资产评估案例与职业能力要求

1、资产评估案例资产评估案例第八讲第八讲 典型违法案例与从业人员典型违法案例与从业人员 执业能力的具体要求执业能力的具体要求-执业能力的具体要求执业能力的具体要求一、一、CPVCPV的基本执业能力的基本执业能力 CPV CPV的基本执业能力内容应包括：执业品质、执业知识、执业技能的基本执业能力内容应包括：执业品质、执业知识、执业技能三方面。对不同能力水平的评估人员，其执业能力的内容要求也是不同三方面。对不同能力水平的评估人员，其执业能力的内容要求也是不同的的。一、一、CPVCPV的基本执业能力的基本执业能力 执业品质执业品质 ：执业知识执业知识 ：执业技能执业技能 ： 是指评估师作为专业人士应具备

2、的基本品质、道德、执业态度、社会责任感以及执业是指评估师作为专业人士应具备的基本品质、道德、执业态度、社会责任感以及执业形象和执业精神。形象和执业精神。 是指评估师应该掌握的专业基础理论知识，对于传统行业，执业人员的执业知识主要是是指评估师应该掌握的专业基础理论知识，对于传统行业，执业人员的执业知识主要是通过大学的专业学习获得。由于资产评估是一个跨学科的新兴行业，国内设立资产评估专业通过大学的专业学习获得。由于资产评估是一个跨学科的新兴行业，国内设立资产评估专业的大学比较少，课程设置也不尽合理的大学比较少，课程设置也不尽合理 是指评估师在评估实践活动中运用所掌握的执业知识解决实际问题，完成评估

3、操作的能是指评估师在评估实践活动中运用所掌握的执业知识解决实际问题，完成评估操作的能力。它是多种知识和能力的综合运用。执业技能需要通过课堂上的案例教学、模拟和场景练力。它是多种知识和能力的综合运用。执业技能需要通过课堂上的案例教学、模拟和场景练习以及评估实践、不断经验积累而获得。习以及评估实践、不断经验积累而获得。 执业知识是提高执业能力的基础，执业技能是执业能力的关键，执业品质是执业知识是提高执业能力的基础，执业技能是执业能力的关键，执业品质是执业能力的保障。执业能力的保障。CPVCPV只有在掌握扎实的专业基础知识的前提下，在实践中融会贯只有在掌握扎实的专业基础知识的前提下，在实践中融会贯通

4、知识，提高专业技能，强化执业道德，三者的有机结合构成了一个评估师的综通知识，提高专业技能，强化执业道德，三者的有机结合构成了一个评估师的综合执业能力。合执业能力。 二、二、执业能力应该是分专业、分层次的执业能力应该是分专业、分层次的 对注册资产评估师的执业能力要求应该是分专业、分层次的。对注册资产评估师的执业能力要求应该是分专业、分层次的。根据工作的根据工作的需要，在评估机构内部评估师被划分为不同的工作级别，不同级别的评估师的需要，在评估机构内部评估师被划分为不同的工作级别，不同级别的评估师的工作内容是不同的，对其能力的要求也是不同的工作内容是不同的，对其能力的要求也是不同的。 国际上通常把评

5、估行业按技术门类划分为：企业价值评估、机器设备评估、国际上通常把评估行业按技术门类划分为：企业价值评估、机器设备评估、房地产评估、无形资产评估、特殊资产评估（珠宝，矿业权等）专门领域。房地产评估、无形资产评估、特殊资产评估（珠宝，矿业权等）专门领域。 在我国，除了珠宝和矿产资源，注册资产评估师是不分专业的。在我国，除了珠宝和矿产资源，注册资产评估师是不分专业的。 专业细分，术有专攻，才能充分发挥评估师的专业特长优势。而不专业细分，术有专攻，才能充分发挥评估师的专业特长优势。而不应该要求评估师成为万金油。应该要求评估师成为万金油。 分层次、分级别，通过不断的激励、学习、培训使评估师逐步达到分层次

6、、分级别，通过不断的激励、学习、培训使评估师逐步达到专业知识和专业技能的高级层次。专业知识和专业技能的高级层次。三、三、具体要求具体要求 法律意识是评估师应该具备的基本要求。注册资产评估师首先必须了解，并遵守国家法律意识是评估师应该具备的基本要求。注册资产评估师首先必须了解，并遵守国家的法律、法规。的法律、法规。 （一）执业道德：（一）执业道德： 1、 法律意识法律意识 这是注册会计师应具备的最起码也是最重要的品格要求。这是注册会计师应具备的最起码也是最重要的品格要求。 2、 正直诚信正直诚信 3、 勤勉尽责勤勉尽责 勤勉尽责是资产评估行业及其他一切中介服务行业赖以存在和发展的基础，只有这勤勉

7、尽责是资产评估行业及其他一切中介服务行业赖以存在和发展的基础，只有这样才能赢得社会的信任与尊敬，树立应有的社会地位样才能赢得社会的信任与尊敬，树立应有的社会地位。三、三、具体要求具体要求 独立、客观、公正是注册资产评估师应该遵守的基本工作原则，这三项原独立、客观、公正是注册资产评估师应该遵守的基本工作原则，这三项原则是资产评估的基础，它们是相互联系的，独立是客观的保证，客观是公正的基则是资产评估的基础，它们是相互联系的，独立是客观的保证，客观是公正的基础，公正是目的。础，公正是目的。 4、 独立、客观、公正独立、客观、公正 独立独立 坚持独立性是资产评估的核心原则。如果评估机构、评估人员及外聘

8、专家认为其独立性坚持独立性是资产评估的核心原则。如果评估机构、评估人员及外聘专家认为其独立性受到损害，则可以拒绝进行评估活动、拒绝发表评估意见，或在资产评估报告中予以声明。受到损害，则可以拒绝进行评估活动、拒绝发表评估意见，或在资产评估报告中予以声明。 客观客观 客观原则是指评估机构应当以事实为依据，客观地发表评估意见。评估报告中的描述不客观原则是指评估机构应当以事实为依据，客观地发表评估意见。评估报告中的描述不包含任何个人偏见；评估过程中的任何分析及形成的评估结论，都应当有充分的依据。包含任何个人偏见；评估过程中的任何分析及形成的评估结论，都应当有充分的依据。 公正公正 公正原则是指评估机构

9、在从事资产评估业务的过程中，在独立、客观执业的基础上，遵公正原则是指评估机构在从事资产评估业务的过程中，在独立、客观执业的基础上，遵照国家有关法律、法规及行业准则，不偏不倚地公正发表资产评估意见，不得损害委托人、照国家有关法律、法规及行业准则，不偏不倚地公正发表资产评估意见，不得损害委托人、其他当事人和公共利益。其他当事人和公共利益。 评估师不应当故意出具对某一方当事人单方面有利的评估意见，包括不应当因所在评估评估师不应当故意出具对某一方当事人单方面有利的评估意见，包括不应当因所在评估机构收取评估费用而偏袒、迁就委托人，或出具对其他当事人不利的评估报告。机构收取评估费用而偏袒、迁就委托人，或出

10、具对其他当事人不利的评估报告。 三、三、具体要求具体要求 健康的职业怀疑；审慎选择客户；健康的职业怀疑；审慎选择客户；深入了解客户业务深入了解客户业务 5、 职业审慎职业审慎 6、 责任感责任感 对客户责任；对同行的责任；其他责任；保护公众利益、对客户责任；对同行的责任；其他责任；保护公众利益、环境保护观念环境保护观念 7、 职业风范职业风范 包括：包括： 仪表礼仪仪表礼仪； 仪态礼仪；仪态礼仪； 拜访礼仪、接待礼仪；拜访礼仪、接待礼仪； 电话礼仪；电话礼仪； 办公室行为礼仪办公室行为礼仪 三、三、具体要求具体要求 通过普通教育所获取的基础广泛的一般知识及基础知识，对于注册资产评估师的终身通过

11、普通教育所获取的基础广泛的一般知识及基础知识，对于注册资产评估师的终身学习以及专业和会计学习提供了重要的基础。学习以及专业和会计学习提供了重要的基础。 （二）职业知识：（二）职业知识： 1、一般知识及基础知识一般知识及基础知识 信息技术的高速发展改变了注册会计师的执业内容以及执业方法。注册会计师必须学信息技术的高速发展改变了注册会计师的执业内容以及执业方法。注册会计师必须学会如何使用及评价信息系统，而且必须在设计及管理这些系统中扮演重要角色。会如何使用及评价信息系统，而且必须在设计及管理这些系统中扮演重要角色。 2、信息技术知识信息技术知识 3、会计、审计及相关知识会计、审计及相关知识 会计、

12、审计及相关知识为注册会计师在执业生涯中取得成功提供强有力的技术背景。会计、审计及相关知识为注册会计师在执业生涯中取得成功提供强有力的技术背景。三、三、具体要求具体要求4、专业知识、专业知识 1 1）机械设备类）机械设备类 设备评估是一门交叉学科，与许多技术、经济类学科都有密切联系，所涉及的学科包括：设备评估是一门交叉学科，与许多技术、经济类学科都有密切联系，所涉及的学科包括：机械工程、设计、制造、管理、预算、会计学及经济学等众多内容，在进行设备评估时，评机械工程、设计、制造、管理、预算、会计学及经济学等众多内容，在进行设备评估时，评估师必须掌握和利用相关的专业知识；对机械设备的寿命及剩余寿命估

13、算、设备状态和质量估师必须掌握和利用相关的专业知识；对机械设备的寿命及剩余寿命估算、设备状态和质量的鉴定、设备定价和资产未来的收益情况等作出合理的评价。这类人员根据其在机构所处的的鉴定、设备定价和资产未来的收益情况等作出合理的评价。这类人员根据其在机构所处的不同级别应具备不同的技能。不同级别应具备不同的技能。2 2）房地产评估师）房地产评估师 房地产评估在执业知识方面需要掌握工程概预算、建筑结构、给排水、设计、装饰、装房地产评估在执业知识方面需要掌握工程概预算、建筑结构、给排水、设计、装饰、装修、建材等，根据其不同的用途，了解其结构、环境，把握面积计算和影响价格变动的因素，修、建材等，根据其不

14、同的用途，了解其结构、环境，把握面积计算和影响价格变动的因素，对其寿命和剩余价值和质量发表专业意见，对于不同级别的人员在运用相关知识和技能方面对其寿命和剩余价值和质量发表专业意见，对于不同级别的人员在运用相关知识和技能方面均有不同的要求。均有不同的要求。3 3）企业价值评估师）企业价值评估师 企业价值评估是一项十分企业价值评估是一项十分复杂的业务，往往要有包括会计、管理、营销市场、投资分析、复杂的业务，往往要有包括会计、管理、营销市场、投资分析、计算机信息及税收筹划等多种相关知识，因此必须具备一系列特殊技能，如：数据分析、执计算机信息及税收筹划等多种相关知识，因此必须具备一系列特殊技能，如：数

15、据分析、执业经验、风险判断能力、良好的表达能力、承揽业务的能力等，才能胜任这一颇具挑战性的业经验、风险判断能力、良好的表达能力、承揽业务的能力等，才能胜任这一颇具挑战性的执业。执业。三、三、具体要求具体要求 （三）职业技能：（三）职业技能： 职业技能是那些使一名评估人员有能力运用他所掌握的专业知识并能掌职业技能是那些使一名评估人员有能力运用他所掌握的专业知识并能掌握商业环境中的基本要素的属性。它是一种能使一名评估人员迅速地为决策握商业环境中的基本要素的属性。它是一种能使一名评估人员迅速地为决策提供有价值的建议和改善机构业绩的能力。职业教育将通过提高评估人员的提供有价值的建议和改善机构业绩的能力

16、。职业教育将通过提高评估人员的下述技能来提高其职业技能下述技能来提高其职业技能： 对变革和发展的应对能力；对变革和发展的应对能力； 沟通能力；沟通能力； 决策能力；决策能力； 协作能力；协作能力； 市场开拓能力；市场开拓能力； 战略管理能力；战略管理能力； 外语能力外语能力。4 4）特殊类资产评估师）特殊类资产评估师 如珠宝、矿产资源、无形资产等等，执业知识除会计、评估、统计、经济、如珠宝、矿产资源、无形资产等等，执业知识除会计、评估、统计、经济、财务和管理学外，还需要掌握与具体资产相关的专业知识。财务和管理学外，还需要掌握与具体资产相关的专业知识。三、三、具体要求具体要求 （四）（四）对不同

17、层次人员的能力要求对不同层次人员的能力要求 执业知识执业知识执业品质执业品质执业技能执业技能综合能力综合能力高级高级宏观和微观领域具体宏观和微观领域具体内容有管理学、经济内容有管理学、经济学、金融学、计算机学、金融学、计算机信息技术、法律及本信息技术、法律及本人的专业技术和其他人的专业技术和其他相关知识。相关知识。正直诚实审慎的执正直诚实审慎的执业态度，较强的社业态度，较强的社会责任感，开拓进会责任感，开拓进取精神和追求卓越取精神和追求卓越的精神，良好的执的精神，良好的执业道德和价值观。业道德和价值观。对内有领导、决策、管对内有领导、决策、管理、应对及执业风险判理、应对及执业风险判断能力；对外有市场开断能力；对外有市场开拓，协调、沟通、解决拓，协调、沟通、解决和处理问题的能力。和处理问题的能力。驾驭全局驾驭全局的能力。的能力。中级中级应应具具备备组组织织管管理理学学、金金融融学学、财财税税审审计计相相应应知知识识，计计算算机机应应用用技技术术，相相关关法法律律知知识识、专专业业技技术术和和其其他他相相关知识。关知识。正正直直诚诚实实审审慎慎的的执执业业态态度度，社社会会责责任任感感，进进取取精精神神，良良好好