中级财务会计学答案立信会计出版社第三版

1、第三章货币资金与应收款项课后补充题答案:(1)借：其他货币资金一一外埠存款30,000000贷：银行存款30(2)借：库存现金60， 000贷：银行存款60000(3)借：原材料22， 000应交税费 应交增值税(进项税额)3， 740银行存款4， 260贷：其他货币资金一一外埠存款30，000(4)借：管理费用1， 300贷：库存现金500银行存款800业务题(一)(1)借：应收票据一一乙企业4, 680, 000贷：主营业务收入4, 000, 000应交税费一一应交增值税(销项税额)680, 0006月30日中期期末的应计利息 =4, 680, 000 X 5% 12=19, 500 (元

2、) 中期期末计息会计处理：借：应收票据乙企业19, 500贷：财务费用19, 500(2)票据到期值 =4, 680, 000X ( 1+5% 12X 2) =4, 719, 000 (元)贴现利息=4, 719, 000X 24 X 6% 360=18,876 (元)银行实付贴现金额=4, 719, 000-18 , 876=4, 700, 124 (元)不带追索权借：银行存款4,700, 124贷：应收票据(4, 680, 000+19,500) 4, 699, 500财务费用624带追索权借：银行存款财务费用418,700, 124， 876贷：短期借款4， 719， 000(3)企业无

3、力支付时，不带追索权的票据贴现不需账务处理，带追索权的票据贴现账务处理如下借:短期借款4,719, 000贷：银行存款4， 719， 000借:应收账款4,719, 000贷：应收票据一一乙企业(4,680,000+19, 500) 4, 699, 500财务费用19， 500业务题(二)1. 总价法(1)销售实现销售净额=2, 000 X 50 X 90%=9Q 000 (元)应收账款=90, 000+90, 000 X 17%=105, 300 (元)借:应收账款105,300贷：主营业务收入90000应交税金 -应交增值税（销项税额）15300(2)10天内收到款项借:银行存款103,

4、500财务费用1, 800贷：应收账款105，300(3)11 20天内收到款项借:银行存款104， 400财务费用900贷：应收账款105，3004）20天后收到款项借:银行存款105， 300贷：应收账款105,3002.净价法(1)销售实现借:应收账款103， 500贷：主营业务收入88200应交税金应交增值税（销项税额）15,300(2)10天内收到款项借：银行存款103 500贷：应收账款103 5003）11 20天内收到款项借：银行存款102 600贷：应收账款103 500财务费用9004）20天后收到款项借：银行存款101 600贷：应收账款103 500财务费用1 900业

5、务题（三）（书本上250页业务题一，单位：万元）1. 年初应计提金额 =1000 X 5%+400 X 10%+100 X 30%=120 （万元）年末坏账准备余额 =1600 X 5%+500 X 10%+200 X 30%+50 X 100%=240 （万元） 甲公司本年应确认坏账损失 =240-120-5+15=130 （万元）152. （1）坏账核销 借：坏账准备贷：应收账款15（2）收回已核销坏帐 借：应收账款5贷：坏账准备5 借：银行存款5贷：应收账款5（3）年末计提借：资产减值损失130贷：坏账准备130第四章存货业务题（一）546 800 (1000 X 540+6800)85

6、 000631 800业务题（二）1. 借：在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款2. 借：原材料520 553.6952 X （ 500+40+6800 + 1000）待处理财产损溢待处理流动资产损溢30 326.448 X （ 500+40+6800 + 1000）贷：在途物资546 800应交税费应交增值税（进项税额转出）4 080 （48X 85000+ 1000）业务题（三）1. 借：原材料5, 000其他应收款643.5贷：材料采购5, 500应交税费应交增值税（进项税额转出）93.5材料成本差异502. 借：材料采购1,290应交税费应交增值税（进项税额）204贷：银

7、行存款1, 494借：原材料1, 200材料成本差异90贷：材料采购1, 2903. 借：材料采购8, 800应交税费应交增值税（进项税额）1, 360贷：预付账款5, 000银行存款5, 160借：原材料贷：材料米购材料成本差异4. 借：材料采购应交税费 应交增值税（进项税额）贷：应付票据5. 借：原材料贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢6. 借：原材料贷：应付账款7. 借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料材料成本差异率=（450-50+90-200） + （ 13, 300+5,9, 0008, 8002005, 0008505, 8505005001, 0001, 0005, 0

8、002001, 3006, 500000+1, 200+9, 000+500) X 100%=1%借：生产成本50制造费用2管理费用13贷：材料成本差异65业务题（四）（第九章业务题二）1. A产品减值测试 1000万件有合同的 A产品账面余额=1000 X （ 5000+ 5000） =1000 （万元）可变现净值=1000 X （ 1.2-0.1） =1100 （万元）1000万件有合同的 A产品未发生减值。 4000万件没有合同的 A产品账面余额=4000 X （ 5000+ 5000） =4000 （万元）可变现净值=4000 X （ 0.9-0.1） =3200 （万元）应计提的跌价

9、准备 =4000-3200-100=700 （万元）2. B材料减值测试测试B材料加工生产的 A产品是否减值A 产品成本=（4000+6000-5000） - 5000=1 （元 /件）A产品可变现净值 =0.9-0.1=0.8 （元/件）A产品发生减值，需要对 B材料进行减值测试B材料账面余额 =3100-1300=1800 （万元）B材料可变现净值 =3000 X （0.9-0.4-0.1）=1200（万元） 应计提的跌价准备 =1800-1200=600 （万元）3. C材料减值测试C材料账面余额 =8100-2000=6100（万元）C材料可变现净值 =6000（万元）应计提的跌价准备

10、 =6100-6000-200=-100 （万元）借：存货跌价准备一一C材料100资产减值损失1 200贷：存货跌价准备一一A产品700存货跌价准备一一B材料600业务题（四）1. 借：委托加工物资一一 JG厂5 000应缴税费一一应交增值税（进项税额）850贷：银行存款5 8502. 借：委托加工物资一一JG厂190贷：银行存款1903. 借：原材料1 000贷:委托加工物资JG厂990材料成本差异（被退回的材料的差异）10借：包装物12 000材料成本差异120贷：委托加工物资 JG厂（7920+5000+190-990）12 120包装物材料成本差异率 =120 + 12120=1%业务

11、题（五）1. 管理部门领用工具时：借：低值易耗品 一一在用4, 000贷：低值易耗品 一一在库 4, 000 同时摊销领用工具成本的50% :借：管理费用2, 000贷：低值易耗品 一一摊销2, 0002. 基本生产车间报废工具时摊销成本50%借：生产成本基本生产成本800贷：低值易耗品一一摊销800 转销借：低值易耗品一一摊销1, 600贷：低值易耗品 一一在用 1, 600 残料回收借：原材料120贷：生产成本基本生产成本120第五章固定资产业务题（一）1.借：固定资产173,000应交税费应交增值税（进项税额）28, 900贷：银行存款2. 支付设备价款、增值税、运杂费、保险费等借：在建

12、工程应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款安装过程中支付工资和领用原材料借：在建工程贷：应付职工薪酬一一工资原材料201,9002, 339, 833396,6672, 736, 5008, 3406, 0002, 000应交税费应交增值税（进项税额转出）340 交付使用 借：固定资产贷：在建工程3. 借：工程物资2, 348,1732, 348,173200, 000应交税费应交增值税（进项税额）34,000234, 000198, 000198, 00062, 01053, 000（进项税额转出）9, 01080, 00080, 00020, 00020, 00050, 00050,

13、00010, 00010, 000420, 010420, 010750, 000 700, 00 50, 0002, 0002, 000 752, 000752, 000121, 65820, 342贷：银行存款 借：在建工程贷：工程物质 借：在建工程贷：原材料应交税费一一应交增值税 借：在建工程贷：应付职工薪酬 借：在建工程贷：生产成本辅助生产 借：在建工程贷：银行存款 借：在建工程贷：应付利息 借：固定资产贷：在建工程4. 借：在建工程贷：实收资本资本公积资本溢价 借：在建工程贷：银行存款 借：固定资产贷：在建工程5. 借：固定资产应交税费 应交增值税（进项税额）贷：营业外支出银行存款1

14、, 0006. 借：固定资产500, 000投资性房地产累计折旧200, 000投资性房地产减值准备10 , 000贷：投资性房地产500, 000累计折旧200, 000固定资产减值准备10, 0007. 本年度新增固定资产账面价值总额=173,000+ 2 , 348,173+420 , 010+752 , 000+121 , 658+ 500, 000-200, 000-10, 000=4, 104, 841 （元）业务题（二）1. 本年折旧率额 =150 , 000- （5, 000-3 , 000） + 10=14 , 800 （元）该项固定资产本年末账面价值=150 , 000-1

15、4, 800 X 6=61, 200 （元）2. 本年折旧率额=（40, 000-4, 000） + 200, 000X 40, 000=7, 200 （元）该项固定资产本年末账面价值=40 , 000- （40, 000-4, 000） - 200, 000 X 120, 000-7, 200=11, 200 （元）3. 第一年折旧额 =200 , 000X 40%=80 , 000 （元） 第二年折旧额=（200, 000-80, 000） X 40%=48 , 000 （元） 第三年折旧额=（200, 000-80, 000-48 , 000） X 40%=28 , 800 （元） 第四

16、年折旧额=（200, 000-80, 000-48, 000-28, 800-2, 000） + 2=20, 600 （元）该项固定资产本年末账面价值=200 , 000-80, 000-48, 000-28, 800-20, 600=22 , 600 （元）4. 本年折旧率额=200, 000- （200, 000-2, 000） - 15X （ 5+4+3+2） =15, 200 （元）该项固定资产本年末账面价值=（200, 000-2 , 000） - 15X 2业务题（三）1.借：管理费用贷：银行存款2预付工程款借：预付账款贷：银行存款 结算并补付工程款借：在建工程贷：银行存款预付账款

17、 交付使用时借：固定资产贷：在建工程5.2005 年末固定资产账面价值总额=61, 200+11 , 200+22, 600+15, 200=110, 200 （元）2, 0002, 000150, 000150, 000215, 000 65, 000 150, 000215, 000215, 000业务题（四）1.借：固定资产清理2,700累计折旧51,300贷：固定资产54, 000借：固定资产清理300贷：银行存款3100借：原材料800贷：固定资产清理800借：营业外支出2,200贷：固定资产清理2, 2002借：固定资产清理228累计折旧275,000,000贷：固定资产借：银行存

18、款305503, 000,000贷：固定资产清理305, 000借：固定资产清理15,250贷：应交税费应交宫业税借：固定资产清理6115, 250,750贷：营业外收入61, 7503.已计提的累计折旧金额 =300,借：固定资产清理40累计折旧59000X【(100, 000-1 , 000) - 500, 000】=59, 400 (元),600,400贷：固定资产借：固定资产清理2100, 000,000贷：银行存款2借：银行存款1其他应收款2,000,000,000贷：固定资产清理借：营业外支出393, 000,600贷：固定资产清理39, 6004.借：待处理财产损溢待处理固定资产

19、损溢7 , 000累计折旧3, 000贷：固定资产10,000业务题（五）1.支付设备价款、增值税借：在建工程507, 000应交税费应交增值税（进项税额）86, 190贷：银行存款593, 190安装过程中支付安装费借：在建工程贷：银行存款1 , 0001, 000交付使用借：固定资产517, 000贷：在建工程517, 0002.2007 年折旧计提额 =（517, 000-2, 000） + 10=51, 500 （元）借：制造费用51, 500贷：累计折旧51, 5003. 2007年12月固定资产账面价值 =517, 000-51 , 500=465, 500 （元） 经测试发生减值

20、金额 =465, 500-452, 000=13 , 500 （元）借：资产减值损失贷：固定资产减值准备4.2008年1-6月应计提的累计折旧金额借：制造费用贷：累计折旧5.2008年6月出售处置 借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产 取得价款收入借：银行存款贷：固定资产清理 缴纳营业税借：固定资产清理贷：应交税费一一应交消费税 借：营业外支出一一处置非流动资产损失贷：固定资产清理13, 50013, 500=(452, 000-2, 000) - 9X 6+ 12=25, 000 (元)25, 00025, 000427, 00076, 50013, 500517, 0004

21、30, 000430, 00021, 50021, 50018, 50018, 500业务题（一）1. 借：无形资产贷：银行存款2. 借：无形资产贷：股本3. 发生研发费用时借：研发支出一一费用化支出资本化支出 贷：原材料应付职工薪酬银行存款该项新型技术达到预定用途时 借：无形资产第六章312, 000312, 000150, 000150, 000520, 000980, 000500, 000700, 000300, 000980, 0002,0002,0001,306,0001,000,000250,00056,000560,00060,00040,000460,000应交营业税28,0

22、00172,00078,00012,00090,000700,000700,000管理费用520, 000贷：研发支出一一费用化支出520,000资本化支出980,0004. 借：无形资产85, 000贷：银行存款15,000营业外收入70,0005. 借：无形资产120, 000贷：营业外收入120 , 000业务题（二）1.土地使用权购买借：无形资产1,200,000贷：银行存款1,200,000本月摊销土地使用权金额=1,200,000 + 50+ 12=2,000（元）借:管理费用贷:累计摊销 建造厂房借:在建工程贷:工程物资应付职工薪酬银行存款2. 借:银行存款累计摊销无形资产减值准

23、备贷:无形资产应交税费-营业外收入3. 借：营业外支出累计摊销贷:无形资产借:资产减值损失贷:无形资产减值准备第七章业务题（一）1. 借：交易性金融资产一一 A债券（成本）1,000,000应收利息30,000投资收益20,000贷：银行存款1,050,0002. 借:银行存款30,000贷:应收利息30,0003. 借：交易性金融资产一一 A债券(公允价值变动)100, 000贷：公允价值变动损益一一交易性金融资产100, 0004. 借：应收利息30 , 000贷:投资收益30,000借:银行存款30,000贷:应收利息30,0005.借：银行存款1, 180, 00贷：交易性金融资产一一

24、 A债券(成本)1,000,000A债券(公允价值变动)100, 000投资收益80, 000借：公允价值变动损益一一交易性金融资产100, 000贷：投资收益100, 000业务题(二)1.2005年1.3购入借：持有至到期投资一一成本10,000,000应收利息400,000贷：银行存款10,127,700持有至到期投资一一利息调整272,3002005年1.5收到利息 借：银行存款400,000贷：应收利息400,0003.2005 年 12.31 计息借：应收利息400,000 (10,000,000 X 4%)持有至到期投资利息调整86,385(9,927,700-400,000+2

25、00,000) X 5%-400,000贷：投资收益486, 3854.2006年1.5收到利息借：银行存款400,000贷：应收利息400,0005.2006 年 12.31 计息借：应收利息400,000 (10,000,000 X 4%)持有至到期投资一利息调整90,704(9,927,700-400,000+200,000+86,385) X 5%-400,000贷：投资收益490,7046.2007.12.31 计息 借：应收利息400,000 (10,000,000 X 4%)持有至到期投资一利息调整 95,211(9,927,700-400,000+200,000+86,385+

26、90,704) X5%-400,000 贷：投资收益495,211注意:利息调整由于计算小数点原因出现误差297. 2008年1.1到期 借：银行存款10,400,000贷：持有至到期投资成本应收利息10,000,000400,000业务题（三）1.2005年1.3购入借：持有至到期投资成本应收利息贷：银行存款持有至到期投资一一利息调整2005年1.5收到利息借：银行存款贷：应收利息3.2005 年 12.31 计息借：应收利息持有至到期投资一一利息调整贷：投资收益4.2005年末收到归还一半本金借:银行存款贷：持有至到期投资成本5.2006年1.5收到利息借：银行存款贷：应收利息5.2006

27、 年 12.31 计息借：应收利息持有至到期投资一利息调整5%-200,000贷：投资收益6.2007.12.31 计息借：应收利息10,000,000 400,000 10,216, 300 183,700400,000400,000400,000 (10,000,000 X 4%)90,815(10,016,300-400,000+200,000) X 5%-400,000 490,8155,000,0005,000,000400,000400,000200,000 (5,000,000 X 4%) 45,356(10,016,300-400,000+200,000-5,000,000+9

28、0,815) X245,356200,000 (5,000,000 X 4%)持有至到期投资一利息调整247,529(10,016,300-400,000+200,000-5,000,000+90,815+45,356) X 5%-200,000贷：投资收益247,529注意:利息调整由于计算小数点原因出现误差947. 2008年1.1到期借：银行存款5,200,000贷：持有至到期投资一一成本5,000,000应收利息200,000业务题（四）业务题（五）第八章业务题（一）1. 甲公司对 A公司的初始投资的会计处理 借：长期股权投资一一投资成本贷：银行存款资本公积一一股本溢价2. 甲公司对B

29、公司的初始投资的会计处理 借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产 借：长期股权投资一一投资成本贷：固定资产清理营业外收入业务题（二）借：应收股利贷：长期股权投资一一投资成本投资收益900860409002001, 1009509005050, 0002, 00048, 000业务题（三）单位：万元1. M公司取得股权占甲公司全部普通股股本 取得投资借：长期股权投资一一甲公司贷：银行存款 2006.5.10收到现金股利借：银行存款贷：长期股权投资一一甲公司 2007.3.6日宣告发放现金股利借：应收股利贷：投资收益2. M公司取得股权占甲公司全部普通股股本 取得投资借：长期股权投资一一甲公司（投资

30、成本）贷：银行存款 需调整金额1, 300 X 30%-360=30 （万元）借：长期股权投资一一甲公司（投资成本）贷：营业外收入 2006.5.10收到现金股利借：银行存款贷：长期股权投资一一甲公司（损益调整）10%360360555.55.530%360360303055 2006年末确认收益181816.516.5363666借：长期股权投资一一甲公司（损益调整）贷：投资收益 2007.3.6日宣告发放现金股利借：应收股利贷：长期股权投资一一甲公司（损益调整） 2007年其他权益变动借：长期股权投资一一甲公司（其他权益变动）贷：资本公积一一其他资本公积 2007年末确认损失借：投资收益贷

31、：长期股权投资一一甲公司（损益调整）第十章业务题（一）1. 租入固定资产最低租赁付款额=3 , 000, 000 X 3+600, 000=9 , 600, 000 （元）6%的3年期年金复利现值系数为2.6730, 6%的复利现值系数为 0.8396最低租赁付款额现值=3, 000, 0000X 2.6730+600 , 000 X 0.8396=8, 522, 760 （元）小于租赁开始日租赁资产公允价值9, 000, 000元即：融资租入固定资产的入账价值为8, 522, 760元未确认的融资费用=9, 600, 000-8, 522, 760=1, 077, 240 （元）借：固定资产

32、一一融资租入固定资产8, 522, 760未确认融资费用1, 077, 240贷：长期应付款一一应付融资租入固定资产租赁费9, 600, 0002. 按租赁年度计提折旧年折旧额=（8, 522, 760-1, 000, 000） - 3=2, 507, 587 （元）借：制造费用2, 507, 587贷：累计折旧2, 507, 587分摊融资费用日期租金（a）确认的融资费用（b）=期初（d） x 6%应付本金减少额（c） = （a） -（b）应付本金期末余额（d）=期初（d） - （c）2007年初8, 522, 7602007年末3, 000, 000511, 365.62, 488, 63

33、4.46, 034, 125.62008年末3, 000, 000362, 047.542, 637, 952.463, 396, 173.142009年末3, 000, 000203, 826.862, 796, 173.14600, 0009, 000, 0001, 077, 2407, 922, 7602007年末借：财务费用511, 365.6贷：未确认融资费用511, 365.6362, 047.54362, 047.54203, 826.86203, 826.863, 000, 0003, 000, 000600, 000600, 0002008年末借：财务费用贷：未确认融资费用

34、2009年末借：财务费用贷：未确认融资费用 每年末支付租金借：长期应付款贷：银行存款3. 租赁期满设备归还借：长期应付款贷：固定资产一一融资租入固定资产业务题（二）单位：万元1. 借：原材料200应交税费应交增值税（进项税额）34财务费用0.1贷：应付票据234银行存款0.12. 借：固定资产585贷：其他货币资金银行汇票5853. 借：应交税费一一应缴增值税（已交税金）17应交消费税10贷：银行存款274. 借：原材料一一B34.2应交税费应交增值税（进项税额）2.04应交消费税1.8贷：应付账款15.84委托加工物资-A22.25. （1）确认收入借：预收账款421.2贷：主营业务收入36

35、0应交税费应交增值税（销项税额）61.2（2）计算应交消费税借：营业税金及附加18贷：应交税费一一应交消费税186. （1） 40%勺A材料用于生产借：生产成本80贷：原材料80（2） 10%勺A材料被工程领用借：在建工程23.4贷：原材料-A20应交税费应交增值税（进项税额转出）3.4（3） 50%勺A材料被用于对外投资 借：长期股权投资128.7贷：其他业务收入110应交税费应交增值税（销项税额）18.7 借：其他业务成本100贷：原材料-A1007.本月应交消费税额（贷）=10-10-1.8+18=16.2（万元）未交纳消费税本月应交增值税额（贷）=17+61.2+18.7- （34+2

36、.04-3.4 ） -17=47.26 （万元）未交纳增值税 业务题（三）1. 借：应付职工薪酬一一非货币性福利35.1贷：主营业务收入30应交税费应交增值税（销项税额）5.1借：主营业务成本23贷：库存商品232. 借：应付职工薪酬一一工资60贷：其他应付款一一社会保险费6.6住房公积金4.2应交税费应交个人所得税1.2银行存款483. 借：生产成本30制造费用12管理费用18贷：应付职工薪酬一一工资604. 借：生产成本14.25制造费用5.7管理费用8.55贷：其他应付款一一社会保险费22.2住房公积金4.2工会、教育经费2.15. 借：其他应付款一一社会保险费6.6住房公积金4.2其他

37、应付款社会保险费22.2住房公积金4.2工会、教育经费2.1应交税费应交个人所得税1.2贷：银行存款42.56. 借：管理费用110贷：应付职工薪酬一一辞退福利1107. 借：应付职工薪酬一一非货币性福利0.3贷：累计折旧0.3第十一章业务题（一）日期资广支出专门借款累计资产支出超过专门借款部 分(占用一般借款)2007.1.12008.1.1支出累计借款累计暂时闲置2000200020004000200010002000300010001.2007年利息费用资本化金额专门借款资本化利息费用 =2,000 X 8%=160(万元)(2) 2007没有动用一般借款，其应支付利息金额 =500 X

38、 8%+1,000 X 5%=90(万元)2.2008年应予以资本化利息费用专门借款资本化利息费用=2,000 X 8%+1,000 X 5%=210(万元)(2)一般借款利息费用资本化金额 所占用一般借款当期发生利息费用之和=500 X 8%+1,000 X 5%=90(万元) 累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数=500+500=1,000(万元) 一般借款资本化率 =90/(500+500)=6% 一般借款利息费用资本化金额=1,000 X 6%=60(万元) 一般借款利息费用计入当期损益金额=90-60=30(万元)3. 生产线入账价值 =2,000+2,000+160+2

39、10+60=4,430(万元)4. 有关的账务处理(1) 2007.1.1借入专门借款借:银行存款2,000贷:长期借款-本金2,000(2) 2007.1.1支付工程款借:在建工程2,000贷:银行存款2,000(3) 2007.12.31 日计息借:在建工程160财务费用90贷:应付利息270(4) 2008.1.1借入专门借款借:银行存款2,000贷:长期借款-本金2,000(5) 2008.1.1支付工程款借:在建工程2,000贷:银行存款2,000(6) 2008.12.31 日计息借:在建工程270财务费用30贷:应付利息300(7) 2008.12.31 完工借:固定资产4,43

40、0贷:在建工程4,430业务题(二)3,083,2531.2007年1月1日债券发行借：银行存款贷：应付债券面值3,000,000利息调整83,253摊销溢价123,330.12 26,669.88 150,000150,000150,000摊销溢价122,263.3327,736.67 150,000150,000150,000摊销溢价121,153.5528,846.45 150,0003,000,000150,0003,150,0001,000,0009,615.48384.521,010,0002. 2007年12月31日计提利息、借:财务费用应付债券-利息调整贷:应付利息支付利息借:

41、应付利息贷:银行存款3. 2008年12月31日计提利息、借:财务费用应付债券-利息调整贷:应付利息支付利息借:应付利息贷:银行存款4.2009年12月31日计提利息、借:财务费用应付债券-利息调整贷:应付利息5. 到期还本，支付最后一年利息借:应付债券本金应付利息贷:银行存款6. 借：应付债券面值利息调整财务费用贷:银行存款业务题（三）1.2007年1月1日债券发行借：银行存款97,327应付债券-利息调整2,673贷：应付债券-面值100,0002.2007年12月31日计提利息、摊销溢折价借:财务费用5,839.62贷:应付利息5,000应付债券-利息调整839.62支付利息借:应付利息

42、5,000贷:银行存款50,0003.2008年12月31日计提利息、摊销溢折价借:财务费用5,890贷:应付利息5,000应付债券-利息倜整890支付利息借:应付利息5,000贷:银行存款5,0004.2009年12月31日计提利息、摊销溢折价借:财务费用5,943.38贷:应付利息5,000应付债券-利息倜整943.385.到期还本，支付最后一年利息借:应付债券本金100,000应付利息5,000贷:银行存款105,000第十三章业务题（一）1.4.20收到股票发行款时：借:银行存款136,770贷:股本15,000资本公积-股本溢价121,7702.4.22支付验资费用借：资本公积-股本

43、溢价40贷:银行存款40业务题（二）1.借:库存股24,000贷:银行存款24,0002.借:股本3,000资本公积-股本溢价21,000贷：库存股24,0003.借:银行存款18,000资本公积-股本溢价6,000贷：库存股24,000业务题（四）（1）借：盈余公积一一法定盈余公积200, 000200, 000贷：利润分配一一盈余公积补亏(2)借:利润分配一一提取法定盈余公积2, 000,000提取任意盈余公积1， 000，000贷：盈余公积一一法定盈余公积2, 000, 000任意盈余公积1, 000, 000(3)借:盈余公积一一任意盈余公积800,000贷：股本800, 000第十四

44、章业务题（一）1. 销售商品借:应收账款11,700贷:主营业务收入10,000应交税费-应交增值税（销项税额）1,700结转成本借:主营业务成本7,500贷:库存商品7,5002. 发生现金折扣借:银行存款11,500财务费用200贷:应收账款11,7003. 销售退回借:主营业务收入600应交税费-应交增值税（销项税额）102贷:银行存款690财务费用12业务题（二）第一年完工程度=2/24=8.33% 本年应确认的收入 =450,000 X 8.33%-0=37,485（元） 第二年完工程度=14/24=58.33%本年应确认的收入第三年本年应确认的收入1.第一年 预收款项借:银行存款贷

45、:预收账款 实际发生工资时借:劳务成本贷:应付职工薪酬 年末确认收入时借:预收账款贷:主营业务收入 结转成本时借:主营业务成本贷:劳务成本2.第二年预收款项借:银行存款元) =450,000-37,485-225,000=187,515(=450,000 X 58.33%-37,485=225,000(100,000100,00035,00035,00037,48537,48535,00035,000250,000250,000贷:预收账款实际发生工资时 借:劳务成本200,000贷:应付职工薪酬200,000年末确认收入时借:预收账款225,000贷:主宫业务收入225,000结转成本时借:

46、主营业务成本200,000贷:劳务成本200,0003.第三年预收款项借:银行存款100,000贷:预收账款100,000实际发生工资时借:劳务成本165,000贷:应付职工薪酬165,000年末确认收入时借:预收账款187,515贷:主宫业务收入187,515结转成本时借:主营业务成本165,000贷:劳务成本165,000业务题（三）1.确认收入借：银行存款936, 000贷：主营业务收入800, 000应交税费一-一应交增值税（销项税额）136, 000借：主营业务税金及附加40, 000贷：应交税费一一应交消费税40, 000结转成本借：主营业务成本560, 000贷：库存商'叩甲产品560, 0002.5日确认收入借：应收账款一B公司351, 000贷：主营业务收入300, 000应交税费一一应交增值税（销项税额）51, 000结转成本借：主营业务成本220, 000贷：库存商'叩乙产品220, 000收到款项时借：银行存款345, 000财务费用6, 000贷：应收账款一B 公司351, 0003.确认收入借：银行存款81,900贷：其他业务收入70， 000应交税费应交增值税（进项税额转出）11, 900结转成本借：其他业务成本50,000贷：原材料50,0004.收到D公司代销清单借：应收账款一一D公司374,400贷