事业净资产ppt课件

1、第五章第五章 事业单位净资产的核算事业单位净资产的核算事业单位净资产是指资产减去负债的差额。事事业单位净资产是指资产减去负债的差额。事业单位的净资产包括基金和结余两个部分。业单位的净资产包括基金和结余两个部分。第一节第一节 基金的核算基金的核算n事业基金事业基金n固定基金固定基金n公用基金公用基金一、事业基金一、事业基金n一事业基金的概念和作用一事业基金的概念和作用n 事业基金是指事业单位拥有的非事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产。限定用途的净资产。n 作用：作用：“蓄水池，用于调理年蓄水池，用于调理年度之间的收支平衡。度之间的收支平衡。二事业基金的内容二事业基金的内容n1.滚存结余

2、：是事业单位年度未分配结滚存结余：是事业单位年度未分配结余的积累，以及已完工工程的拨入专款余的积累，以及已完工工程的拨入专款结余留存部分的转入。结余留存部分的转入。n 2.投资产权：是事业单位对外投资，从投资产权：是事业单位对外投资，从固定基金转入，和投资评价价值增值。固定基金转入，和投资评价价值增值。三事业基金的核算三事业基金的核算 账户设置：账户设置：“事业基金，下设两个明细事业基金，下设两个明细账户：账户： 1.普通基金。用以核算滚存结余资金。普通基金。用以核算滚存结余资金。 2.投资基金。用以核算对外投资部分的基投资基金。用以核算对外投资部分的基金。金。事业基金事业基金事业基金的减少数

3、事业基金的添加数期末余额：事业基金的实有数借贷n例例1，年终，单位将未分配结余，年终，单位将未分配结余100 000元转入事业基金。元转入事业基金。n借：结余分配借：结余分配 100 000n 贷：事业基金贷：事业基金普通基金普通基金 l00 000n例例2，年终，按规定将已完工工程的专款，年终，按规定将已完工工程的专款结余结余6 000元留归单位运用。元留归单位运用。n借：拨入专款借：拨入专款 6 000n 贷：事业基金贷：事业基金普通基金普通基金6 000n二、固定基金的核算略二、固定基金的核算略n 账户设置：账户设置：“固定基金固定基金 固定基金固定基金固定基金的减少数固定基金的添加数期

4、末余额：固定基金的实有数三、公用基金三、公用基金n1. 公用基金的概念和特点公用基金的概念和特点n 公用基金是指事业单位按照规定提公用基金是指事业单位按照规定提取或者设置的有专门用途的资金，主要取或者设置的有专门用途的资金，主要包括修购基金、职工福利基金、医疗基包括修购基金、职工福利基金、医疗基金和住房基金等。金和住房基金等。2. 2. 公用基金的管理公用基金的管理管理原那么管理原那么1先提后用先提后用2专设账户专设账户3专款公用专款公用管理方法管理方法1提取按比例提取按比例2支出按规定支出按规定3收支按方案收支按方案公用基金公用基金公用基金的减少数公用基金的添加数期末余额：公用基金的实有数3

5、.3.公用基金的核算公用基金的核算 账户设置：公用基金账户设置：公用基金1 1修购基金修购基金n 修购基金是指按事业收入和运营收入的一定修购基金是指按事业收入和运营收入的一定比例提取，在修缮费和设备购置费中列支各比例提取，在修缮费和设备购置费中列支各列列50%，以及按照其他规定转入按规定固，以及按照其他规定转入按规定固定资产变价收入应转入修购基金，用于事业定资产变价收入应转入修购基金，用于事业单位的固定资产修缮和购置的资金。单位的固定资产修缮和购置的资金。n 修购基金提取额修购基金提取额=事业收入事业收入提取率提取率+运营收运营收入入提取率提取率n例例1，某单位年度事业收入为，某单位年度事业收

6、入为100 000元，运营元，运营收入收入40 000元，提取修购基金的比例分别为元，提取修购基金的比例分别为4%和和5。n 提取额：提取额：100 000 4)+(40 000 56 000(元元)n借：事业支出借：事业支出修缮费修缮费 2 000n 设备购置费设备购置费 2 000n 运营支出运营支出修缮费修缮费 1 000n 设备购置费设备购置费 1 000n 贷：公用基金贷：公用基金修购基金修购基金 6 000n例例2，某单位报废仪器一台，原价值，某单位报废仪器一台，原价值50 000元，元，固定资产残值变价收入为固定资产残值变价收入为1 500元，支付清理元，支付清理报废固定资产所发

7、生的清理费用为报废固定资产所发生的清理费用为4 000元。元。n 借：固定基金借：固定基金50 000n 贷：固定资产贷：固定资产50 000n 借：银行存款借：银行存款1 500n 贷：公用基金贷：公用基金修购基金修购基金1 500n 借：公用基金借：公用基金修购基金修购基金 4 000n 贷：银行存款贷：银行存款 4 0002 2职工福利基金职工福利基金n职工福利基金是专门用于职工福利设备职工福利基金是专门用于职工福利设备与支出的基金。与支出的基金。n其来源包括：一是按结余的一定比例提其来源包括：一是按结余的一定比例提取的职工福利基金，二是根据本期职工取的职工福利基金，二是根据本期职工工资

8、总额或职工人数按一定比例工资总额或职工人数按一定比例或规范提取的职工福利费。或规范提取的职工福利费。n职工福利基金主要用于集体福利的开支，职工福利基金主要用于集体福利的开支，如用于集体福利设备，对后勤效力部门如用于集体福利设备，对后勤效力部门的补助，对单位食堂的补助等。的补助，对单位食堂的补助等。n职工福利费主要用于职工个人方面的开职工福利费主要用于职工个人方面的开支，用于单位职工根本福利支出，如职支，用于单位职工根本福利支出，如职工生活困难补助等。工生活困难补助等。职工福利基金与职工福利费职工福利基金与职工福利费n【例】某事业单位年终【例】某事业单位年终“事业结余事业结余80 000元，元，

9、 “运营结余运营结余20 000元，按元，按25税率计算交纳税率计算交纳所得税，按税后所得税，按税后30比例提取职工福利基金。比例提取职工福利基金。n 应交所得税额应交所得税额20000 255 000(元元)n 应提职工福利基金应提职工福利基金80000+20000-5000 30%28 500元元n借：结余分配借：结余分配提取公用基金提取公用基金 28 500n 贷：公用基金贷：公用基金职工福利基金职工福利基金 28 500n【例】单位按规定规范和实有人数，【例】单位按规定规范和实有人数，计提该月的职工福利费计提该月的职工福利费3 000元。元。n借：事业支出借：事业支出根本支出根本支出福

10、利费福利费 3 000n 贷：公用基金贷：公用基金职工福利基金职工福利基金 3 000n【例】单位按规定安排运用职工福利基【例】单位按规定安排运用职工福利基金金6 000元，以银行存款支付元，以银行存款支付 。n借：公用基金借：公用基金职工福利基金职工福利基金 6 000n 贷：银行存款贷：银行存款 6 0003 3医疗基金医疗基金n医疗基金是指未纳入公费医疗经费开支医疗基金是指未纳入公费医疗经费开支范围的事业单位，按当地财政部门规定范围的事业单位，按当地财政部门规定的公费医疗经费开支规范提取的，并参的公费医疗经费开支规范提取的，并参照公费医疗制度有关规定用于职工公费照公费医疗制度有关规定用于

11、职工公费医疗开支的资金。医疗开支的资金。n 医疗基金提取额医疗基金提取额=职工人数职工人数提取规范提取规范预算定额预算定额n例例4，某事业单位有从事专业业务及其辅助活动的人员，某事业单位有从事专业业务及其辅助活动的人员100人，从事消费运营活动的人员人，从事消费运营活动的人员50人，按财政部门人，按财政部门确定的公费医疗经费人均年度预算定额规范确定的公费医疗经费人均年度预算定额规范400元提取元提取医疗基金。医疗基金。n事业支出中应提医疗基金事业支出中应提医疗基金=100400=40 000元元n运营支出中应提医疗基金运营支出中应提医疗基金=50400=20 000元元n借：事业支出借：事业支

12、出根本支出根本支出社会保证费社会保证费 40 000n 运营支出运营支出根本支出根本支出社会保证费社会保证费 20 000n 贷：公用基金贷：公用基金医疗基金医疗基金 60 000n例例5，事业单位按当地公费医疗经费开支，事业单位按当地公费医疗经费开支工程和支出规范，以现金报销职工医药工程和支出规范，以现金报销职工医药费费5 000元。元。n 借：公用基金借：公用基金医疗基金医疗基金 5 000n 贷：现金贷：现金 5 0004 4住房基金住房基金n住房基金是指根据国家规定的住房公积住房基金是指根据国家规定的住房公积金制度，由单位按照职工工资总额的金制度，由单位按照职工工资总额的5%提取的住房

13、公积金，不包括个人交纳的提取的住房公积金，不包括个人交纳的住房公积金住房公积金 。n住房公积金管理原那么：住房公积金管理原那么： “个人存储、单位资个人存储、单位资助、一致管理、专项运用。助、一致管理、专项运用。n住房公积金由在职职工个人及其所在单位，按住房公积金由在职职工个人及其所在单位，按职工个人工资和职工工资总额的一定比例逐月职工个人工资和职工工资总额的一定比例逐月交纳，归个人一切，存入个人公积金账户，用交纳，归个人一切，存入个人公积金账户，用于购置、建造、维修住房。职工离退休时，本于购置、建造、维修住房。职工离退休时，本息金额一次结清，退还职工本人。息金额一次结清，退还职工本人。n各级

14、财政是住房公积金管理机构财务管理的主各级财政是住房公积金管理机构财务管理的主管部门。管部门。n例例6，某事业单位本月职工工资总额为，某事业单位本月职工工资总额为120 000元，按工资总额的元，按工资总额的5%提取住房基金，另外按提取住房基金，另外按5% 从职工工资中代扣职工个人交纳的住房公从职工工资中代扣职工个人交纳的住房公积金。积金。n1提取和代扣住房公积金时提取和代扣住房公积金时n住房基金提取额住房基金提取额= 120 000 5% =6 000元元n代扣的住房公积金代扣的住房公积金= 120 000 5% =6 000元元n借：事业支出借：事业支出根本支出根本支出住房公积金住房公积金

15、6 000n 根本工资根本工资 6 000n 贷：公用基金贷：公用基金住房基金住房基金 6 000n 其他应付款其他应付款代扣代缴住房公积金代扣代缴住房公积金 6 000n2缴存扣住房公积金时缴存扣住房公积金时n借：公用基金借：公用基金住房基金住房基金 6 000n 其他应付款其他应付款代扣代缴住房公积代扣代缴住房公积金金 6 000n 贷：银行存款贷：银行存款 12 000第二节第二节 结余及其分配结余及其分配n结余是事业单位在一定期间各项收入与结余是事业单位在一定期间各项收入与支出相抵后的余额。支出相抵后的余额。n包括事业结余和运营结余。包括事业结余和运营结余。一、事业结余一、事业结余n事

16、业结余是指事业单位在一定期间除运事业结余是指事业单位在一定期间除运营收支外各项收支相抵后的余额。营收支外各项收支相抵后的余额。n “一定期间对于实行内部本钱核算的一定期间对于实行内部本钱核算的单位，是指单位，是指1个月；而对于不实行内部本个月；而对于不实行内部本钱核算的单位，是指钱核算的单位，是指1年。年。n账户设置：账户设置：“事业结余事业结余事业结余事业结余期末余额：本期实现的结余本期各项非运营支出的归集本期各项非运营收入的归集年终，全额年终，全额转入转入“结余结余分配分配借贷二、运营结余二、运营结余n运营结余是指事业单位在一定期间内各运营结余是指事业单位在一定期间内各项运营收入与运营支出

17、相抵后的余额。项运营收入与运营支出相抵后的余额。n其中运营性收入包括运营收入，运营性其中运营性收入包括运营收入，运营性支出包括运营支出和销售税金。支出包括运营支出和销售税金。n账户设置：账户设置：“运营结余运营结余运营结余运营结余期末余额：本期实现的结余本期各项运营收入的归集本期各项运营支出的归集年终结转年终结转到到“结余结余分配分配借贷三、结余分配三、结余分配n结余分配是指事业单位当年结余资金进结余分配是指事业单位当年结余资金进展分配的情况和结果。展分配的情况和结果。n必需按照必需按照、等规定进展。等规定进展。1.1.结余分配的方法结余分配的方法n首先需做两项扣除：首先需做两项扣除：n 一是

18、实行预算外资金结余上缴方法的一是实行预算外资金结余上缴方法的事业单位构成的预算外资金结余；事业单位构成的预算外资金结余；n 二是专项资金结余。二是专项资金结余。2.2.结余分配的程序结余分配的程序n先计算应交所得税先计算应交所得税n提取提取 “公用基金公用基金职工福利基金职工福利基金n当年未分配结余，全数转入当年未分配结余，全数转入“事业基金事业基金普通基金科目。普通基金科目。n3.结余分配的核算结余分配的核算n 账户设置：账户设置：“结余分配，本科目普通设置结余分配，本科目普通设置“应交所得税，应交所得税，“提取公用基金等明细科目。提取公用基金等明细科目。结余分配结余分配借贷结余分配数当年结

19、余转入数期末余额：未分配的结余转入转入“事业事业基金基金n【例】事业单位年末有关收支账户余额【例】事业单位年末有关收支账户余额如下：如下：n 账户账户 贷方余额贷方余额n财政补助收入财政补助收入 100 000n上级补助收入上级补助收入 40 000n附属单位缴款附属单位缴款 30 000n事业收入事业收入 500 000n运营收入运营收入 200 000n其他收入其他收入 80 000n 账户账户 借方余额借方余额n拨出经费拨出经费 200 000n事业支出事业支出 160 000n运营支出运营支出 115 000n上缴上级支出上缴上级支出 60 000n销售税金非运营性销售税金非运营性 1

20、0 000n销售税金运营性销售税金运营性 5 000n对附属单位补助对附属单位补助 20 000n结转自筹基建结转自筹基建 150 000n1结转各项非运营性收入结转各项非运营性收入n 借：财政补助收入借：财政补助收入 100 000n 上级补助收入上级补助收入 40 000n 附属单位缴款附属单位缴款 30 000n 事业收入事业收入 500 000n 其他收入其他收入 80 000n 贷：事业结余贷：事业结余 750 000n2结转各项非运营性支出结转各项非运营性支出n 借：事业结余借：事业结余 590 000n 贷：拨出经费贷：拨出经费 200 000n 事业支出事业支出 160 000n