中小企业内部控制对策探究

1、中小企业内部控制对策探究摘要：随着社会经济的不断发展，中小企业作为国民经济 的重要部分已经得到社会各界的广泛认可。但由于中小企业 处在发展的前期，主要精力集中于开拓市场与研发产品，对 于企业的内部控制并不是很重视。集中表现在企业内部控制 制度不够完善，企业治理的相关模式不太完善等，这些问题 如果长期得不到解决，就会影响到中小企业的健康发展，本 文主要就中小企业内部控制中存在的问题进行了分析，并就 改善中小企业内部控制的措施进行论述。关键词：内部控制中小企业对策研究一、引言随着社会经济的不断发展，中小企业已经成为我国国民 经济的重要力量，但中小企业在发展过程中也遇到很多问 题。企业内部是企业管理

2、者从内部的牵制进行相互之间的制 约。指定出一定的企业内部组织的激励与结构，从而形成一 定的企业内部控制框架。中小企业的发展，离不开自身内部 控制的加强。内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资 产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方 针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而 在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一 系列方法、手续与措施的总称。由此可见内部控制的主要是 以提升企业的经济效率为目的，以企业内部分工为基础的控 制机制。二、内部控制的相关理论阐述企业的内部控制是企业的重要工作之一，内部控制对于 提升企业的管理水平意义重大，特别是针对会计信

3、息可靠性 与真实性的维护方面具有非常重要的作用。内部控制一项可 以以低成本达到企业管理提升的基础性的工作。所以国内外 企业都普遍重视内部工作工作。做好企业的内部控制，可以 协调好企业内部各个部门之间的关系，避免管理出现混乱； 做好企业的内部控制，有利于企业经营活动中的各个环节协 调发展，也有利于各个各个环节进行相互的监督，从而更好 的完成企业的发展目标；做好企业的内部控制，有利于规范 财产物资的管理工作，防止出现小金库，从而有利于维护企 业内部资产完整；做好企业的内部控制，也有利于消除各种 违法隐患，从制度上减少企业违法行为的发生。内部控制作为一种现金的经营管理方法，被越来越多的 企业所认可。

4、完善的企业内部控制制度，可以提升企业的管 理水平，确保企业健康发展，防止舞弊行为的发生，是现代 企业制度中必不可少的重要构成部分。三、企业内部控制的方法和原则分析企业内部控制一般都有着科学的体系，在我国的中小企 业内部控制一般会坚持成本效益的原则以及相关牵制的原 则，同时也会考虑到岗位责任原则与协调配合原则。上述原 则都是中小企业在进行内部控制中经常会用到的一些实际 需要坚持的原则。关于企业内部控制的方法应该以会计法 为基础进行控制制度的设计。对不相容的的职务要进行必要 的分离，对于授权则需要进行授权的批准控制，坚决按照会 计法所规定的具体内容进行制度的指定，妥善保管好会计 的交接办法，充分认

5、识到会计的监督作用，加强企业的内部 审计，进行对风险的评估与控制。同上上述的内部设计方法, 建立一套符合中小企业自身的内部控制体系。四、中小企业的现状与存在问题分析我国中小企业是国民经济的重要组成部分，为维护我国 社会经济的稳定发挥着重要的作用。实践证明，经济发展快, 经济活跃的地区往往是中小企业发展较为成熟的地区。经过 几十年的发展，中国的中小企业虽然在数量上有所突破，但 中小企业依旧存在组织结构较为简单，管理水平较低的情 况。一些中小企业的法律观念淡薄，对建立企业的内部控制 不够重视，工作中企业内部的牵制作用很难落实，更为严重 的是很多企业自己随意捏造篡改企业的会计数据，缺乏对会 计原始凭

6、证的妥善保管等等。这些究根结底是企业对内部控 制重视不够，使内部控制流于形式。突出表现在以下几个问 题：（一）企业会计信息失真现象普遍存在中小企业为了自身利益，普遍存在做假账的现象，从而 导致会计信息失真。这主要是因为中小企业为了进行偷税漏 稅，加之检查部门对中小企业的审核不严，造成了中小企业 会计造假成为普遍现象。另一方面的原因是很多中小企业为 了获取主管部门的想干支持，进行了数据与业绩的粉饰。还 有一种情况就是中小企业本身的财务队伍薄弱，很多企业的 会计往往是老板的亲戚，业务能力较差，在工作中出现会计 信息失真的概率较大。（二）企业资产安全系数普遍较低因为中小企业的内部控制普遍没有受到重视

7、，很多没有 建立起来科学的内部控制的体系，导致企业应收账款的周转 时间缓慢，没有很好的对于业务往来的信用评估体系，很容 易造成企业的坏账呆账的形成；另一方面对企业的现金管理 不够严格，没有科学的现金使用计划，造成现金的闲置或者 缺乏现金，致使企业对现金的使用出现浪费现象。存货中出 现的问题更为明显，很多小企业存货占用资金过大，为企业 资金的周转造成很大的困难。对企业固定资产，原材料的的 管理不足，很容易造成企业资产的浪费。五、改善中小企业内部控制的措施以及建议（一）重视人的因素，建立良好的控制环境内部控制环境的好坏是企业进行内控控制的先决条件。 加强和改善企业内部控制，应该首先加强企业内部控制

8、的环 境建设，从上到下重视企业内部控制制度建设。只有在企业 的人才资源管理，公司组织结构建设，管理理念更新等，才 能够建立起良好的企业内部控制环境。加强企业内部控制， 归根结底是要落实到人的因素。所以加强中小企业内部控制 需要重视人员素质的提升和改善。应该做到会计人员的持证 上岗，积极组织会计人员参加会计培训，提升会计人员的整 体业务能力。加强对会计人员的法律教育和思想道德教育， 在会计人员的选用上要指定标准，严格选拔程序，聘用法律 意识强，业务水平高的会计人员进行中小企业的会计工作。（二）建立起责任追究制度，明确权责关系中小企业内部控制容易产生重叠，这也会影响到中小企 业的发展。所以中小企业

9、在日常经营中，应该尽力树立扁平 化的企业管理理念，较少冗余机构，为企业自身的内部控制 做好工作。在企业内部建立起来责任明确的追究制度，将企 业的财务指标落实到个人和单位，依据岗位赋予财务人员相 对应的权限以及职责，最后根据人员履行职责的情况进行考 评。在进行职责划分时，主要要考虑不相容职务的分离。企 业不相容的职务必须由企业不同的人员和部门进行办理，以 加强岗位在设置过程中的相互牵制作用。（三）健全企业资产的安全维护制度针对中小企业在企业资产的安全管理等方面所产生的 一些问题。首先要努力提高中小小企业的资金使用效率，对 现金持有的比率要进行合理的把控，减少资金的流失和浪 费，保持合理的现金使用

10、比率。做到不白条抵库，不坐支现 金。同时要加强企业应收装款的管理，做好账龄的控制管理, 定期对企业的应收账款进行核对，以防止发生坏账呆账，及 时的进行收款。加强企业库存的管理，尽可能减少存货，以 增强资金的使用效率，从而可以确保资金的最佳的结构。六、小结企业的内部控制制度是为了适应生产经营的管理需要 而产生的，是现在企业内部管理制度的一个重要组成部分， 只要存在经营活动，就需要有相应的内部控制制度。中小企 业正处于快速增长时期，随着规模的不断扩大，企业经营环 境的。变化、职能的调整、人员的更替、管理手段的更新， 都可能造成内部控制的某些失效，现在行之有效的内部控制 系统，可能三、五年后会不再适应。因此，应该根据企业不 同发展阶段的具体情况，适时对内部控制系统进行修改、完 善，最大程度地发挥其控制功能，使企业的经营管理取得更 大的效果，中小企业内部控制问题是复杂多样的，无论何种 组织结构，都有其优点和不足。只有根据企业的不同情况、 不同问题，采取灵活机动的方式，设计适当的内部控制体系, 才能发挥其应有的作用，才能使中小企业得以健康快速地发 展。参考文献：1 李俊林.关于强化中小企业内部控制的研究j.生 产力研究.2009(22)2