某公司财务报表案例分析

1、可靠（中国）有限公司截至12月31 口年度（单位：百万美元，每股平均数字除外）200019991998主营业务收入：天然气及其它产品收入$50,500$19,536$13,276电力收入33,82315,23813,939金属收入9,234-其他收入7,2325,3384,045收入总计：100,78940,11231,260成本费用：汽油、电力、金属和其它产品成本94,51734,76126,381运营费用3,1843,0452,473折旧.消耗和摊销855870827税费，非所得税费用280193201长期资产减值-441-成本费用总计：98,83639,31029,882营业利润：1,9

2、538021,378其他收入和支出未并入附属公司利润权益8730997出售非商业资产收益14654156发行新电力公司股票收益121-利息收益21216288其它净收入(37)181(37)利息、少数股东权益、所得税扣除前利润：2,4821,9951,582利息及相关费用838656550子公司优先股股利777677少数股东应占权益15413577所得税费用434104175不含会计变更累积结果的净利润：9791,024703会计变更累积结果，扣除所得税-(131)-净利润：979893703优先股股利836617普通股收益$896$827$686普通股每股权益：基本：不含会计变更累枳结果$1

3、.22$1.36$1.07会计变更累积结果-(0.19)-每股基本收益：$1.22$1.17$1.07稀释：不含会计变更累积结果$1.22$1.27$1.01会计变更累积结果-(0.17)-每股稀释收益：$1.22$1.10$1.01普通股平均数量计算：基本736705642稀释后814769695可靠公司及其子公司合并利润及利润分配表可靠公司及其子公司合并综合利润表截至12月31日年度(单位：百万美元，每股平均数字出外)200019991998净利润:$579$893$703其它综合利润：外汇折算差额及其它(307)(579)(14)综合利润总计：$272$314$689文章版权归主讲老师所

4、有，未经本人许可，不得用于商业用途。 可靠公司及其子公司合并资产负债表于2000年12月31日(单位：百万美元，股数除外)20001999资产：流动资产现金及现金筹价物$1,374$288应收账款(扣除坏帐备抵各$133和$40)10,3963,030其它应收1;874518价格风险管理资产12,0182,205存货953598存款2,43381其它流动资产1,333535流动资产合计：30,3817,255投资及其它资产投资于附属公司的权益5,2945,036价格风险管理资产&9882,929商誉3?6382,799其它资产5,4594,681投资及其它资产合计：23,37915,4

5、45实物、厂房及设备天然气传输6,9166,948发电和送电4,7663,552光纤网络和设备839379在建工程6821,120其它资产2,2561,91315?45913,912减：累积折旧、减值和摊销3,7163,231实物、厂房及设备合计：11,74310,681总资产：$65,503$33,381可靠公司及其子公司合并资产负债表于2000年12月31日（单位：百万美元，股数除外）20001999负债与股东权益流动负债应付账款$9,777$2,154价格风险管理负债10,4951,836短期债务1,6791,001客户存款4,27744其它流动负债2,1781,724流动负债合计：28

6、,4066,759长期负债&5507,151递延和其它负债递延所得税贷项1,6441,894价格风险管理负债9,4232,990其它负债2?6921,587递延和其它负债合计：13,7596,471承诺和或有债务（注13, 14和15）少数股东权益2,4142,430公司预留子公司优先股9041,000股东权益：累计股利可转换第二优先股，无而值，准许发行1,370.000股2000年，1999年分别发行1,240,933股和1.296.184股124130托管可转换低等优先股系列B.无而值，发行250.000股1,0001,000普通股，无而值，准许发行1, 200, 000, 000

7、股2000年，1999年分别发行752,205,112股和716,865,081 股&3486,637未分配利润3?2262,698累积其它综合利润(1,048)(741)库藏普通股2000年.1999年分别为577, 066股和 1, 337, 714股(32)(49)限制股及其它(148)(105)股东权益总计：11,4709,570总负债和股东权益$65,503$33,381可靠公司及其子公司合并现金流量表藏至12月31日年度（单位：百万美元）200019991998经营活动现金流童调整净利润到经营活动所得净现金净利润$979$893$703会计变更累积结果-131-折1口、减值

8、和摊销855870827长期资产减值（含股权投资）326441-递延所得税2072187出售非商业资产所得(146)(541)(82)营运资金成分变动1,769(1,000)(233)价格风险管理括动净资产(763)(395)350商业资产和投资：实现岀售收益(104)(756)(628)出售收入1,8382,2171,434增加和未实现收益(1,295)(827)(721)其它经营活动1,113174(97)经营活动所得现金净额4,7791,2281,640投资活动现金流量资本支出(2,381)(2,363)(1.905)股权投资(933)(722)(1,659)岀售非商业资产所得49429

9、4239取得子公司股票(485)-(180)购入业务.扣除所得现金（见注2）(777)(311)(104)其它投资活动(182)(405)(356)投资活动所用现金净额(4,264)(3,507)(3,965)筹资活动现金流量发行长期债务所得款项3,9941,7761,903偿还长期债务(2,337)(1,837)(870)净增（减）短期借贷595)1,565(158)净发行（赎回）公司预留了公司优先股(96)-8发行普通股所得款项307852867发行子公司股份所得500568828分派股利(523)(467)(414)库藏股处置净得32713913其它筹资活动(6)(140)89筹资活动所

10、得现金净额5712,4562,266现金及现金等价物净增加（减少）1,086177(59)年初的现金及现金等价物288111170年末的现金及现金等价物$1,374$288$111营运资金成分变动应收账款($8,203)($662)($1,055)存货1,336(133)(372)应付账款7,167(246)433其它1,46941761合计：$1,769($1,000)($233)可靠公司及其子公司合并股东权益变更表200019991998（单位：百万美元每股数字除外：股票数以千计）股票数金额股票数金额股票数金额累积可转换优先般年初余额1,296$1301,320S1321,338$134可

11、转换优先般转为普通股(55)(6)(24)(2)(18)(2)年末余额1,241$1241,296S1301,320$132托管可转换低等优先股系列B年初余额250$1.000-$0-$0发行新股-2501,000-年末余额250$1,000250$1,000-$0普通股年初余额716,865S6.637671,094S5J17636,594$4,224可转换优先股转为普通股1,5096465(D-(7)发行有关福利和股利再投资计划的新股2&10096610,054258-45售出普通股-27,60083934,500836发行有关商业并购的新股（见注2）5,7314097,65225

12、0-其它-330-174-18年末余额752,205S8.348716,865S6.637671,094$5,116未分配利润年初余额S2.698S2.226$1,852净利润979893703现金股利普通股（2000年.1999年、1998年分别为毎股$0 5000x S0. 5000和$0 1812)(368)(355)(312)累枳可转换二级优先股（2000年、1999年.1998年分别为每股$13 652. $13. 652和$13 1102)(17)(17)(17)系列A和B优先股(66)(49)-年末余额$3,226S2.698$2,226累积其它综合利润年初余额($741)($1

13、62)($148)外汇转换差额及其它(307)(579)(14)年末余额($1.048)($741)($162)库藏股年初余额338)($49)(9,334)(S195)(14,102)($269)购得股票(3J14)(234)845)(71)(2,236)(61)可转换优先股转为普通股-18144869发行有关福利和股利再投资计划的新股3,8752519,6602136,425124发行有关商业并购的库藏股-922年末余额(577)($32)338)($49)(9,335)($195)限制股及其它年初余额($105)($70)($175)发行有关福利和股利再投资计划的新股(43)(35)10

14、5年末余额($148)($105)($70)股东总权益$11,470S9.570$7,048可靠公司及其子公司合并财务报表附注1.主要会计政策合并原则和会计估计可靠公司及其子公司会计和财务报告政策遵循公认会计准则和业界通行做 法。合并财务报表包括消除公司间往来帐H和交易后的所有可靠控股的子公司 账目。根据公认会讣准则准备财务报表，管理层需要做出估计和假设，影响到财 务报告当日的资产和负债报告数据及或有资产、负债的披露，以及报告期间收 入和费用数据。“可靠”在本文中经常用作可靠公司及其子公司、附属公司的统称。可靠 的业务由其子公司和附属公司经营，它们的业务由各自的企业经理管理。现金等价物现金等价

15、物包括原存期不高于三个月的高流通性短期投资。存货存货主要包括商品，按市场交易价格计价。折旧、减值和摊销除石油、天然气生产活动以外，各项业务均在估计经济寿命的基础上，釆 用直线法或者统一制定的方法计算折旧和摊销。混合折旧率应用于经济特性相 同的资产。停用的生产设施的费用，除土地外，计入累计折旧。已探明的石油和天然气资产按照生产总量法计算折旧和摊销。所得税可靠使用递延税款法报告所得税，递延所得税借项或贷项反映按合并财务 报表的资产、负债的账面金额与应纳税所得额之间的所有时间性差异。（参见 附注5）每股收益每股基本收益按照报告期间发行在外的普通股加权平均数计算。每股稀释 收益按照报告期间发行在外的普

16、通股加权平均数加上所有潜在稀释性证券普通 股假定发行数计算。所有股数和每股数字都已调整为反映1999年8月13日每 一股拆分为两股。每股基本收益和每股稀释收益计算的对照参见附注IK价格风险管理会计处理可靠从事交易和非交易U的价格风险管理活动。用于和交易活动关联的金 融工具按市场价格计价列示。按照市场价格计价，远期、套期、期权、能源运 输合同等用于交易活动的工具和其它与第三方签订的工具按公允价值，在合并 损益表中列示为“价格风险管理活动资产和负债” O这些活动还包括存在于能源外包合同中的商品风险管理。将新签合同、重签合同的未实现收益和亏损，及价格波动 影响确认为“其他收入” O价格风险管理活动资

17、产和负债变化主要来自于合 同、新生成的交易组合价值变化，以及这些合同收到现金支付的时间。用来标 示这些交易活动的市场价值反映了管理层的最佳佔计，考虑到了合同承担的最 后交易、柜台交易的报价、时间价值和变动因素等。金融工具也用于非交易目的的减少资产、负债、生产和其它合同承担的市 场波动风险。当套期项口及其衍生工具的价格波动存在高度的相互关联时，套 期会计用于非交易U的活动中。在预期的价格波动关联没有发生的情况下，套 期会计被终止，未来金融工具价值的改变确认为收益或损失。如果套期项口被 出售，金融工具的价值计入利润。用于套期H的金融工具的收益或损失，按套 期项目的同样方式确认计入合并利润表中。金融

18、工具的现金流量在合并现金流量表中反映为经营活动现金流量。可靠 公司价格风险管理的进一步讨论参见附注3。开发活动的会计处理有关工程项目的开发成本，包括可行性研究、标书准备、许可证、营业执 照和合同谈判的开销，计入当期费用，直到该项口被估计为有可能成功的项 Uo在那个时候，这些成本根据发生的成本的性质，在发生时被资本化或者作 费用处理，资本化的开发成本可能通过合资伙伴或者第三方的偿付收回，或者 作为投资的一部分通过项U产生的现金流量收回。否则，累计资本化项口开发 成本将在管理层决定这一成本可能无法收回时作费用处理。环保支出由过去的业务导致的现存情况、并且不再对现在或将来的收入产生起作用 的环保支出，在发生时作为费用支岀入账。与现在或将来的收入有关的环保开 支，根据成本发生时的性质，作费用支出处理或者资本化。当可