整理现场审计工作流程

1、现场审计工作流程现场审计工作流程 一般审计工作流程包括五个阶段： 第一个阶段：预审阶段 所有上市公司、 新三板公司必须在 4 月底之前披露年度报告，同时由于 4 月份之前有两个重要节日，即 春节和清明节， 实际年报审计工作的时间不足 3 个半月。 所以一般会 在 11、12 月的时候，安排会计师事务所会对公司进行财务报表预审 工作。预审工作，相对轻松些，不需要编制很规范的底稿，也不 需要出具审计报告。这个阶段工作内容主要包括了解公司内外部变 化，形成风险评估底稿，完成内部控制测试底稿、实施涉及多科目的 细节测试程序。细节测试程序一般内容包括：1 、获取各月的银行对账单， 实施银行账面数与银行对

2、账单 双向核对；2、对期末余额较大的应收账款，大额发生额的销售业务实 施细节测试，获取销售合同、发票、出库单、验收单等原始单据；3、对期末余额较大的存货、应付账款，大额发生额的采购 业务实施细节测试，获取采购合同、发票、入库单等原始单据； 4 、 对增加的长期资产，抽查合同、完工验收单、发票；对在建工程实施 细节测试获取合同； 5 、对银行借款实施所有发生额查验，获取贷款 合同、担保抵押合同、银行借据等； 6 、获取增值税纳税申报表、企 业所得税汇算清缴报告、整理编制账面数与申报表核对表； 7 、抽查 员工工资表，同期比较分析单位工资的波动原因； 8 、抽查费用，营 业外收支大额发生额和特殊事

3、项， 获取相应的合同和发票、 特殊事项 的原始资料。 例如诉讼事项需要获取法院判决文书； 政府补助需要获取有关部门的红头文件及收款收据等；第二阶段：盘点 接近 12月 31日后的一个星期是会计师事 务所最忙的时候， 每个审计员都被安排到不同的项目上， 对各种公司 进行年报盘点工作。盘点主要包括：存货盘点、现金盘点、固定资产 盘点、在建工程建设状态现场查看等第三个阶段：询证 多数企业会在 1月 15号左右，完成上一 个年度的账务处理工作。 这个时候审计人员根据企业导出来的最末级 科目余额表，对往来款发函抽样，制作函证，并根据企业提供的地址 进行往来款函证；根据企业提供的各银行账户信息，理财信息、

4、贷款 余额信息等， 编制银行询证函， 亲自在企业人员陪同下前往银行询证 或根据企业提供的地址进行快递发函；第四个阶段：现场审计 之所以会有前面三个阶段，就是为 了缩短现场审计的时间，避免突然大量繁重的工作内容整垮财务部， 毕竟公司还需要正常运营。毕竟 4、5 月份之前，公司财务部除了要 应付正常审计外，还需要申报各种税、制定年度预算等。一般企业这 个阶段审计安排一周时间左右；这个时候的现场审计内容主要包括：1、对预审截点至资产负债表日期间的业务进行审核； 2 、 编制实质性程序底稿， 对审计过程中发现的问题与公司财务、 管理层 进行必要的沟通；第五个阶段： 所内整理 到了最后一个阶段， 所有外

5、勤结束， 这个时候需要回所，进行底稿整理，将审定报表与纸质底稿核对；列 出待补资料清单让企业补充。 完成审计报告初稿的编制及底稿完成差 不多的时候就需要送到风险控制部审核； 审核完成后，根据审核结果， 继续修改底稿、补充资料；最后所有待补事项均解决后，就可以出具 审计报告了 这里只是简单介绍一下审计的五个阶段。实际审计过程中存在很多应该需要注意的细节或是意外的情况。审计工作流程 一、审计准备阶段 1 、接收委托，确定审计 项目。【接受委托业务】 2 、组成审计小组【确定审计员】 3 、了解和调查被审计单位。【了解企业基础信息】 4 、确定审计工作重点，制订审计工 作计划方案。【确定工作重点】

6、5 、编制审计通知书， 被审计单位承诺书。 【编制业务约定书，声明书】 6 、下发审计通知书 【获取企业基本资料】 二、审计实施阶段 1 、对被审计单 位提供的有关会计资料，实施财务审计程序。 【现场审计被审单位， 获取相关资料】 2 、整理汇总审计实施过程中发现的问题及有关情况。【查看会计报表和凭证，发现，查找异常】 3 、审计小组汇 报发现问题和有关情况， 确定需进一步核实的问题。 【查找具体凭证， 沟通异常问题】 4 、实施相关的追加审计程序。【询问、函证、沟通和查凭证】 三、审计报告阶段 1 、审 计小组归集审计工作底稿、并编制审计报告初稿。【初稿】 2 、审计小组按审核后的要求，对审

7、计报告进行修 改。【修改初稿】 3 、审计小组汇报审计报告的征求意见稿，并 对审计报告的征求意见稿进行定稿。 【定稿 】 4 、将审计报告的征求 意见稿征求被审计单位意见。【客户查看】 5 、出具正式审计报告。【出具报告】 四、审计报告的终结阶段 审计小组将审计 档案归档。工作现场审计工作流程1、项目经理与被审计单位负责人沟通商谈业务约定，并签 订业务约定书。2、项目经理与被审计单位负责人先沟通审计目的，从而确定审计账套； 3 、项目经理或助理拷贝被审计单位电子账套（包括： 带明细的科目余额表、日记账、明细账）4、项目经理查看科目余额表，了接被审计单位科目的设置 及业务发生情况， 据此列出需要

8、被审计单位提供的详细资料清单 （逐 一会计科目列示）。5 、项目经理将资料清单与被审计单位沟通， 并交予被审计 单位准备，审计助理跟进收集资料。6 、审计助理与被审计单位沟通函证事宜， 根据沟通情况填 写审计沟通函，沟通函不足的，需要做替代程序。7 、项目经理先填写报表及上期期末与本期期初差异情况， 然后翻看浏览会计凭证， 了解被审计单位财务核算情况； 审计助理详 细抽查凭证。8、项目经理或审计助理开始做审计工作底稿。9 、审计助理对现金、存货、固定资产进行盘点并填写相关 盘点表；10 项目经理根据审计工作底稿情况做审计调整分录， 并与 被审计单位进行沟通； 11 项目经理撰写审计报告，审计助理填写 “其他综合资料”12 项目经理核对审计