总预算会计3——会计报表

1、财财政政总总预预算算会会计计报报表表一、编制总预算会计报表意义编制总预算会计报表意义 （一）（一）总预算会计报表总预算会计报表：是各级财政机关总预算会计：是各级财政机关总预算会计根据会计账簿记录及有关资料，以一定的表格形式，根据会计账簿记录及有关资料，以一定的表格形式，反映各级政府反映各级政府预算收支执行情况及其结果的书面报告。预算收支执行情况及其结果的书面报告。（二）（二）意义和作用意义和作用1 1、可以分析研究一定期间总预算执行情况及其原因；、可以分析研究一定期间总预算执行情况及其原因；2 2、可以考核检查在执总预算的过程中对党和国家的方、可以考核检查在执总预算的过程中对党和国家的方针政策

2、、法令制度和各项建设计划的执行情况。针政策、法令制度和各项建设计划的执行情况。3 3、是各级政府和上级财政机关了解情况、掌握政策和指导预是各级政府和上级财政机关了解情况、掌握政策和指导预算及执行情况的重要资料算及执行情况的重要资料4 4、是编制下年度预算的数字基础。、是编制下年度预算的数字基础。 二、总预算会计报表的编制要求二、总预算会计报表的编制要求 数字正确，报送及时，内容完整数字正确，报送及时，内容完整( (一一) )总预算会计报表的数字，必须根据核对无误的账户记录总预算会计报表的数字，必须根据核对无误的账户记录和所属单位报表汇总。切实做到账表相符，有根有据。不能和所属单位报表汇总。切实

3、做到账表相符，有根有据。不能估列代编，更不能弄虚做假。估列代编，更不能弄虚做假。( (二二) )各级总预算会计要加强日常会计核算工作，督促有关单各级总预算会计要加强日常会计核算工作，督促有关单位及时记账、结账。所有预算会计单位都应在规定的期限内位及时记账、结账。所有预算会计单位都应在规定的期限内报出报表，以便主管部门和财政部门及时汇总。报出报表，以便主管部门和财政部门及时汇总。 ( (三三) )总预算会计报表要严格按照统一规定的种类、格式、内总预算会计报表要严格按照统一规定的种类、格式、内容、计算方法和编制口径填制，以保证全国统一汇总和分析。容、计算方法和编制口径填制，以保证全国统一汇总和分析

4、。汇总报表的单位，要把所属单位的报表汇集齐全，防止漏报。汇总报表的单位，要把所属单位的报表汇集齐全，防止漏报。（一）（一） 财政总预算会计报表按其性质内容分类：财政总预算会计报表按其性质内容分类：资产负债表资产负债表预算执行情况表预算执行情况表财政周转金收支情况表财政周转金收支情况表财政周转金投放情况表财政周转金投放情况表预算执行情况说明书及其他附表：预算执行情况说明书及其他附表：基本数字表基本数字表行政事业单位收支汇总表行政事业单位收支汇总表其他所附的会计报表等。其他所附的会计报表等。主表主表 附表附表 三、总预算会计报表的种类（二）按编报的日期分为：旬报、月报、年报。（二）按编报的日期分为

5、：旬报、月报、年报。旬报旬报：及时反映每月上、中旬：及时反映每月上、中旬总预算执行情况的报表总预算执行情况的报表。上旬列报。上旬列报本旬发生数，中旬列报上中旬累计数，下旬免报，以月报代替。本旬发生数，中旬列报上中旬累计数，下旬免报，以月报代替。 （如预算执行情况表（如预算执行情况表内容简要编报迅速）内容简要编报迅速）月报月报：反映月度总预算收支执行情况的报表和资产负债表、预算：反映月度总预算收支执行情况的报表和资产负债表、预算执行情况说明书。执行情况说明书。年报年报（年度决算报表）：是总预算会计全面反映全年预算收支执（年度决算报表）：是总预算会计全面反映全年预算收支执行结果的报表。资产负债表、

6、预算执行情况表、财政周转金收支行结果的报表。资产负债表、预算执行情况表、财政周转金收支情况表、财政周转金投放情况表、财政周转基金变动情况表、专情况表、财政周转金投放情况表、财政周转基金变动情况表、专用基金收支情况表、预算执行情况说明书（财政决算说明书）及用基金收支情况表、预算执行情况说明书（财政决算说明书）及其他附表。其他附表。四、财政总预算会计汇总报表四、财政总预算会计汇总报表总预算会计汇总报表的编报：总预算会计报表审核无误后，县以上总预算会计还要逐级汇总编制汇总报表。汇总编成的总预算会计报表，地方各级财政机关要及时地报送同级人民政府和上级财政机关；财政部要及时地向国务院汇报中央预算和地方预

7、算收支的执行情况。汇总报表的种类、内容、格式与总预算会计填报的报表相同 汇总方法：一般将相同报表的相同项目金额加总后直接填列；汇总方法：一般将相同报表的相同项目金额加总后直接填列；但对于上下级之间具有对应关系的账户，应将其数字相互冲销但对于上下级之间具有对应关系的账户，应将其数字相互冲销后记录后记录 ，以免产生重复现象。，以免产生重复现象。 v五、报表的编制五、报表的编制v（一）（一） 旬报的编制旬报的编制v一、旬报及其特点一、旬报及其特点v二、旬报的格式二、旬报的格式v（二）（二） 月报的编制月报的编制v一、资产负债表月报一、资产负债表月报v二、预算收支情况表月报二、预算收支情况表月报v三、

8、财政周转金报表三、财政周转金报表 ( (一一) )年终清理年终清理 财政总预算会计的年终清理是指各级财政总预算会计，财政总预算会计的年终清理是指各级财政总预算会计，在年终时，对全年各项预算资金的收支、财政周转金的收支在年终时，对全年各项预算资金的收支、财政周转金的收支及其有关财务活动进行全面清理和核对工作。（财政部第四及其有关财务活动进行全面清理和核对工作。（财政部第四季度都要下通知）季度都要下通知）年终清理、结算、结帐（年报前的准备工作）年终清理、结算、结帐（年报前的准备工作）（三）年报的编制（三）年报的编制清理内容清理内容1.1.核对年度预算收支数字。核对年度预算收支数字。 上下级财政之间

9、，与同级单位之间的预算数、本年预算上下级财政之间，与同级单位之间的预算数、本年预算追加追减和上划下划，核对清楚。为了便于年终清理，追加追加追减和上划下划，核对清楚。为了便于年终清理，追加追减和上划下划一般截至追减和上划下划一般截至1111月为止。各项预算拨款一般截至月为止。各项预算拨款一般截至1212月月2525日为止日为止2.2.清理本年预算应收应支款项。清理本年预算应收应支款项。 一般预算收支、基金预算收支和专用基金收支一般预算收支、基金预算收支和专用基金收支3. 3. 清理往来款项清理往来款项4. 4. 组织征收机关和国库进行年度对帐组织征收机关和国库进行年度对帐5.5.清理核对当年拨款

10、支出清理核对当年拨款支出6.6.清理财政周转金收支（包括财政周转金收支及上下级的借清理财政周转金收支（包括财政周转金收支及上下级的借入借出）入借出）（二）年终结算（二）年终结算 年终结算（财政年终结算（财政体制体制结算）：在年终清理的基础结算）：在年终清理的基础上，按财政体制及有关规定，在本级财政与上级财政上，按财政体制及有关规定，在本级财政与上级财政之间，本级财政与下属的各级财政之间进行的资金结之间，本级财政与下属的各级财政之间进行的资金结算工作。算工作。 财政结算工作政策性强，计算也较复杂，财政部财政结算工作政策性强，计算也较复杂，财政部每年每年在财政决算编审办法中除对重大政策问题提出处在

11、财政决算编审办法中除对重大政策问题提出处理要求外，还具体规定结算项目和办法，对各项结算理要求外，还具体规定结算项目和办法，对各项结算项目作统一规定和要求，上级财政应该填制项目作统一规定和要求，上级财政应该填制“年终财年终财政决算结算单政决算结算单”，作为下级财政结算的依据。，作为下级财政结算的依据。 目前我国主要是税收返还收入结算，体制补助、目前我国主要是税收返还收入结算，体制补助、上解结算等上解结算等 （三）年终结帐（在清理与结算的基础上进行）（与行政单位年终结账基本一致，参照记忆）1 1、年终转账：年度终了帐项结束和结转工作。、年终转账：年度终了帐项结束和结转工作。三个步骤：三个步骤：（1

12、 1）计算账户）计算账户1212月份借贷方发生额和全年累计月份借贷方发生额和全年累计发生额、计算帐户发生额、计算帐户1212月份余额月份余额（2 2）根据年末各帐户余额）根据年末各帐户余额编制结账前的资产负编制结账前的资产负债表债表并试算平衡并试算平衡330330页页（3 3）将收支账户余额结转）将收支账户余额结转“预算结余预算结余”、“基基金预算结余金预算结余”、“专用基金结余专用基金结余”帐户，将当帐户，将当年年“财政周转金收入财政周转金收入”、“财政周转金支出财政周转金支出”相抵后转入相抵后转入“财政周转基金财政周转基金”。2 2、结清旧帐（关帐）、结清旧帐（关帐）（1 1）将转账后无余

13、额的账户（收支类）全）将转账后无余额的账户（收支类）全年借贷方累计数下面划双红线表示本帐年借贷方累计数下面划双红线表示本帐户已经全部结清户已经全部结清（2 2）年终有余额的账户（资产、负债、净）年终有余额的账户（资产、负债、净资产类），在全年累计数下行资产类），在全年累计数下行“摘要摘要”栏注明结转下年字样，再在下面划双红栏注明结转下年字样，再在下面划双红线，表示年终余额转入新帐，结束旧帐。线，表示年终余额转入新帐，结束旧帐。3、记入新帐 在转账和结清旧帐的基础上，根据本年度各账户余额,编制年终决算的“资产负债表”和有关明细表。（结帐后的资产负债表334页），将表中列示的各账户的年终余额数直接

14、记入新年度相应的各有关帐户,并在摘要栏注明“上年结转”字样，以区别新年度发生额。#决算经本级人民代表大会常务委员会（或人民代表大会）审查批准，如需更正，需要调整旧帐，重新办理结帐和记入新帐。v二、年报的主要报表二、年报的主要报表v1、财政收支决算总表、财政收支决算总表v2、收入决算明细表、收入决算明细表v3、支出决算明细表、支出决算明细表v4、财政收支决算分级表、财政收支决算分级表v5、基金预算收支决算总表、基金预算收支决算总表v6、基金收支明细表、基金收支明细表v7、财政决算年终资产负债表、财政决算年终资产负债表六、总预算会计报表的编制：六、总预算会计报表的编制：（一）资产负债表的编制（月报

15、、年报）（一）资产负债表的编制（月报、年报）1.1.设计原理设计原理资产资产+ +支出支出= =负债负债+ +净资产净资产+ +收入（结帐前）收入（结帐前）资产资产= =负债负债+ +净资产（结帐后）净资产（结帐后）2.2.特点特点先列合计数再列各项目最后是总计数（先列合计数再列各项目最后是总计数（342-345342-345页）页）分分本级资产负债表本级资产负债表和和汇总资产负债表，汇总资产负债表，平时月份只编制本级平时月份只编制本级不汇总，年终先编制本级资产负债表，然后编制汇总资产负不汇总，年终先编制本级资产负债表，然后编制汇总资产负债表，注意：债表，注意：本级本级“与下级往来与下级往来”

16、与下级与下级“与上级往来与上级往来”，本级本级“上解收入上解收入”与下级与下级“上解支出上解支出”，本级本级“补助支出补助支出”与下级与下级“补助收入补助收入”等核对无误相互冲销等核对无误相互冲销以免以免重复汇总）重复汇总） 。( (二二) )预算执行情况表的编制预算执行情况表的编制旬报旬报：反映从月初到本旬为止的预算收支主要的完成情况（每：反映从月初到本旬为止的预算收支主要的完成情况（每月上、中旬后报送，下旬免报）。旬报的内容、报送时间由财月上、中旬后报送，下旬免报）。旬报的内容、报送时间由财政部根据情况规定并逐级布置。政部根据情况规定并逐级布置。月报月报：反映从年初到本月末止的预算收支完成

17、情况。按收支配：反映从年初到本月末止的预算收支完成情况。按收支配比的要求：比的要求：一般预算收入月报一般预算收入月报一般预算支出月报一般预算支出月报基金预算收支月报基金预算收支月报也可以将一般预算收支与基金预算收支合并编报也可以将一般预算收支与基金预算收支合并编报具体格式及报送时间由财政部规定，逐级布置。参考格式具体格式及报送时间由财政部规定，逐级布置。参考格式346346页页350350页页 年报年报：预算执行情况表、财政周转金收支情况表、财预算执行情况表、财政周转金收支情况表、财政周转金投放情况表、财政周转基金变动情况表、专用基金收政周转金投放情况表、财政周转基金变动情况表、专用基金收支情

18、况表、预算执行情况说明书（财政决算说明书）及其他附支情况表、预算执行情况说明书（财政决算说明书）及其他附表。表。年报报表及附表的格式财政部规定，年报报表及附表的格式财政部规定，346-350346-350页页（三）财政周转金收支情况表（三）财政周转金收支情况表 反映周转金利息收入、占用费收入、周转金占用费、业务反映周转金利息收入、占用费收入、周转金占用费、业务费支出及结余等详细情况。费支出及结余等详细情况。根据财政周转金收入明细账、财政周转金支出明细账的分期累根据财政周转金收入明细账、财政周转金支出明细账的分期累计数填列，收入大于支出的数字转入财政周转基金后，两方合计数填列，收入大于支出的数字

19、转入财政周转基金后，两方合计一般相等。基本格式计一般相等。基本格式346346页页（四）财政周转金投放情况表（四）财政周转金投放情况表349349页页 反映年度财政周转金规模、周转金放款、借出及回收情况反映年度财政周转金规模、周转金放款、借出及回收情况的报表。的报表。 ( (四四) )财政周转金投放情况表财政周转金投放情况表 该表分左右两方，包括三方面的内容该表分左右两方，包括三方面的内容一级财政周转金拥有的财力，包括本级财政设置的周转基金，一级财政周转金拥有的财力，包括本级财政设置的周转基金，向上级财政借入的周转金，及其他可能发生可以用作周转的资金，向上级财政借入的周转金，及其他可能发生可以

20、用作周转的资金，均在本表的左方列示均在本表的左方列示财政周转金的放款数，要求按归口部门分列财政周转金的放款数，要求按归口部门分列借给下级财政的财政周转金，要求按归口部门和下级财政部门借给下级财政的财政周转金，要求按归口部门和下级财政部门列示列示报表中各项目的数字关系为：报表中各项目的数字关系为：年初数十本期增加数一本期减少数期末数年初数十本期增加数一本期减少数期末数其格式参见其格式参见348-349348-349页页( (五五) )财政周转基金变动情况表财政周转基金变动情况表 反映一级财政周转基金变动情况的报表。反映一级财政周转基金变动情况的报表。 引起引起“财政周转基金财政周转基金”总额当年增减变动的项目主要有：总额当年增减变动的项目主要有：“本年预算安排数本年预算安排数”“本年占用费及利息转入本年占用费及利息转入”“其他其他”是指由其他各方面转入的资金，其中也包括当年核销是指由其他各方面转入的资金，其中也包括当年核销待处理财政周转金对基金的冲减数。待处理财政周转金对基金的冲减