呆帐准备计提明细表解析ppt课件

1、国家税务总局所得税管理司国家税务总局所得税管理司呆帐预备计提明细表呆帐预备计提明细表 解析解析国家税务总局所得税管理司国家税务总局所得税管理司呆帐预备定义呆帐预备定义 是指金融企业对承当风险和损失的债务是指金融企业对承当风险和损失的债务和股权资产计提的呆账预备金和股权资产计提的呆账预备金,包括普通预包括普通预备和相关资产减值预备。备和相关资产减值预备。 计提的目计提的目:是为了防备运营风险是为了防备运营风险,加强金加强金融企业抵御风险才干融企业抵御风险才干,准确核算损益准确核算损益,促进金促进金融企业稳健运营和安康开展。融企业稳健运营和安康开展。国家税务总局所得税管理司国家税务总局所得税管理司

2、财税涉及呆帐预备提取的主要文件财税涉及呆帐预备提取的主要文件 财金200549号文 该文执行范围仅限于中国银监会同意的企业：境内注册的政策性银行、商业银行、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司和城乡信誉社等运营金融业务的企业。包括涉外金融企业 国家税务总局所得税管理司国家税务总局所得税管理司财税涉及呆帐预备提取的主要文件财税涉及呆帐预备提取的主要文件 国家税务总局令第4号 该文执行范围： 中国银监会同意的企业不包括涉外金 融企业 中国保监会同意的企业：保险公司 中国证监会同意的企业：证券公司国家税务总局所得税管理司国家税务总局所得税管理司呆帐预备提取的类别财金财金200549号文号文 普通预备

3、：是指金融企业按照一定比普通预备：是指金融企业按照一定比例从净利润中提取的、用于弥补尚未识别例从净利润中提取的、用于弥补尚未识别的能够性损失的预备。的能够性损失的预备。 相关资产减值预备：是指金融企业对相关资产减值预备：是指金融企业对债务和股权资产估计可收回金额低于账面债务和股权资产估计可收回金额低于账面价值的部分提取的价值的部分提取的,用于弥补特定损失的预用于弥补特定损失的预备。备。,国家税务总局所得税管理司国家税务总局所得税管理司呆帐预备提取的类别资产减值预备包括：资产减值预备包括： 贷款损失预备：是指金融企业对各项贷贷款损失预备：是指金融企业对各项贷款估计能够产生的贷款损失计提的预备。款

4、估计能够产生的贷款损失计提的预备。 坏账预备：是指金融企业对各项应收坏账预备：是指金融企业对各项应收款项估计能够产生的坏账损失计提的预备。款项估计能够产生的坏账损失计提的预备。 长期投资减值预备：是为长期债务投长期投资减值预备：是为长期债务投资和长期股权投资估计能够产生的损失计资和长期股权投资估计能够产生的损失计提的预备。提的预备。国家税务总局所得税管理司国家税务总局所得税管理司呆帐预备提取的类别国家税务总局令第国家税务总局令第4号号 按普通预备计提，包括：贷款损按普通预备计提，包括：贷款损失预备、失预备、 坏账预备、坏账预备、 长期投资减值预长期投资减值预备、短期投资跌价预备和抵债资产减备、

5、短期投资跌价预备和抵债资产减值预备值预备5项。项。国家税务总局所得税管理司国家税务总局所得税管理司呆帐预备提取的范围呆帐预备提取的范围国家税务总局令第国家税务总局令第4号包括债务、股权号包括债务、股权和抵债资产和抵债资产3项。项。财金财金200549号文包括债务、股权号文包括债务、股权2项。项。另外，短期投资也不计提呆帐预备。另外，短期投资也不计提呆帐预备。国家税务总局所得税管理司国家税务总局所得税管理司呆帐预备的提取渠道呆帐预备的提取渠道财务财务 普通预备从税后利润中提取普通预备从税后利润中提取 资产减值预备从本钱中提取资产减值预备从本钱中提取税收税收 准予按规定的范围和规范从准予按规定的范

6、围和规范从 税前提取、扣除税前提取、扣除国家税务总局所得税管理司国家税务总局所得税管理司呆帐损失的财税处置呆帐损失的财税处置 由于税收和会计在目的、根本前由于税收和会计在目的、根本前提和遵照的原那么等诸多方面均不同，提和遵照的原那么等诸多方面均不同，因此导致在其实务处置中存在较大的因此导致在其实务处置中存在较大的差别。差别。 会计数会计数税收数税收数国家税务总局所得税管理司国家税务总局所得税管理司已核销呆帐损失收回的处置已核销呆帐损失收回的处置财金财金200549200549号号 已计提资产减值预备的资产质量提高时已计提资产减值预备的资产质量提高时, ,应在已计提减值预备的范围内转回应在已计提

7、减值预备的范围内转回, ,添加当添加当期损益。期损益。 已核销的资产损失已核销的资产损失, ,以后又收回的以后又收回的, ,其其核销的相关资产减值预备予以转回核销的相关资产减值预备予以转回, ,超越本超越本金的部分金的部分, ,包括收回表内应收利息和表外应包括收回表内应收利息和表外应收利息收利息, ,计入利息收入。转回的资产减值预计入利息收入。转回的资产减值预备作添加当期损益处置。备作添加当期损益处置。国家税务总局所得税管理司国家税务总局所得税管理司已核销呆帐损失收回的处置已核销呆帐损失收回的处置国家税务总局国家税务总局4号令号令 已核销的呆帐损失已核销的呆帐损失,以后又收回的以后又收回的,应

8、应计入当期应纳税所得额交纳企业所得计入当期应纳税所得额交纳企业所得税。税。 税收与会计处置一致。税收与会计处置一致。国家税务总局所得税管理司国家税务总局所得税管理司报表填报解析报表填报解析报表报表1 1至至6 6行均为会计核算口径行均为会计核算口径 第第1 1行行“期初呆帐准帐户余额和期初呆帐准帐户余额和第第2 2行行“期初风险资产余额为上年未期初风险资产余额为上年未结存的余额转入本年数。结存的余额转入本年数。 国家税务总局所得税管理司国家税务总局所得税管理司报表填报解析报表填报解析报表报表1 1至至6 6行均为会计核算口径行均为会计核算口径 第第3 3行行“本期实践发生呆帐本期实践发生呆帐损

9、失是指本年度已按会计规损失是指本年度已按会计规定列入损益的呆帐损失。定列入损益的呆帐损失。 国家税务总局所得税管理司国家税务总局所得税管理司报表填报解析报表填报解析报表报表1 1至至6 6行均为会计核算口径行均为会计核算口径 第第4 4行本行本“期增减提呆期增减提呆帐预备是指本年度按会计口帐预备是指本年度按会计口径计算数额。径计算数额。 留意：表中公式是按本期留意：表中公式是按本期发生的呆帐损失冲抵呆帐预备，发生的呆帐损失冲抵呆帐预备，本收回已核销的呆帐添加呆帐本收回已核销的呆帐添加呆帐预备的会计核算方式设计的。预备的会计核算方式设计的。国家税务总局所得税管理司国家税务总局所得税管理司报表填报

10、解析报表填报解析报表报表1至至6行均为会计核算口径行均为会计核算口径 第第5行行“本期收回已核销的呆本期收回已核销的呆帐是指本年度收回已核销的帐是指本年度收回已核销的呆帐。呆帐。 税收和会计口径一致税收和会计口径一致国家税务总局所得税管理司国家税务总局所得税管理司报表填报解析报表填报解析报表报表1 1至至6 6行均为会计核算口行均为会计核算口径径 第第6 6行期末呆帐预备帐行期末呆帐预备帐户余额为本年末按会计口径户余额为本年末按会计口径反映的余额。反映的余额。国家税务总局所得税管理司国家税务总局所得税管理司报表填报解析报表填报解析 报表报表7行上年行上年“申报的呆申报的呆帐预备纳税调整额为上年

11、帐预备纳税调整额为上年累计调增数减去累调减数。累计调增数减去累调减数。国家税务总局所得税管理司国家税务总局所得税管理司报表填报解析报表填报解析 报表报表8行行“期末风险资产余期末风险资产余额为税收口径。额为税收口径。 留意：抵债资产、短期投留意：抵债资产、短期投资等项资产。资等项资产。国家税务总局所得税管理司国家税务总局所得税管理司报表填报解析报表填报解析 报表报表9行行“本期按税收规定增本期按税收规定增提的呆帐预备等于：提的呆帐预备等于： 本年应提数额上年末数额本年应提数额上年末数额 按税收基数和比例计算按税收基数和比例计算 国家税务总局所得税管理司国家税务总局所得税管理司报表填报解析报表填报解析 报表报表10行行“本期实践呆帐损本期实践呆帐损失税务审批数失税务审批数“ 按国家税务总局第按国家税务总局第4号令和号令和13令规定，呆帐损失税前扣除必令规定，呆帐损失税前扣除必需经主管税务部门同意。需经主管税务部门同意。国家税务总局所得税管理司国家税务总局所得税管理