竣工决算审计案例PPT课件

1、 竣工决算审计是唯一进入到建设程序中的一项程序性的工作。 特殊性第1页/共50页基本建设项目竣工决算是从基本建设项目竣工决算是从筹建到建设投产或使用的全部实际成本筹建到建设投产或使用的全部实际成本的技术经济文件，是建设投资管理的重的技术经济文件，是建设投资管理的重要环节，是工程竣工验收、交付使用的重要依据，也是进行建设项目财务总结，银行对其实行监督的必要要环节，是工程竣工验收、交付使用的重要依据，也是进行建设项目财务总结，银行对其实行监督的必要手段，其内容由手段，其内容由文字说明文字说明和和决算报表决算报表两部分组成。两部分组成。第2页/共50页 在项目已经竣工投产，建设单位已经完成项目的竣工

2、决算，并进行了初步的竣工验收以后，在进行正式的竣工验收前。 在建设程序中位置第3页/共50页 有关法规和制度有强制性的规定，不经审计不得进行竣工验收。审计报告是竣工验收的重要依据性文件。 强制性第4页/共50页目录二、四、目前竣工决算审计需要 规范和解决的几个问题一、三、第5页/共50页审查建设程序的履行情况核准、核实建设投资盘点交付使用资产评价建设效果：工期、生产能力、建设过程的各项资源利用第6页/共50页目录二、四、目前竣工决算审计需要 规范和解决的几个问题一、三、第7页/共50页审查竣工决算审计条件的具备情况布置审计的有关工作明确应提供的审计资料落实并明确审计条件具备的时限提出竣工决算实

3、施的有关意见1、内容第8页/共50页 竣工决算审计前应完成的建设程序 竣工决算审计应提供的审计资料【资料】 2、方法两条途径第9页/共50页 某工程竣工决算审前调查的有关内容 “根据建设程序，工程竣工决算审计是在工程竣工并投入运行、完成竣工决算和进行工程预验收后，在正式竣工验收前必须进行的一项重要工作。据此，本次调查是按进行竣工决算审计必须履行完成的建设程序，以及必须提供的审计资料这两条线索展开的。对审计调查时未完成的主要工作和不具备条件的审计资料，要求建设单位逐项制定出完成的时间计划，并作出保证按计划完成的承诺。审计调查时，未完成的主要工作及其建设单位承诺的完成时间如下表：【资料】 第10页

4、/共50页序序号号 未完建设程序中的主要工作未完建设程序中的主要工作 计划完成时间计划完成时间 1 工程结算审批 7 月 20 日 2 建设项目竣工报告审批 6 月 30 日 3 建设项目整体质量评定 6 月 30 日 4 建设项目初步竣工验收 6 月 30 日 5 建设项目竣工决算 7 月 20 日 6 建设项目后评价 7 月 30 日 【资料】 第11页/共50页 对于审计调查时，根据建设项目竣工决算审计要求列出的竣工决算报表等全部22项审计资料，建设单位均承诺在7月底前收集、整理完成，并随时可向审计完整地提供。”【资料】 第12页/共50页集竣工决算审计的主要内容审计开始提供给审计组审计

5、抽查核实表中填报内容【表格式样】 【资料】 布置五张表格第13页/共50页建设工程设计生产能力与建成实际生产能力对比分析表（附表一）产产品品名名称称 设设计计生生产产能能力力 实实际际生生产产能能力力 单单位位设设计计生生产产能能力力投投资资 单单位位实实际际生生产产能能力力投投资资 投投资资节节超超 投投资资节节超超原原因因： 实实际际生生产产能能力力未未达达到到（或或超超过过）设设计计生生产产能能力力的的原原因因： 注：表内填写数字时，要同时填写相应的单位。【资料】 第14页/共50页工程建设其它费用概算执行情况(附表二)序序号号 费费用用名名称称 概概算算金金额额 实实际际发发生生额额

6、节节（） 超超（+ +）额额 节节超超主主要要原原因因 一一 勘勘察察设设计计费费 二二 土土地地征征用用费费 1 土土地地补补偿偿费费 2 青青苗苗补补偿偿费费 3 安安置置补补助助费费 4 缴缴纳纳的的耕耕地地占占用用税税、土土地地使使用用费费及及征征地地管管理理费费等等 5 征征地地动动迁迁费费 【资料】 第15页/共50页【资料】 第16页/共50页建设项目建安工程费、设备费概算执行情况（附表三） 序序号号 工工程程 名名称称 概概算算 金金额额 合合同同 金金额额 结结算算 金金额额 投投资资节节（- -） 超超（+ +）额额 结结算算审审批批单单位位 施施工工单单位位名名称称 发发

7、包包形形式式 监监理理单单位位 一 1 注：表中“一”填列单项工程名称，以概算所列单元为准；“1”填列单位工程名称，以概算所列的单位工程为准；“”填列合同工程名称和结算工程名称【资料】 第17页/共50页建设项目收入统计表（附表四）序序号号 收收入入名名称称 对对方方单单位位 金金额额（万万元元） 发发生生原原由由 发发生生时时间间 一一 报报废废工工程程变变卖卖收收入入 1 1 2 2 3 3 二二 工工程程罚罚没没收收入入 1 1 2 2 3 3 【资料】 第18页/共50页序序号号 收收入入名名称称 对对方方单单位位 金金额额（万万元元） 发发生生原原由由 发发生生时时间间 三三 其其它

8、它收收入入 1 1 2 2 3 3 四四 工工程程收收入入合合计计 注 1、报废工程变卖收入包括工程拆除物的变卖收入；已列入工程成本，后因各种原因变更、改建等拆除、剩余设备材料的卖出收入等。 2、工程罚没收入包括建设单位对设计、施工、监理、物资供应等单位因工期、质量、安全等原因的罚款收入；对有关单位竣工资料、结算迟报及结算核减率超标等原因的罚款收入。 。 3、其它收入包括建设单位收取有关单位的水电费差及工程贷款利息差等【资料】 第19页/共50页建设项目备用物资、工程剩余物资统计表（附表五）序号序号 物资名称、规格、型号物资名称、规格、型号 单位单位 数量数量 单价单价 金额金额 备用或剩余原

9、因备用或剩余原因 【资料】 第20页/共50页目录二、四、目前竣工决算审计需要 规范和解决的几个问题一、三、第21页/共50页工程结算100%审计审计内容面面俱到为了查问题而审计审计时间很长 （一）审计效率问题问题第22页/共50页审计资源有限，竣工决算审 计不能覆盖到全部建设项目造成建设单位的反感延缓建设进程 （一）审计效率问题影响第23页/共50页工程结算审计宜抽样，比例不宜过高审计内容以核定投资、盘点资产为主，在其中发现问题对工程竣工决算审计应尽量100%覆盖，以提高工程结算审计的总量审计内容设计成表格的形式，事先要求建设管理单位填报审计时间不宜过长 （一）审计效率问题对策第24页/共5

10、0页工程质量审计应以质检部门评定的质量等级和认定的质量事故等级为准原规范中的投资效益评价不符合目前的实际，可以建设效果评价代替审计条件不具备时尽量不要开始审计 （二）可操作性问题 第25页/共50页1、报告格式化的优点完成投资的结论性文件，便于有关单位和部门使用竣工验收的重要依据性文件，便于竣工验收时使用简洁、明了、直观，标准化的需要保证报告内容的完整性 （三）审计报告的格式化问题 第26页/共50页 （1）基本情况 主要内容 工程概况、建设单位、主要施工单位、计划投资、投资主体、投资来源、建设程序的履行情况、审计的主要内容、投资的审计调整明细 要求 简洁明了，包涵的信息量大 （三）审计报告的

11、格式化问题 第27页/共50页 化肥扩建工程是在原建化肥厂已征空地上建设的，占地24.8104 m2，设计生产能力为20104吨/年合成氨和34104吨/年尿素。工程由合成氨、尿素两套主要装置和水处理、空分、循环水、主配电等公用配套工程组成，分为7个设计单元。合成氨、尿素装置的专利及核心设备由国外引进。原批准的概算总投资为143,522.72万元。工程由A油田分公司进行建设。工程施工主要由甲建设公司和乙建设公司承担。目前，投资主体拨到A油田分公司的建设资金是130,724万元，A油田分公司拨给项目的建设资金为110,281.42万元。工程主要建设程序履行情况如下：一、基本情况推荐格式样本第28

12、页/共50页序号 建设程序主要环节名称 起止时间 批准时间 批准单位(部门)及批准文号 1 项目建议书 1993.041996.04 1996.04 国家计划委员会计交能(1996)773 号文 2 可行性研究 1994.091996.06 1998.05 国家计划委员会计交能(1997)1272 号文 3 初步设计及概算 1996.071997.11 1997.11 中国石油天然气总公司(97)计字第 218 号文 4 工程施工 1999.092001.08 1999.07 国家发展计划委员会计投资(1999)1015 号文 5 装置投料试车及试生产 2001.092002.09 一、基本情

13、况第29页/共50页 按照工程竣工决算审计规范的规定，审计在可进行的范围内，对建设项目的投资及概算执行情况、建设成本、收入及项目结余资金、交付使用资产、竣工决算报表、建设程序执行情况及投资效果等内容进行了抽查审计。审计后，报审投资由119,897.84万元，调整到116,879.93万元，审减3,017.91万元。其中抽查建安工程费12,696.84万元，审减221.33万元，工程结算审减率为1.74%。各项工程费用审计情况如下：一、基本情况第30页/共50页工工程程费费 用用名名称称 建建安安工工程程费费 设设备备 购购置置费费 其其它它费费用用 财财务务费费用用 报审金额 31,174.0

14、4 60,406.97 16,559.83 11,757.00 初步审定金额 30,275.20 60,341.92 16,429.18 9,325.43 审增(-) 审减(+)额 898.84 65.05 130.65 2,431.57 审增审减原因 1、工程结算多计工程款核减 221.33 万元；2、工程剩余料 508.20万元调入铺底流动资金；3、核减评估增值进入工程成本 169.31万元 核减资产评估增值计入设备费投资 核减装置计提折旧130.65万元 （考虑到办公设备和车辆已经使用，同意将办公设备和车辆提取的折旧137.72万元， 计入到其它费用） 多列贷款利息2,431.57 万元

15、 一、基本情况第31页/共50页 （2 2）投资完成及概算执行情况）投资完成及概算执行情况 主要内容主要内容总投资及各分项投资的节超额总投资及各分项投资的节超额（列表说明）（列表说明）投资节超的原因分析投资节超的原因分析建设资金的到位和占用情况建设资金的到位和占用情况审计时未结算投资的金额及明审计时未结算投资的金额及明细细【推荐的格式推荐的格式】第32页/共50页 经审计，初步认定完成投资116,879.93万元，与概算投资143,522.72万元相比，节余约26,642.79万元。截止审计时，建设资金已发生103,639.73万元，按本次审计初步认定的投资金额，还须发生13,240.20万元

16、。各项投资实际支出与概算金额对照如下：二、投资完成及概算执行情况第33页/共50页序序号号 工工程程费费用用名名称称 实实际际发发 生生金金额额 概概算算金金额额 投投资资节节(-)超超(+)金金额额 备备 注注 一 建安工程费 30,275.20 32,378.10 -2,102.90 二 设备购置费 60,341.92 72,003.81 -11,661.89 1 进口设备购置费 35,347.89 33,770.61 1,577.28 2 国产设备购置费 24,994.03 38,233.20 -13,239.17 三 其它费用 16,429.18 12,700.14 3,729.04

17、1 建设单位管理费 5,524.65 2,665.57 2,859.08 2 联合试运转费 5,052.08 1,083.00 3,969.08 3 设计费等 11 项费用 5,852.45 8,951.57 -3,099.12 四 预备费 13,588.97 -13,588.97 1 基本预备费 6,664.03 -6,664.03 发生额含在 建安工程费中 2 工程造价调整预备费 6,924.94 -6,924.94 国家规定已取消 五 财务费用 9,325.43 11,757.00 -2,431.57 六 铺底流动资金 508.20 1,094.70 -586.50 工程费用合计 116

18、,879.93 143,522.72 -26,642.79 二、投资完成及概算执行情况第34页/共50页 显然，工程的投资节余主要是由设备购置费、建安工程费、贷款利息和工程造价调整预备费等工程费用形成的。根据审计调查与分析判断，认为投资节余主要原因有：一是工程项目管理处强化工程建设管理，对工程项目施工及主要设备的采购均采用了招投标制，并充分发挥工程监理专业化的优势，注重对主要装置施工方案技术经济的论证，优化施工方案，有效地降低了施工成本和设备购置费； 二、投资完成及概算执行情况第35页/共50页 二是概算中的建设期贷款利息是按全部投资从银行贷款计算的，而实际上，工程投资全部为投资主体拨入，只按

19、规定计算了部分利息，因此，建设期贷款利息有所节余；三是工程初设概算的编制期在9697年，当时物价水平较高，而在工程设备、材料的主要采购期，物价水平有所回落，特别在当时国内主要设备生产厂家的经营状况正处于低糜期，其产品的报价自然较低。 二、投资完成及概算执行情况第36页/共50页 因此，在建设过程中不仅概算中的全部工程造价预备费没有发生，而且主要设备的采购价格也普遍低于概算价。当然，在项目建设过程中，由于项目管理处人员超编，生产工人在项目开工前2年就开始进厂，以及装置试生产时间较长等原因，致使建设单位管理费、联合试运转费等部分工程费用超过概算金额，加大了其它费用在工程投资中的比重。二、投资完成及

20、概算执行情况第37页/共50页 到审计时，建设项目资金由A油田分公司拨到位的共110,281.42万元，建设项目资金占用116,879.93万元，少拨资金6,598.51万元，详见下表：建设资金占用项目名称 固定资产 无形资产 流动资产 开办费 合 计 金额(万元) 110,311.30 5,430.17 508.20 630.26 116,879.93 二、投资完成及概算执行情况第38页/共50页 需要说明的是，在审计时仍有部分工程结算和装置的易损备品备件，以及工程仍需支出的费用没有结算，审计已根据项目管理处提供的预进项目明细和A油田分公司计划投资批复文件，进行了审计分析和估计，并已列入完成

21、投资中。预进的项目及其投资金额如下：序号序号 预进的工程或工程费用名称预进的工程或工程费用名称 预进投资预进投资 (万元万元) 预进主预进主要依据要依据 二、投资完成及概算执行情况第39页/共50页 （3）审计主要发现问题揭示必须有理有据，并要有必要的说明。【例子】第40页/共50页 项目管理机构人员超编，建设单位管理费等支出超过概算金额。 按照工程项目管理处1996年申报甲级项目管理机构的有关文件，项目管理机构的编制为7个科室，共47人。而实际上，在项目建设的19962002年中，项目管理机构的平均人数为73人，超过定编人数26人。同时，项目生产工人也在工程开工前两年就开始陆续提前进厂，进一

22、步增大了项目的开支。经审计，项目中与人员有关的投资支出达3,269.15万元，占建设单位管理费和提前进厂费的54.15%。 【例子】 问题:第41页/共50页 按规定，建设单位管理费是一项待摊投资，它不直接形成资产，其发生额占全部完成投资的比重，会直接影响工程项目实体的投资效益。因此，工程项目中人力资源使用的不甚合理，增大了工程投资，影响了工程的投资效益。 【例子】 问题:第42页/共50页 （4）审计处理意见和建议审计处理意见要实事求是，从实际出发，不提过分或做不到的意见审计建议要有层次，科学而切实可行第43页/共50页 （5）审计评价及结论内容以总结项目管理的特点和经验为主，平常的做法不写要作出是否可以进行竣工验收的审计结论建设效果的评价可在该部分写有理有据，实事求是注意审计的谨慎性职业特点，不用宣传性的言辞【例子】第44页/共50页 审计认为，在石化厂化肥扩建工程建设过程中，A油田分公司项目管理处能严格履行建设项目规定程序，保证了工程项目各类审批手续、资料的完整齐全，及建设活动的合规、合法。在项目实施阶段，工程全面实行了内部法人制、招投标制、工程监理制，严格按规定程序和权限行事，对建设投资做到精打细算，严格把关，有力地保证了投资、进度、质量三大控制目标的实现：建设投资比概算节余2亿多元；工程从1999年9月全面开工，到200