第三章外币业务会计PPT课件

1、2021年11月17日1第1页/共74页 2021年11月17日2第2页/共74页2021年11月17日3第3页/共74页2021年11月17日4第4页/共74页2021年11月17日5 第5页/共74页2021年11月17日6第6页/共74页2021年11月17日7第7页/共74页2021年11月17日8第8页/共74页2021年11月17日9第9页/共74页2021年11月17日10P185P185第10页/共74页 2021年11月17日11第11页/共74页 2021年11月17日12第12页/共74页2021年11月17日132021-11-1713第13页/共74页2021年11月

2、17日14第14页/共74页（1 1）通常设置）通常设置外币现金外币现金、外币债权外币债权和和外币债务外币债务三类账户。三类账户。（2 2）采用）采用外币复币外币复币记账方式。记账方式。（3 3）将外币金额按照交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算为记账本位币金将外币金额按照交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算为记账本位币金额额，按照折算后的记账本位币金额登记有关账户；在登记有关记账本位币账户的同时，按照折算后的记账本位币金额登记有关账户；在登记有关记账本位币账户的同时，按照外币金额登记相应的外币账户。按照外币金额登记相应的外币账户。2021年11月17日15第15页/共74页（4 4）

3、外币交易处理时的折算差额通过）外币交易处理时的折算差额通过“财务费用财务费用汇兑差额汇兑差额”核算；核算；（5 5）期末期末，将所有外币货币性项目的，将所有外币货币性项目的外币余额外币余额，按照期末即期汇率折算按照期末即期汇率折算为记账本位为记账本位币金额，并币金额，并与原记账本位币金额相比较与原记账本位币金额相比较，其，其差额差额记入记入“财务费用财务费用汇兑差额汇兑差额”科目。科目。2021年11月17日16第16页/共74页2021年11月17日17第17页/共74页 2021年11月17日18 第18页/共74页 2021年11月17日19第19页/共74页 2021年11月17日20

4、第20页/共74页 2021年11月17日21第21页/共74页 2021年11月17日22第22页/共74页 2021年11月17日23第23页/共74页2021年11月17日24第24页/共74页 2021年11月17日25第25页/共74页 2021年11月17日26第26页/共74页 2021年11月17日27第27页/共74页 2021年11月17日28第28页/共74页 2021年11月17日29第29页/共74页 2021年11月17日30第30页/共74页2021年11月17日31第31页/共74页 2021年11月17日32第32页/共74页 本折算差额。本折算差额。2021

5、年11月17日33第33页/共74页 2021年11月17日34第34页/共74页2021年11月17日35第35页/共74页 2021年11月17日36第36页/共74页 外币（美元）外币（美元） 人民币人民币 银行存款银行存款 100 100 734734应收账款应收账款 50 50 360360应付账款应付账款 150 150 1083 1083 长期借款长期借款 500 500 365036502021年11月17日37第37页/共74页账面余额账面余额 按当日即期汇按当日即期汇率折算为人民率折算为人民币金额币金额 汇兑汇兑损益损益 外币外币（美元）（美元） 人民币人民币 银行存款银行

6、存款 100 100 734 734 740 740 6 6 应收账款应收账款 50 50 360360370 370 1010应付账款应付账款 150 150 1083 1083 1110 1110 27 27 长期借款长期借款 500 500 3650 3650 3700 3700 50 50 2021年11月17日38第38页/共74页2021年11月17日39第39页/共74页2021年11月17日40第40页/共74页 动动（含汇率变动）处理，计入当期损益。（含汇率变动）处理，计入当期损益。2021年11月17日41第41页/共74页 2021年11月17日42第42页/共74页20

7、21年11月17日43第43页/共74页 2021年11月17日44第44页/共74页 2021年11月17日45第45页/共74页 2021年11月17日46第46页/共74页2021年11月17日47第47页/共74页 32000( 32000( 元元 ) )2021年11月17日48第48页/共74页2021年11月17日49第49页/共74页 2021年11月17日50第50页/共74页2021年11月17日51第51页/共74页 2021年11月17日52第52页/共74页 2021年11月17日53第53页/共74页2021年11月17日54 （1 1）资产负债表）资产负债表： 对

8、于货币性项目采用现行汇率 非货币性资产项目 采用现行成本反映的采用现行汇率 采用历史成本反映的采用历史汇率折算 （2 2）利润表）利润表 除折旧和待摊费用按入帐时的历史汇率折算外，其他项目按当期平均汇率折算。第54页/共74页2021年11月17日55 第55页/共74页2021年11月17日56第56页/共74页2021年11月17日57第57页/共74页2021年11月17日58第58页/共74页 【单选题单选题】企业对境外经营的子公司外币资产负债表折算时，在不考虑其他因素的情况下，下列各项中，企业对境外经营的子公司外币资产负债表折算时，在不考虑其他因素的情况下，下列各项中，应采用交易发生

9、时即期汇率折算的是（）。应采用交易发生时即期汇率折算的是（）。A.A.存货存货B.B.固定资产固定资产C.C.实收资本实收资本D.D.未分配利润未分配利润2021年11月17日59答案：答案：C C第59页/共74页 【单选题单选题】外币报表折算时，对外币报表折算差额处理的正确方法是（外币报表折算时，对外币报表折算差额处理的正确方法是（ ）。）。A.A.在资产负债表中所有者权益项目下单独列示在资产负债表中所有者权益项目下单独列示 B.B.计入当期损益计入当期损益C.C.作为资产反映作为资产反映 D.D.作为负债反映作为负债反映2021年11月17日60答案：答案：A A第60页/共74页【单选

10、题单选题】外币报表折算为人民币报表时，资产负债表中的外币报表折算为人民币报表时，资产负债表中的“未分配利润未分配利润”项目应当（）。项目应当（）。A.A.按历史汇率折算按历史汇率折算 B.B.按现行汇率折算按现行汇率折算 C.C.根据折算后所有者权益变动表中其他项目的数额计算确定根据折算后所有者权益变动表中其他项目的数额计算确定D.D.按平均汇率折算按平均汇率折算2021年11月17日61答案：答案：C C第61页/共74页 【多选题多选题】下列境外经营的财务报表的项目中，应按资产负债表日的即期汇率折算的下列境外经营的财务报表的项目中，应按资产负债表日的即期汇率折算的有（有（ ）。）。A.A.

11、无形资产无形资产B.B.长期借款长期借款C.C.盈余公积盈余公积D.D.资本公积资本公积 2021年11月17日62答案：答案：ABAB第62页/共74页2021年11月17日63 例：例： 国内甲公司的记账本位币为人民币，该公司国内甲公司的记账本位币为人民币，该公司在意大利有一子公司乙公司，乙公司确定的在意大利有一子公司乙公司，乙公司确定的记账本位币应为欧元。根据合同约定，甲公记账本位币应为欧元。根据合同约定，甲公司拥有乙公司司拥有乙公司7070的股权，并能够对乙公司的股权，并能够对乙公司的财务和经营政策施加控制。的财务和经营政策施加控制。20072007年年1212月月3131日，甲公司确

12、认其在乙公司的投资应分享日，甲公司确认其在乙公司的投资应分享或分担的乙公司实现的净损益的份额时，需或分担的乙公司实现的净损益的份额时，需要先将乙公司的欧元财务报表折算为人民币要先将乙公司的欧元财务报表折算为人民币表述。乙公司有关资料如下：表述。乙公司有关资料如下：2021-11-1763第63页/共74页2021年11月17日64 20072007年年1212月月3131日的汇率为日的汇率为1 1欧元欧元1111元人民元人民币，币，20072007年的平均汇率为年的平均汇率为1 1欧元欧元1010元人民元人民币，实收资本、资本公积发生日的即期汇率为币，实收资本、资本公积发生日的即期汇率为1 1

13、欧元欧元8 8元人民币，元人民币，20062006年年1212月月3131日的实日的实收资本是收资本是600600欧元；累计盈余公积为欧元；累计盈余公积为140140万欧万欧元，折算为人民币元，折算为人民币1 1901 190万元；累计未分配利万元；累计未分配利润为润为100100万欧元，折算为人民币万欧元，折算为人民币900900万元；乙万元；乙公司年末提取盈余公积公司年末提取盈余公积160160万欧元，汇率为万欧元，汇率为1 1欧元欧元1010元人民币。元人民币。2021-11-1764第64页/共74页2021年11月17日65 利润表编制单位：乙公司2007年单位：万元2021-11-

14、1765项目项目期末数（欧元）期末数（欧元）折算汇率折算汇率折算为人民币金额（人民币）折算为人民币金额（人民币）一、营业收入一、营业收入3 0001030 000减：营业成本减：营业成本1 8001018 000管理费用管理费用200102 000财务费用财务费用100101 000二、营业利润二、营业利润9009 000加：营业外收入加：营业外收入100101 000三、利润总额三、利润总额1 00010 000减：所得税费用减：所得税费用300103 000四、净利润四、净利润7007 000五、每股收益五、每股收益第65页/共74页2021年11月17日66所有者权益变动表所有者权益变动

15、表编制单位：乙公司编制单位：乙公司 20072007年年 单位：万元单位：万元2021-11-1766实收资本实收资本盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润外币报表外币报表折算差额折算差额所有者权所有者权益合计益合计欧元欧元折算汇折算汇率率人民币人民币欧元欧元折算汇折算汇率率人民币人民币欧元欧元人民币人民币人民币人民币一、本年年初余额一、本年年初余额6 000848 0001401 19010090050 090二、本年增减变动金额二、本年增减变动金额（一）净利润（一）净利润7007 0007 000（二）直接计入所有者（二）直接计入所有者权益的利得和损失权益的利得和损失19 250其中：外币报

16、表折算差其中：外币报表折算差额额19 25019 250（三）利润分配（三）利润分配1提取盈余公积提取盈余公积160101 6001601 600三、本年年末余额三、本年年末余额6 000848 0003002 7906406 30019 25076 340第66页/共74页2021年11月17日67资产负债表编制单位：乙公司 2007年12月31日 单位：万元2021-11-1767资产资产期末数期末数（万欧元）（万欧元）折算折算汇率汇率折算为人民币折算为人民币金额金额（万人民币）（万人民币）负债和股东权益负债和股东权益期末数期末数（万欧元）（万欧元）折算汇折算汇率率折算为人民币折算为人民币

17、金额金额（万人民币）（万人民币）流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：银行存款银行存款1 0001111 000应付账款应付账款360113 960应收账款应收账款1 8001119 800应付职工薪酬应付职工薪酬800118 800存货存货1 5001116 500流动资产合计流动资产合计4 30047 300流动负债合计流动负债合计1 16012 760非流动资产：非流动资产：非流动负债：非流动负债：长期应付款长期应付款1 0001111 000长期负债长期负债1 2001113 200固定资产固定资产3 0001133 000非流动负债合计非流动负债合计1 20013 200无形资产无形资产1 0001111 000负债合计负债合计2 36025 960非流动资产合计非流动资产合计5 00055 000股东权益：股东权益：实收资本实收资本6 0008480 00盈余公积盈余公积3002 790未分配利润未分配利润6406 300外币报表折算差额外币报表折算差额19 250股东权益合计股东权益合计6 94076 340资产总计资产