中小学固定资产内部审计报告

1、中小学固定资产内部审计报告审计报告一、背景情况根据审计计划的安排，从xx年5月11号起至xx年8 月上旬，对xxxx与xxxx的进行了全面审计，本次的审计 目的：查错规弊，规范内部控制；防范风险；清查梳理历 史帐务。本次的审计范围：xx年-xx年xxxx、xxxx所发生 的经济业务。主要涉及的内容：货币资金、采购与付款、 工程项目、固定资产、成本费用、往来款，其中以货币资 金、固定资产、成本费用、往来款为重点。二、审计实施情况第一周主要通过询问同事和查找资料了解大体的经营情况，结合服务企业现金收支频繁、业务循环较简单的经 营特点，确定审计实施方式：按金额重要性通过大样本抽 查现金与银行存款收支

2、凭证，由此辐射至其他审计内容, 辅以往来款分析和其他在审计过程中应关注的内容，完成 审计项目。凭证抽查审计从5月18日开始到7月7日结束，累计 抽取了 1346份凭证，其中xxxx8 66份，xxxx48 0份，汇总 有需关注问题的凭证共310份，其中xxxx 191份，xxxx119 份。因审计过程中发现营业收入的确认标准模糊，延伸审 计了营业收入的相关内容。三、审计评价从业务收入的发展趋势看，xx年到x x年处于飞速上 升阶段，xxxx的三年收入平均增长率为, xxxx%。 附：收入发展曲线图一般企业在高速发展阶段往往会关注收入发展而相对 放松内部管理控制制度的建设，作为人事局的下属企业，

3、这两家企业同样 在审计中暴露出这一问题。从三年经营活动的审计过程来 看，涉及的各审计内容都暴露出比较严重有可能制约企业 长远发展的不利因素。本次审计发现的问题涉及组织结构、 业务流程管理、财务管理制度与会计实务、凭证文档保管、 iso规范等各方面。从整体上看，如不考虑政府机关下属企业集团这一背 景，结合目前的事业单位改革进程的加快，最后的发展方向应是转为企业， 从审计反映出的问题结合目前的市场竞争情况，企业面临 的风险属于中等偏高，个别问题如不及时解决会影响企业 的长期发展。四、审计发现的问题会计政策误用或缺乏谨慎性1、固定资产折旧政策缺乏 谨慎性。办公设备按三年摊销，税法规定最低折旧年限为5

4、 年。2、低值易耗品摊销缺乏谨慎性。采用一次性进损益， 不考虑金额大小，未根据合理的可使用期限摊销。3、无形资产摊销会计政策误用。采用一次性进损益， 而会计政策规定是直线法摊销，有使用年限的按受益年限摊销，无使用年 限的，按不少于十年摊销。因而资产负债表都无形资产均无余额。4、营业收入的确认采用收付实现制。采用的确认收入 的标准：服务已提供，并开具发票给客户。未按照权责发 生制确认收入。5、经营租入固定资产改良会计政策滥用。此问题非常 严重，严重影响了各年的损益，企业釆用付款时一次进损 益。按照会计准则规定，经营租赁方式租入的固定资产发 生的改良支出，应单设“1503经营租入固定资产改良”科

5、目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中 较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。6、坏帐准备未按会计准则处理。企业会计准则规定对 其他应收款应做帐龄分析，符合坏帐定义的应计提坏帐准 备，审计发现对其他应收款多年挂帐的从化人事局、华星 房地产未计提坏帐。注：会计政策执行情况见“会计政策调查记录表"。财务部岗位职责分离问题1、银行存款余额调节表的编制未实现分离。银行存款 余额调节表的编制一直由出纳编制，从各年抽取的调节表 看，均未见审核痕迹，并且调节表的编制方法不对，出纳 是按照出纳帐的记录编制调节表，在存在出纳与会计月月 对帐对平的情况下，调节表的编制基础是正确的，但这一

6、 控制环节未得到充分执行，另外未达账清单记录的时间未按未达账相关单据实际时间登记。由于未实现职责分离与进行检查,存在挪用公款的隐患。2、单据复核人与主办会计的职责分工不利于规范控制。 单据审核先由复核人确定款项可以开支后，主办会计主要 负责对发票的金额正确性、是否超过限额做出审核。报销 单据审核控制重心主要集中在主办会计身上，而且审核的 工作更多是对发票合法性、金额正确性、开支限额合规做审核，会 造成两种弊端：一是对除发票外附件没有完整的审核控制, 忽视了附件审核能反映的种种业务操作流程的控制点，长 期执行很难通过单据附件反映变化了的市场情况与业务流 程，产生会业脱节；二是违反了会计内控规定，

7、会计内控 规定凭证的审核、记录、保管应分离，由主办会计负责实 质的审核工作又负责入账，入账后又难以保证及时充分的 凭证审核。在一个环节实现了两个有前后顺序的控制工作 且缺少后续检查控制，因而导致凭证抽查出现明显的会计 差错，基本所有的凭证除发票外都无有效的附件能证明凭 证事项。货币资金基础管理问题1、现金盘点制度的执行情况模糊。因无现金盘点检查记录，现金定期盘点无法判断，存在资金安全隐患。2、现金坐支情况严重，经询问，在06年开支不允许坐支，抽查06上半年现金日记帐，发现仍有少数坐支；现金 收付频繁，交易金额较大，超出现金使用限额规定，不易 进行货币资金管理，也不易保障资金及人身安全。3、因出

8、纳、会计岗位职责未能充分分离，个别长期未达账项未及时处理。4、出纳与会计未月月核对账表，xxxx同xxxx都出现账表不一的情况，主要原因是出纳帐与会计入账时间不同。5、业务员上门收款能够接触现金，产生不相容人员限制接触资产的控制失效，存在资金安全隐患。6、收款系统的开发和实际使用问题较多，涉及多个业 务内容，需要尽快解决会业核对问题。固定资产增减变动控制问题1、固定资产增减变动内控财务环节存在漏洞：凭证无附件；查找到的附件无法提供完整的背景说明、交接记录和合理的数据支持, 因而无法对变动的合理性和准确性做出判断；存在多家关 联公司经济往来，资金流同帐务处理不一致，缺少内部备 查记录。2、违背关

9、联方交易的会计处理规定。不同法人之间、 关联企业之间的经济活动应产生资源的流入流出，香港物 业的使用情况与之违背，无偿使用产权属于xxxx的资产。3、出现外部审计可认定为重大会计舞弊的事项。经查xx大厦的权属证明，资产权属证明很明确不属于xxxx,而该项资产已在05年12月计入固定资产，并在06年开始计 提折旧，由此导致xxxx资产虚增；计提折旧导致成本虚增, 如被税务机关查出，属于偷税行为。凭证没有附件，预转 固价值的认定和折旧计提缺乏合理性证据。采购与付款控制缺失1、固定资产的采购与付款实际操作同文件规定不符。通过凭证与合同抽查，发现实际操作并未遵循财务管理制 度的相关规定，除车辆购路、个

10、别电脑购路单据齐全外, 其他购路均附件不足或无附件。2、采购与付款循环主要内控点缺失，不能有效防止供 应商偏好与保证价格合理性，容易产生内部采购人员舞弊。 在供应商选取、合同定价、合同条款的审核等重要环节缺 少内部控制，无供应商入围的相关制度，无招标比价制度、 无委托招标制度、合同的审批更多的是停留在部长这一级, 具体条款的审核工作较为单一，缺乏规范的审核。财务部 在整个循环中更多的充当按合同条款付款的角色。3、关联企业间经济业务混淆，有转移利润的嫌疑。抽 查中发现“xx呼叫系统”合同签订方为x xxx,帐务入到 xx xx,明显的会计差错，也不符合企业会计准则对关 xx人民医院内部审计报告x

11、x人民医院审计小组于xx年3月12日至3月1 5日 对我院xx年度会计报表及财务资料进行了审计，现将审计 情况报告如下：一、货币资金审计情况1、现金：期末余额元，经对现金库存进行盘查，现金 余额元，未发现差错现象，现金管理符合本院财务规定， 做到日记账及时清晰，现金余额合理，无违规白条等违规 现象。2、银行存款：期末余额元，银行账户余额元，经查对银行存款余额调节表，未达账项6笔，调节后银行存款相 符，未达账项是收费收入在存入账户时间与向财务报告时 间存在时间差造成，属正常资金未达事项，未发现违规现 象。审计建议：进一步加强货币资金管理，充分利用会计核算软件货币资金管理模块的管理功能与控制功能。

12、、应收款项审计情况1、应收医疗款：期末余额元，其中长期挂账的有7户 超过3年，金额18 5600元，其他均为正常应收款项。2、其他应收款：期末余额元，其中有15户挂账时间 超过一年，经审计均是费用性支出未及时凭票报销。审计意见：对长期挂账的应收病人款项进行清查，对 确实收不回的按财务规定报有权核销部门核销并进行账外 管理，确保资产负债表资产真实性。二、存货审计情况1、药品材料：期末余额2021385 6元，药品材料各科室每月都有存盘点表上报财务，未发现差异现象。2、其它材料：期末余额402811 9元，经查阅各科室期未盘点表，与财务金额基本相符，未发现违规现象。审计意见：加强对各科室低值易耗品

13、台账管理，对医用耗材进行合理消耗。三、固定资产审计情况1、期未固定资产原值元，审计中发现对大中型医疗仪 器无固定资产卡片，部分房屋建筑物未建账核算。2、在建工程：期未余额6 21144元，属新建外科系病房楼，已完工并投入使用，应转入固定资产。审计意见：建议对大中型医疗仪器进行固定资产卡片建立，对已完工投入使用的在建工程及快进行决算，确定工程实际投资。四、负债审计情况1、应付账款：期未余额元，长期未付有36户，金额456800元。2其他应付款：期未余额元，审计中未发现违规现象。审计意见：加强借款利息的核算，对长期挂账未付的应付款项查明原因，做到负债明白，滞付原因清楚。从以内部审计报告仅供上级主管

14、理部门及本院领导使 用，不作为对其他部门报送的依据，如有对审计范围不完 整，审计情况不明的，请予以指出，在以后的审计工作予 以改进。徐沆县中医院审计小组xx年2月5日关于温泉镇长四小学xx年度财务收支的审计报告温泉镇长四小学：按照教育局工作安排，我们于xx年3月24日对你校xx年度事业经费和食堂财务收支情况进行了就地审计，查看了 xx年度的会计凭证和账表等会计档案资料。现将审计情况报告如下: 一、基本情况xx年秋季在校学生283人，其中寄宿生96人，附设学 前班学生59人；教职工19人，其中：公办教职工13人，聘用临时工6人，其中食堂聘用2人。学校财务工作由校长主管，配备兼职会计1人，材料 保

15、管1人，在校委会领导和民主理财小组监督下开展学校 财务工作。学校食堂独立核算，营养餐补助实行企业供餐，附设幼儿园经费收支并入公费 账核算。二、财务状况资产负债情况xx年度，学校事业经费账面资产总额元，其中：固定资 产61500元，货币资金元；账面无负债，账面净资产元， 其中事业基金元，事业结余-元。年度收支情况1、学校公费收支情况1xx年度收入合计元，支出合计元，收支结余-元。收入年度收入元，其中：教育经费拨款362992元，事业收 入元，拨入专款69750元，捐赠收入2300元，其他收入丿is o支出年度支出元，其中：事业支出元，专款支出6 9750元。人员经费当年人员支出1 75839元，

16、其中：财政性拨款支出101 269元，自筹经费支出74570元，自筹经费用于发放：第 14个月文明单位奖247 00元，安全奖580 0元，教学奖 4040元，职务津贴33 50元，福利费217 00元，聘用人员 工资14980元。公用支出。当年公用支出元，其中：会议费3 450元，招待费40 20元，培训费921 9元，劳务费1400元，设备购置费206 58元，维修改造费用122775元。项目专款当年拨入贫困寄宿生生活补助款6 9750元按要求及时 发放到位。2xx年，学校食堂总收入26980 0元，其中：伙食收入 127900元，营养餐拨款141900元；食堂总支出2715 28元, 其

17、中：营养餐成本141900元，材料成本1050 28元，人工成本支出24600元；当期收支结 余-1728元。期初结存3171元，累计结余1443元。xx年 终工资兑现及补助发放xx年终教师工资兑现严格按教育局 文件精神执行，财政性拨款工资全部发放到位，奖励绩效工资严格按绩效考核结果发放，自筹资金发放人员经费34850元，其中：第14个月奖励工资2 4700元， 职务津贴3350元，秋季安全奖3200 元，福利费3600元。学校各项财务管理制度执行情况从xx年中小学财务工 作会议后，学校完善了一系列财务管理制度，但对照英 山县教育局关于切实加强全县教育财务管理工作的意见 要求， 执行中仍存在差

18、距。三、主要成绩 会计基础工作较规范1、建账规范。按中小学会计制度统一要求，学校按事业经费和食堂分别建账,实行独立核算。2、核算全面。学校各类收支报账及时,核算全面,校食堂核算内容包括了教师进餐收入、幼儿园学生进餐收 入、其他收入、营养改善计划补助收入等，能全面反映学校当年度财务收支状况。支出管理逐步规范xx年中小学财务工作专题会议后，贯彻落实会议精神 较好，内控机制完善，非教育教学支出得到控制，教职工 福利待3遇发放逐步规范，乱补滥发津补贴现象得到有效 控制，教学管理严格与绩效挂钩。坚持民主理财，公开结算学校成立了民主理财小组，成员由校级领导、财务人员、教师代表组成，负责监督学财务运行，每学

19、期结束，由教代会组织进行财务结算,实现了民主理财,公开结算。四、问题及建议存在的问题 在审计过程中，我们发现：1、食堂财务核算不规范。学校食堂财务收支单独建账,但账账、账实不符，仍停留在以结算清单代账层面，不能按规范要求进行财务核算。2、对照行政事业单位业务招待费列支管理规定的通知要求,招待费超标。根据规定，行政事业单位业务招待费的 开支标准，不得超过当年“公务费”的2%,按当年实际公用支出标准计算，实际招待、会议 费超标。3、对照绩效工资政策要求存在乱补滥发现象。按照国 家关于绩效工资政策的规定，学校在执行绩效工资政策后，不得另立名目发放各类津贴 补贴。xx年度，在绩效工资外发放福利费等津补

20、贴。几点建议1、进一步加强支出管理，压缩非教育教学支出。确保 有限的教育资金主要用于学校“保运转、保发展”上。2、进一步规范食堂财务管理。按照湖北省教育厅关 于加强中小学食堂财务管理及成本核算的意见要求，结合学校实际，进一步规范学校 食堂财务管理，确保账账、账表、账实相符。二o四年 六月八日5篇二：审计报告的种类总结33、审计报告的种类。1.按照审计报告格式，分为标准审计报告和非标准审 计报告。2.按照审计工作的范围和主体，分为外部审计报告和内部审计报告。3. 按照审计报告使用目的，分为公布目的的审计报告 和非公布目的的审计报告。4. 按照审计工作的性质和报告目的，分为通用目的的 审计报告和特

21、殊目的的审计报告通用目的的审计报告，特指年度财务报表发表审计意见 的审计报告。这种报告意在表达审计人员对被审计单位财务报表所反映的财务状况、经营成果及现金流量情况是否合法、公允的客 观意见。5. 按照审计报告的详简程度，分为简式审计报告和 详式审计报告。3 4、社会审计报告的基本要素。一、标题。在我国，审计报告的标题统一规范为“审 计报告”。二、收件人。审计报告的收件人是指审计人员按照业 务约定书的要求致送审计报告的对象，一般是指审计业务的委托人。审计报告应当载明 收件人的全称。三、引言段。审计报告的引言段应当说明被审计单位 的名称和财务报表已经过审计，并包括下列内容：指出构成整套财务报表的每

22、张财务报 表的名称；提及财务报表附注；指明财务报表的日期和涵盖的期间。四、管理层对财务报表的责任段。应适当的说明按照 适当的会计准则的规定编制财务报表是管理层的责任。五、审计人员责任段。应当说明：审计人员的责任是 在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见：审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据；审计人员相信以获取的审计证据是充足、 适当的，为其发表审计意见提供了 基础。六、审计意见段。审计意见段应当说明，财务报表是 否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，是否在所有重大方面公允反映了被 审计单位的财务状况、经营成果和现金 流量。七、审计人员的签名和盖章与审计

23、机构的名称、地址 及盖章。八、报告日期。是指审计人员完成外勤审计工作的日 期，而不是被审计单位财务报表截止日或者审计报告完稿、印发日。35、审计报告意见的类型，出具不同类型审计报告的 情形及措词，说明段或强调事项段的位置。一、无保留意见的审计报告a 审计人员在出具无保留 意见审计报告的时，应当以“我们认为”这一术语作为意 见段的开头，以表明本段内容为审计人员提出的意见，并 表示其承担对该审计报告意见的责任。b.对于财务报告的 反映是否公允，应当使用“在重大方面”，“公允反映”等 术语。c.标准审计报告不附加说明段、强调事项段或修正 措辞；非标准审计带有强调事项段。d.当审计人员认为有 必要，可

24、以在审计意见段之后增加对重大事件予以强调或 说明。二、保留意见的审计报告被审计单位没有遵守国家发 布的企业会计准则和相关会计制度的规定，或审计人员的 审计范围受到限制。当审计人员认为会计报表就其整体 而言是公允的，但还存在对会计报表产生重大影响的情形，会出具保留意见的审计报告。审 计人员在出具保留意见的审计报告时，应当在审计人员的 责任段之后、审计意见段之前另设说明，以描述所持保留意见的说明。在提出意 见时应使用“除存在上述问题外”、“除上述问题造成的影响外”或“除上述情况待定外”等 术语。三、否定意见的审计报告当审计人员确信会计报表存 在重大错报和歪曲，以至会计报表不符合国家发布的企业 会计

25、准则和相关会计制度的规定，未能从整体上公允反 映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，审计人员会出具否定意见的审计报告。审 计人员在提出否定意见时，应当在意见段中使用“由于上 述问题造成的重大影响”、“由于受到前段所述事项的重大影响”等术语，并指出财 务报表“不符合xx规定”、“不能公允反 映xx”等问题四、无法表示意见的审计报告只有当审计范围受到限 制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当 的审计证据，以至无法确定会计报表的合法性与公允性，审 计人员才可出具无法表示意见的审计报告。无法表示意见不同于否定意见，它仅仅适用于审 计人员不能获取充分、适当的审计证据的情形。如果审计人员

26、发表否定意见，必须获得充分、 适当的审计证据。无论无法表示意见还是否定意见，都只 有在非常严重的情形下采用。在出具此类报告的时候，应 当删除审计人员的责任段，并且应当在审计意见段之前另 设说明段，以描述其对财务报表无法表达意见的理由。 在意见段中应使用“由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛”、“由于无法实 施必要的审计程序”、“我们无法对上述财务报告发表意见”等术语。3 6审计报告中不宜出现的措词。审计报告中不得出 现“完全正确”、“绝对真实”等不切实际的字样，以及“大致反映”、“基本反映”等含义模糊的词汇。37、审计报告中需要说明或强调的重要或重大的事项。 审计报告的强调事项段是

27、指审计人员在审计意见段之后增 加的对重大事项予以强调的段落。增加强调事项段的情形1 .对持续经营能力产生重大疑虑当存在可能导致对持 续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表 的审计意见时，审计人员应当在审计意见段之后增加强调事项 段对此予以强调。2.重大不确定事项当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项、 但不影响已发表的审计意见时，审计人员应当考虑在审计意见段之 后增加强调事项段对此予以强调。除上述两种情形以及其 他审计准则规定的增加强调事项段的情形外，审计人员不 应在审计报告的审计意见段之后增加强调事项段或任何解释 性段落，以免财务报表使用者产生误解。38、审计报告范围段包括

28、的内容。审计报告的范围段 应说明以下内容：已审计会计报表的名称；反映的日期或 期间；会计责任与审计责任；审计依据，即“中国审计人员独立 审计准则”；已实施的主要审计程序。39、审计报告的编制人及审计报告日的确定。审计报 告日期是指审计人员完成审计工作的日期，审计报告日期 不应早于被审计单位管理当局签署会计报表的日期。确定审计报告日期应考 虑的条件应当实施的审计程序已经完成；应当提请被审计单位调整的事项已经提出，被审计单位已经作出调整 或拒绝作出调整；管理层已经正式签署财务报表。40、管理建议书的性质及作用。性质：它既不是审计 的委托项目，也不是承接会计咨询业务的报告。编制和出 具管理建议书是审计人员的职责，是对被审计单位提供的一种 具有价值的纯粹服务。它不对外公布，一般只向被审计单位提供。它不具有公正性和强制性, 只是一种有价值的咨询意见。作用：是审计人员能够了解 和注意到被审计单位内部控制及经营管理中的问题、漏洞及其关键所在。促使被审计单位注意完善内部控制，改善经营管理，预防错误和弊端的发生。由于审计人员事先提出的建议，因此把审计人员的责任降到最低。篇三：红沿小学财务审计工作