业支出明细表（A102020填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，根据事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表（A103000）填报。3、第3行“税金及附加”：填报纳税人经营活动发生的消费税、城市维护建设 税、资源税、土地增值税和教育费附加等相关税费。本行根据纳税人相关会计科目 填报。纳税人在其他会计科目核算的税金不得重复填报。4、第4行“销售费用”：填报纳税人在销售商品和材料、提供劳务的过程中发 生的各种费用。本行根据期间费用明细表（ A10400

4、0）中对应的“销售费用” 填报。5、第5行“管理费用”：填报纳税人为组织和管理企业生产经营发生的管理费用。本行根据期间费用明细表（A104000）中对应的“管理费用”填报。6、第6行“财务费用”：填报纳税人为筹集生产经营所需资金等发生的筹资费用。本行根据期间费用明细表（A104000）中对应的“财务费用”填报。7、第7行“资产减值损失”：填报纳税人计提各项资产准备发生的减值损失。 本行根据企业“资产减值损失”科目上的数额填报。实行其他会计制度的比照填报。执行小企业会计准则的企业，不计提资产减值准备，不填报本项。执行企 业会计制度的企业，所计提的资产减值准备没有单独设置 “资产减值损失”科目，

5、当年增提或转回的资产减值，分别在不同科目归集。存货、应收账款发生的减值（跌 价）在“管理费用”科目归集，长期投资、短期投资的资产减值在“投资收益”科 目归集，固定资产、无形资产和在建工程的资产减值在“营业外支出”科目归集。应将上述三个科目中的减值损失加总填在第 7行中。同时有关费用支出科目的金额 应扣除减值损失后填报，使利润总额与财务报表的数据相一致。& 第8行“公允价值变动收益”：填报纳税人在初始确认时划分为以公允价 值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债（包括交易性金融资产或负债， 直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债），以及 采用公允价值模式计

6、量的投资性房地产、衍生工具和套期业务中公允价值变动形成 的应计入当期损益的利得或损失。本行根据企业“公允价值变动损益”科目的数额 填报，损失以“-”号填列。9、第9行“投资收益”：填报纳税人以各种方式对外投资确认所取得的收益或发生的损失。根据企业“投资收益”科目的数额计算填报，实行事业单位会计准则 的纳税人根据“其他收入”科目中的投资收益金额分析填报，损失以“-”号填列。实行其他会计制度的纳税人比照填报。10、第10行“营业利润”：填报纳税人当期的营业利润。根据上述项目计算填 列。11、第11行“营业外收入”：填报纳税人取得的与其经营活动无直接关系的各项收入的金额。一般企业纳税人根据一般企业收

7、入明细表(A101010)填报；金融企业纳税人根据金融企业收入明细表(A101020填报；实行事业单位会计准 则或民间非营利组织会计制度的纳税人根据事业单位、民间非营利组织收入、支 出明细表(A103000)填报。12、第12行“营业外支出”：填报纳税人发生的与其经营活动无直接关系的各项支出的金额。一般企业纳税人根据一般企业成本支出明细表(A102010)填报;金融企业纳税人根据金融企业支出明细表(A102020)填报；实行事业单位会计准 则或民间非营利组织会计制度的纳税人根据事业单位、民间非营利组织收入、支 出明细表(A103000)填报。13、第13行“利润总额”：填报纳税人当期的利润总额

8、。根据上述项目计算填 列。需要提醒纳税人的是，财政部制定了关于修订印发一般企业财务报表格式的 通知(财会201730号)，对一般企业财务报表格式进行了修订，其中利润 表修订新增项目，说明如下：1、新增“资产处置收益”行项目，反映企业出售划分为持有待售的非流动资产（金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外）或处置组时确认的处置利得或损 失，以及处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资 产而产生的处置利得或损失。债务重组中因处置非流动资产产生的利得或损失和非 货币性资产交换产生的利得或损失也包括在本项目内。该项目应根据在损益类科目 新设置的“资产处置损益”科目的发生额分析填

9、列；如为处置损失，以“-”号填列。2、新增“其他收益”行项目，反映计入其他收益的政府补助等。该项目应根据在损益类科目新设置的“其他收益”科目的发生额分析填列。3、“营业外收入”行项目，反映企业发生的营业利润以外的收益，主要包括债 务重组利得、与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。该项目应 根据“营业外收入”科目的发生额分析填列。4、“营业外支出”行项目，反映企业发生的营业利润以外的支出，主要包括债 务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失、非流动资产毁损报废损失等。 该项目应根据“营业外支出”科目的发生额分析填列。5、新增“（一）持续经营净利润”和“（二）终止经营净利润”行项目，分别 反映净利润中与持续经营相关的净利润和与终止经营相关的净利润；