成本管理第2章成本预测

1、第第2 2章章 成本预测成本预测主主要要内内容容 什么是成本预测？什么是成本预测？ 为什么要进行成本预测？为什么要进行成本预测？ 成本预测的内容成本预测的内容 成本预测的程序成本预测的程序 成本预测的基本方法成本预测的基本方法 案例分析与讨论案例分析与讨论1 什么是成本预测？什么是成本预测？ 是指依据掌握的经济信息和是指依据掌握的经济信息和历史成本资料以及成本与各种技术历史成本资料以及成本与各种技术经济因素的相互依存关系，采用科经济因素的相互依存关系，采用科学的方法，对企业未来水平及其变学的方法，对企业未来水平及其变化趋势做出的科学推测。化趋势做出的科学推测。（1）预测过程的科学性）预测过程的

2、科学性（2）预测结论的可靠性）预测结论的可靠性（3）预测结论的可修正性）预测结论的可修正性（1）重视成本与效益的比较）重视成本与效益的比较（2）成本预测不能主观臆断）成本预测不能主观臆断（3）正确认识成本预测的结果）正确认识成本预测的结果（1）确定成本预测目标）确定成本预测目标（2）搜集相关信息）搜集相关信息（3）建立预测结论）建立预测结论（4）修正预测结果）修正预测结果（5）报告预测结论）报告预测结论（6）及时反馈信息）及时反馈信息成本预成本预测方法测方法定性预定性预测方法测方法定量预定量预测方法测方法专家会议法专家会议法市场调查法市场调查法趋势预测法趋势预测法因果预测法因果预测法涵询调查法

3、涵询调查法定量预测法定量预测法：是指根据历史资：是指根据历史资料以及成本与影响因素之间的料以及成本与影响因素之间的数量关系，通过建立数学模型数量关系，通过建立数学模型来预计推断未来成本的各种预来预计推断未来成本的各种预测方法的统称。测方法的统称。趋势预测法趋势预测法：是按时间顺序排列有：是按时间顺序排列有关的历史成本资料，运用一定的数关的历史成本资料，运用一定的数学模型和方法进行加工计算并预测学模型和方法进行加工计算并预测的各类方法。的各类方法。趋势预测法包括简单平均法、平均趋势预测法包括简单平均法、平均法和指数平滑法等。法和指数平滑法等。因果预测法因果预测法：是根据成本与其相关：是根据成本与

4、其相关之间的内在联系，建立数学模型并之间的内在联系，建立数学模型并进行分析预测的各种方法。进行分析预测的各种方法。因果预测法包括本量利分析法、投因果预测法包括本量利分析法、投入产出分析法、回归分析法等。入产出分析法、回归分析法等。定性预测法定性预测法：是预测者根据掌：是预测者根据掌握的专业知识和丰富的实际经握的专业知识和丰富的实际经验，运用逻辑思维方法对未来验，运用逻辑思维方法对未来成本进行预计推断的方法的统成本进行预计推断的方法的统称。称。目标成本目标成本：是指在未来一定时：是指在未来一定时期内企业应达到的成本。期内企业应达到的成本。目标成本的特点目标成本的特点：先进性、可：先进性、可行性、

5、可修正性。行性、可修正性。n倒扣测算法倒扣测算法：是在事先确定目标利：是在事先确定目标利润的基础上，首先预计产品的售价润的基础上，首先预计产品的售价和销售收入，然后扣除价内税和目和销售收入，然后扣除价内税和目标利润，余额即为目标成本的一种标利润，余额即为目标成本的一种预测方法。预测方法。比率测算法比率测算法：是倒扣测算法的：是倒扣测算法的延伸，它是依据成本利润率来延伸，它是依据成本利润率来测算单位产品目标成本的一种测算单位产品目标成本的一种预测方法。预测方法。单位产品单位产品目标成本目标成本产品预计产品预计价格价格（1税率）税率）（1成本利润率）成本利润率）选择测算法选择测算法：是以一先进单位

6、产品：是以一先进单位产品成本作为目标成本的一种预测方法。成本作为目标成本的一种预测方法。这种方法要求企业熟悉市场行情，这种方法要求企业熟悉市场行情，及时掌握国内外同行业同类型产品及时掌握国内外同行业同类型产品的最先进的成本水平动态。的最先进的成本水平动态。直接测算法直接测算法：是根据上年预计：是根据上年预计成本总额和企业规划确定的成成本总额和企业规划确定的成本降低目标来直接推算目标成本降低目标来直接推算目标成本的一种预测方法。本的一种预测方法。目标成本目标成本按上年预计平衡单位成本计算按上年预计平衡单位成本计算的计划年度可比产品成本总额的计划年度可比产品成本总额（1计划期预计计划期预计成本降低

7、率）成本降低率）上年预计上年预计平均单平均单位成本位成本(上年上年19月实际平均月实际平均单位成本单位成本上年上年19月实际月实际产量产量上年第上年第4季度预计季度预计单位成本单位成本上年第上年第4季度预季度预计产量计产量上年上年19月实月实际产量际产量上年第上年第四季度四季度预计产量预计产量)()是指综合平衡并是指综合平衡并得到全体职工认可后的总体目标成得到全体职工认可后的总体目标成本值进行分解，落实到企业内部各本值进行分解，落实到企业内部各产品、各单位、各部分的过程，目产品、各单位、各部分的过程，目的在于明确责任，确定各单位、各的在于明确责任，确定各单位、各部门的未来奋斗目标。部门的未来奋

8、斗目标。企业总体目标成本的分解方法企业总体目标成本的分解方法有两种，即：有两种，即：(1)与基期盈利水平非直接挂钩与基期盈利水平非直接挂钩分解法。分解法。理论依据：理论依据：目标利润商定目标成本，目标利润商定目标成本，只要各产品加权平均的销售利润率只要各产品加权平均的销售利润率大于或等于计划期企业总体的目标大于或等于计划期企业总体的目标销售利润率，就可以实现企业的目销售利润率，就可以实现企业的目标成本规划。标成本规划。按计划期的销售比重调整基期销售按计划期的销售比重调整基期销售利润率。公式为：利润率。公式为：根据总体规划确定企业计划期总体根据总体规划确定企业计划期总体的目标销售利润率的目标销售

9、利润率。公式为：公式为：根据总体规划确定企业计划期利润根据总体规划确定企业计划期利润预计完成百分比预计完成百分比。公式为：公式为：确定各种产品的目标销售利润确定各种产品的目标销售利润率率。公式为：公式为：只要各产品的加权平均销售利只要各产品的加权平均销售利润率大于或等于计划期总体的润率大于或等于计划期总体的目标销售利润率即可。目标销售利润率即可。例题：例题：(1)按产品组成分解按产品组成分解本量利分析本量利分析：是指成本、产销：是指成本、产销量、利润三者关系分析的简称。量、利润三者关系分析的简称。基本假设基本假设成本性态分析假定成本性态分析假定相关范围及线性假定相关范围及线性假定基本模型假设基

10、本模型假设是指在明确各种成本性是指在明确各种成本性态的基础上，按照一定的方法，最终将态的基础上，按照一定的方法，最终将全部成本分解为固定成本和变动成本的全部成本分解为固定成本和变动成本的分析过程。分析过程。是假定成本性态分析工是假定成本性态分析工作已经完成，全部成本已经区分为固定作已经完成，全部成本已经区分为固定成本和变动成本两部分。成本和变动成本两部分。是指一定时期和一定产销量是指一定时期和一定产销量的变动范围。的变动范围。是假定在一定的时期和是假定在一定的时期和一定的产销量内，固定成本和变动成本一定的产销量内，固定成本和变动成本保持其成本特性，前者固定不变，后者保持其成本特性，前者固定不变

11、，后者正比例变动；另外假定单价水平不因产正比例变动；另外假定单价水平不因产销量的变化而变化。销量的变化而变化。 利润总额利润总额销售收入销售收入变动成本变动成本固定成本固定成本即：即：ppxbxa保本量保本量固定成本固定成本/（单价单位变动成本）（单价单位变动成本）或：保本量或：保本量固定成本固定成本/单位贡献边际单位贡献边际保本额保本额固定成本固定成本/（1变动成本率）变动成本率）或：保本额或：保本额固定成本固定成本/贡献边际率贡献边际率综合保本额综合保本额固定成本固定成本/加权贡献边际率加权贡献边际率各产品保本额各产品保本额综合保本额综合保本额该产品的销售比重该产品的销售比重单位变动成本单

12、位变动成本单价单价期初固定成本期初固定成本期末固定成本期末固定成本固定成本固定成本保本点保本点单位贡献边际单位贡献边际期初固定成本期初固定成本期末固定成本期末固定成本固定成本固定成本或或销售量销售量固定成本固定成本单价单价销售量销售量目标利润目标利润固定成本固定成本销售额销售额位变动成本位变动成本实现目标利润应达的单实现目标利润应达的单实现目标利润应达到的固定成本实现目标利润应达到的固定成本销销售售量量所所得得税税率率目目标标净净利利润润固固定定成成本本销销售售收收入入位位变变动动成成本本实实现现目目标标利利润润应应达达的的单单1实现目标利润应达到的固定成本实现目标利润应达到的固定成本所得税率

13、所得税率目标净利润目标净利润1实际中，各因素的未来发展实际中，各因素的未来发展水平常常不确定，在这种情况下，水平常常不确定，在这种情况下，应依据不同结果的相应概率，计应依据不同结果的相应概率，计算算，确定，确定，以此确定，以此确定。是是根据预测的具体内容，以其相关根据预测的具体内容，以其相关的成本历史资料为基础，采用一的成本历史资料为基础，采用一定的方法来预测未来成本可能达定的方法来预测未来成本可能达到水平的预测。到水平的预测。是根据设计方案的技是根据设计方案的技术定额来直接测算新产品设计成术定额来直接测算新产品设计成本的一种预测方法。本的一种预测方法。是利用直接法测算直是利用直接法测算直接材

14、料的设计成本，其他成本项接材料的设计成本，其他成本项目，比照类似产品成本中这些项目，比照类似产品成本中这些项目所占比重来估算新产品设计成目所占比重来估算新产品设计成本的一种预测方法。本的一种预测方法。总总成成本本费费用用总总成成本本工工资资原原材材料料产产品品设设计计成成本本1是以原来曾生产过的是以原来曾生产过的一种功能相近的产品为参照，通一种功能相近的产品为参照，通过新旧产品的对比来确定新产品过新旧产品的对比来确定新产品设计成本的一种预测方法。设计成本的一种预测方法。这种预测是以预测计划期的各这种预测是以预测计划期的各项主要技术经济指标的变动程度项主要技术经济指标的变动程度为基础，以此来测算

15、计划期可比为基础，以此来测算计划期可比产品成本降低率的一种预测方法。产品成本降低率的一种预测方法。直接材料费用直接材料费用变动影响成本变动影响成本的降低率的降低率1材料材料消耗定额消耗定额降低降低%1材材料价格料价格降低降低%材料费用材料费用占成本占成本的的%) (1直接工资直接工资变动影响成本变动影响成本的降低率的降低率1工时工时定额定额降低降低%1平均平均工资工资增长增长%直接工资直接工资占成本占成本的的%) (1产量增长而形成产量增长而形成固定费用节约影响固定费用节约影响成本的降低率成本的降低率11+1+产量增长产量增长% %固定性制固定性制造费用占造费用占成本的成本的%) (1产量、变

16、动性制造费用产量、变动性制造费用变动影响成本的降低率变动影响成本的降低率1变动制造费用增加变动制造费用增加%1+1+产量增加产量增加% %变动性制变动性制造费用占造费用占成本的成本的%) (1废品损失减少废品损失减少影响成本的降低率影响成本的降低率废品损失废品损失减少减少% %废品损失占废品损失占成本的成本的% 这种预测是以计划年度的各项这种预测是以计划年度的各项降低成本的具体措施为基础，以降低成本的具体措施为基础，以此来测算计划期可比产品成本降此来测算计划期可比产品成本降低额，进而确定降低率的一种预低额，进而确定降低率的一种预测方法。测方法。是直接将若干期历是直接将若干期历史成本的算术平均数

17、作为未来成史成本的算术平均数作为未来成本水平的一种预测方法。本水平的一种预测方法。历史各期成本之和历史各期成本之和期数期数是根据历史资料自是根据历史资料自主选择移动期，并以移动期内的主选择移动期，并以移动期内的平均数作为未来成本水平的一种平均数作为未来成本水平的一种预测方法。预测方法。移动期内各期历移动期内各期历史成本之和史成本之和移动期移动期是根据各期历史数是根据各期历史数据按照远小近大的规律确定其权据按照远小近大的规律确定其权数，并以其加权平均值作为未来数，并以其加权平均值作为未来成本水平的一种预测方法。成本水平的一种预测方法。各期成本各期成本该期权数该期权数 各期权数之和各期权数之和是以

18、上期实际值是以上期实际值及其预测值的加权平均值作为未及其预测值的加权平均值作为未来成本水平的一种预测方法。来成本水平的一种预测方法。平滑系数平滑系数上期上期实际成本实际成本 1平滑系数平滑系数 上期预测成本上期预测成本是以分析产品是以分析产品应具有的功能为出发点，力求以应具有的功能为出发点，力求以最低最合理的成本代价来保证产最低最合理的成本代价来保证产品必要功能得以实现的一种技术品必要功能得以实现的一种技术经济分析方法。经济分析方法。（1）选择分析对象）选择分析对象（2）搜集所需资料）搜集所需资料（3）功能分析评价功能分析评价（4）确定最优方案）确定最优方案是指产品具有的满足是指产品具有的满足

19、消费者需要的效能和作用，即产消费者需要的效能和作用，即产品的使用价值。品的使用价值。可分为可分为必要功能必要功能和和不必不必要功能要功能。是通过计算是通过计算价值系数价值系数来来进行定量分析的。进行定量分析的。功能评价系数功能评价系数成本系数成本系数理想状态理想状态不必改进不必改进进行改进进行改进在保持产品必要功能下，降低成本在保持产品必要功能下，降低成本在不增加成本时，提高产品功能在不增加成本时，提高产品功能提高产品功能，同时降低成本提高产品功能，同时降低成本成本增加不多，功能有效大提高成本增加不多，功能有效大提高消除过剩功能，同时较大降低成本消除过剩功能，同时较大降低成本成本预测 一、成本

20、预测中应 注意的问题是指依据掌握的经济信息和历史成本资料以及成本与各种技术经济因素的相互依存关系，采用科学的方法，对企业未来成本水平及其变化趋势做出的科学推测。(一)成本预测的意义和特点1. 成本预测的意义成本预测搞好成本预测的 现实意义在于:4. 有利于增强企业竞争力和提高企业经济效益。1. 有利于成本决策的进行。2. 有利于成本计划的编制。3. 有利于成本控制的实施，从而降低产品成本。 2.成本预测的特点(3)预测结论的 可修正性及时反馈信息(1)预测过程的科学性(2)预测结果的近似性(二)成本预测的程序和方法1.成本预测的程序确定成本预测目标 收集信息建立预测模型 修正预测结果 报告预测

21、结论也称直观判断法。它是指成本管理人员根据专业知识和实践经验，运用逻辑思维方法对未来成本进行预测推断的各种方法。 2. 成本预测的方法定性预测法定量预测法又称数量分析法。它是指根据历史资料以及成本与影响因素之间的数量关系，通过建立数学模型来预计推断未来成本的各种预测方法一般是在企业缺少完备、准确的历史资料的情况下采用.具体包括专家会议判断法、市场调查法、函询调查法等.是根据成本与其相关因素（即非时间自变量）之间的内在联系，建立数学模型并进行分析预测的各种方法。具体包括本量利分析法、投入产出法、回归分析法等。定量预测法按照成本预测模型中成本与相应变量的性质不同趋势外推分析法因果分析法即利用过去的资即利用过去的资料来预测未来状料来预测未来状态的方法。主要态的方法。主要指时间序列预测指时间序列预测法。具体包括简法。具体包括简单平均法、加权单平均法、加权平均法和指数平平均法和指数平滑法。滑法。二、目标成本的预测目标成本是指在未来一定时期内企业应达到的成本目标.成本预测的方法主要有倒扣测算法比率测算法选择测算法直接测算法 是在事先确定目标利润的基础上，首先预计产品的售价和销售收入，然后扣除价内税和目标利润，余额即为目标成本的一种方法。（一）倒扣测算法相关计算公式如下： 单一产品生产条件下产品目标成本预计销售收入=-应缴税金-目标利润 多产品生产 条件下全部产品目标成本=预计销售收入-应